- изменение объема реализации товаров, продукции, работ, услуг;
- изменение структуры и ассортимента реализованных товаров, продукции, работ, услуг;
- изменение уровня затрат на 1 руб. реализованных товаров, продукции, работ, услуг.
-
Для определения влияния на прибыль каждого из этих факторов необходимо составить на основе данных формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» следующую таблицу:
Анализ динамики реализации продукции и прибыли
| Показатель | Код строки формы | Условное обозначение | Значение показателя | Изменение показателя | ||
| За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Абсолютное, тыс.руб | Относительное, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Выручка от реализации, тыс.руб | 010 | В | 130692 | 96457 | -34235 | -26 |
| 2.Полная себестоимость, тыс.руб | 020+030+040 | С | 99054 | 64103 | -3451 | -35 |
| 3.Прибыль (убыток) от реализации тыс.руб | 050 | П (У) | 31638 | 32354 | 16 | -98 |
| 4.Уровень рентабельности от реализации | R | 24 | 35 | 11 | 46 | |
Влияние изменения объема реализации товаров, продукции, работ, услуг на изменение прибыли определяется по формуле:
^П1 = Ппг * (К2 – 1),
где К2 = Сот / Спг,
где «пг» и «от» - данные за предшествующий и отчетный период соответственно.
Влияние изменения структуры и ассортимента реализованных товаров (продукции, работ, услуг) на изменение прибыли определяется по формуле:
^П2 = Ппг * (К1 – К2),
где К1 = Во / Впг
Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованных товаров (продукции, работ, услуг) на изменение прибыли определяется по формуле:
^П3 = Во * (Со/Во – Спг/Впг)
Полученный результат расчетов со знаком минус означает дополнительную прибыль.
Проверку расчетов можно произвести по формуле:
^П = ^П1 + ^П2 - ^П3
Применим вышеприведенные формулы к анализу нашего предприятия и получим следующие показатели доходности:
К2 = 99054 / 64103 = 2
^П1 = 32354 * (2-1) - 31638 * (2-1) = 716 тыс.руб
К1 = 130692 / 96457 = 1
^П2 = 32354 * (1-2) - 31638 * (1-2) = -716 тыс.руб
^П3 = 130692 * (99054/130692 – 64103/96457) - 96457 * (64103/96457 – 99054/130692) = 13069 – 9645 = 3424 тыс.руб
Проверим:
^П = 716 + (-716) – 3424 = -3424 тыс.руб
Анализ деловой активности предприятия
Результативность деятельности любого предприятия может оцениваться с помощью относительных показателей, которые принято называть показателями рентабельности. Экономический смысл этих показателей состоит в том, что они характеризуют доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Существуют множество показателей рентабельности. Рассчитаем основные из них.
Рентабельность вложений в предприятие Rа в общем виде определяется по стоимости всего имущества, имеющегося в распоряжении предприятия, и показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы, т.е. эффективность использования всего имущества предприятия.
Для исчисления этого показателя Rа прибыль отчетного периода, или чистая прибыль, или прибыль от реализации продукции делится на общий итог баланса. Стоимость имущества определяется как средняя величина:
Rа = прибыль отчетного периода / среднегодовой итог баланса * 100
Rа = чистая прибыль / среднегодовой итог баланса * 100, где
Среднегодовой итог баланса:
½ (итог баланса нетто на начало отчетного периода + итог баланса нетто на конец отчетного периода).
Применим данные формулы при анализе нашего предприятия:
Rа = 34651/71480 * 100 = 48
Rа = 25869 /71480 * 100 = 36
Среднегодовой итог баланса = ½(60514 + 82446) = 71480 тыс.руб.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется как разница между налогооблагаемой прибылью отчетного периода и величиной налогов (налога на прибыль) с учетом льгот. Сопоставление со среднегодовой суммой баланса различных видов прибыли позволяет определить влияние на доходность предприятия налоговых отчислений.
Уровень рентабельности вложений находится в прямой зависимости от балансовой прибыли в процентах к выручке от реализации продукции (Е), коэффициента оборачиваемости оборотных средств (Ко), фондоотдачи основных фондов , НМА (Ф), что может быть выражено следующей формулой:
Rа = Е * 1 / (1/Ко + 1/Ф + 1/Ф)
где
Е = Прибыль отчетного периода (т.р.)/ Выручка от реализации продукции (стр.10 ф.2) х 100
Ко = Выручка от реализации продукции (т.р.)/ Средний остаток оборотных средств (т.р.) / Средний остаток оборотных средств (т.р.)
Средний остаток оборотных средств ОС в курсовой работе рассчитан по данным итогов раздела II баланса-нетто по формуле
ОС = 1/2 (Осноп + Оскоп)
где Осноп Оскоп - остаток оборотных средств на начало и конец отчетного периода
Ф= Выручка от реализации продукции (т.р.) / Среднегодовая стоимость основных фондов (т.р.)
Среднегодовая стоимость основных фондов ОФ определяется по данным строки 120 баланса-нетто как ОФ = 1/2 (ОФ ноп + ОФ коп);
Фн = Выручка от реализации продукции (т.р.) / Среднегодовая стоимость нематериальных активов (т.р.)
Среднегодовая стоиомсть нематериальных активов НА определяется как
НА = 1/2 (НА ноп + НА коп)
Выполняем расчеты всех вышеуказанных показателей за 2 периода (за аналогичный период предшествующего года и за отчетный период):
По прошлому году:
Е = 30778/96457 х 100 = 32%
Ко = 96457/32360 = 3
ОС = 1/2 (23584 + 41135) = 32360
ОФ = 1/2 (36876 + 41122) = 38999
Ф = 96457/38999 = 2
Фн = 0
НА = 0
Rа = 0,32 х 1 / (0,34 + 0,5) = 0,4
По отчетному году
Е = 34651 / 130692 х 100 = 27%
Ко = 130692/32360 = 4
ОС = 1/2 (23584 + 41135) = 32360
Ф = 130692/38999 = 3
ОФ = 1/2 (36876 + 41122) = 38999
Фн = 0
На = 0
Rа = 0,27 х (0,25 + 0,34) = 0,46
Данные заносим в таблицу.
Исходные данные для расчета показателей и факторов рентабельности актива (имущества)
| N | Показатель | Значение показателя | Изменение показателя | |
| За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | |||
| 1 | Прибыль за отчетный период (т.р.) | 34651 | 30778 | 3873 |
| 2 | Выручка от реализации продукции (т.р.) | 130692 | 96457 | 34235 |
| 3 | Прибыль отчетного периода в % к выручке | 27 | 32 | -5 |
| 4 | Средний остаток оборотных средств (т.р.) | 32360 | 32360 | 0 |
| 5 | Среднегодовая стоимость основных фондов (т.р.) | 38999 | 38999 | 0 |
| 6 | Среднегодовая стоимость нематериальных активов (т.р.) | 0 | 0 | 0 |
| 7 | Общая сумма имущества (т.р.) | 60460 | 82257 | -21797 |
| 8 | Уровень рентабельности имущества % | 46 | 40 | 6 |
| 9 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 4 | 3 | 1 |
| 10 | Фондоотдача основных средств (т.р.) | 3 | 2 | 1 |
| 11 | Фондоотдача нематериальных активов | 0 | 0 | 0 |
Анализ влияния факторов Е, Ко, Ф, Фн уровень рентабельности вложений предприятия можно выполнить с помощью способа цепных подстановок, произведя следующие расчеты: