По данным отчетности анализируемого предприятия просроченная задолженность отсутствует. Наблюдается увеличение обязательств предприятия к концу отчетного периода.
Анализ источников собственных средств предприятия целесообразно начать с оценки состава и структуры, используя данные баланса и расшифровок к нему.
| Источник | Показатель | Изменение показателя | |||||
| Абсолютный тыс.руб | Относительный (уд.вес) % | ||||||
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Абсолютное тыс.руб | Относительное % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1.Уставный капитал | 42063 | 42163 | 72 | 54 | 0 | -18 | |
| 2.Добавочный капитал | 7493 | 7519 | 13 | 10 | 26 | -3 | |
| 3.Резервный капитал | - | 1126 | - | 1 | 1126 | 1 | |
| 4.Фонд накопления | 41 | 1917 | - | 2 | 1876 | 2 | |
| 5.Фонд соц.сферы | - | - | - | - | - | - | |
| 6.Целевые финансирования и поступления | 18761 | 2191 | 32 | 3 | -16570 | -29 | |
| 7.Нераспределенная прибыль | -10041 | 22546 | -17 | 30 | 32587 | 47 | |
| 8.ИТОГО | 58417 | 77462 | 100 | 100 | 19045 | 0 | |
В процессе анализа первоочередное внимание следует уделить наличию и изменению в динамике таких пассивов, как «Нераспределенная прибыль» и «Фонд социальной сферы». Они представляют собой финансовый результат деятельности предприятия. Анализ фонда накопления должен определить его удельный вес в общем итоге собственных источников и изменение в динамике. Кроме того, анализ должен выявить, какая часть фонда направлена на инвестирование, а какая – на пополнение оборотных средств.
В процессе дальнейшего анализа следует выяснить, какая часть средств, направленных в инвестиции в составе фонда накопления, использована на приобретение основных средств и осуществление других инвестиций, а какая часть осталась нераспределенной. Для этого помимо баланса следует привлечь данные аналитического учета по счету 88 «Фонды специального назначения».
При анализе уставного капитала необходимо оценить полноту его формирования.
Информация о величине задолженности участников по их вкладам в уставной фонд отражена в активе баланса по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал». Далее следует убедиться в стабильности величины уставного капитала в течение отчетного периода (на начало и на конец года) и ее соответствии данным, зафиксированным в учредительных документах.
ВЫВОД: В состав источников собственных средств анализируемого предприятия входят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления, целевые финансирования и поступления и нераспределенная прибыль. Наибольшую долю в составе источников имеет уставный капитал предприятия. Можно отметить существенное сокращение целевого финансирования, а также рост доли прибыли остающейся в распоряжение предприятия, что говорит о положительной в целом структуре источников собственных средств предприятия.
3. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ структуры баланса выполняется в той же последовательности, что и анализ структуры пассива.
Агрегированный анализ должен выявить главные особенности актива баланса как с точки зрения участия средств в производстве, так и с точке зрения оценки их ликвидности и направлений использования в хозяйстве предприятия.
Прежде всего осуществляется укрупненная группировка средств на внеоборотные и оборотные активы. Определяется структура и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года.
С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив в следующие группы:
- труднореализуемые активы, к которым относят внеоборотные активы за исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения» (в отдельных отраслях народного хозяйства, строительного, железнодорожного транспорта к этой группе активов относят затраты в незавершенном производстве);
- медленно реализуемые активы (к ним относят «Запасы», за исключением «Товары отгруженные» и «Расходы будущих периодов», а также «Долгосрочные финансовые вложения»);
- быстрореализуемые активы (они включают дебиторскую задолженность, «Товары отгруженные», и прочие оборотные активы);
- наиболее ликвидные активы (к ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).
По направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим образом:
1) средства, используемые внутри предприятия;
2) средства, используемые за пределами предприятия.
За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и дебиторская задолженность. Все остальные вложения используются внутри предприятия и относятся к первой группе.
Анализ активов в агрегированно форме позволит выявить сложившиеся пропорции в распределении средств по выделенным направлениям, их изменение в течение года и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений. Для того, чтобы выявить конкретные факторы, определившие структуру средств и причины, изменившие ее к концу рассматриваемого периода, необходимо провести детальный анализ разделов и статей актива баланса.
Подходы к группировке средств в этом случае могут быть различными, в частности, при анализе структуры основных средств и прочих внеоборотных активов представляется целесообразным использовать статьи первого раздела актива баланса без дополнительной их группировки.
Для анализа структуры оборотных средств целесообразно укрупнить статьи баланса, поскольку некоторые из них являются родственными по экономической сути. Это позволит сжать информацию и сделать ее более читаемой. Группировка может быть следующей:
Оборотные средства, всего
В том числе:
1)Запасы, всего
В том числе:
Сырье, материалы;
МБП;
Незавершенное производство;
Готовая продукция и товары для перепродажи;
Другие;
2)НДС по приобретенным ценностям;
3)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), всего
в том числе покупатели и заказчики;
4)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) всего
в том числе покупатели и заказчики;
5)краткосрочные финансовые вложения;
6) денежные средства;
7)прочие оборотные активы;
8) итого – оборотные активы.
Анализ основных и оборотных средств осуществляется на основе расчета показателей в соответствующей таблице.
Анализируя основные средства и прочие внеоборотные активы, следует учитывать, что структура и структурные сдвиги в соотношении отдельных статей могут быть следствием не только движения средств, но и переоценки основных фондов, величина которой отражена в пассиве баланса по строке «Добавочный капитал». Для оценки движения основных средств помимо баланса следует привлечь данные формы N 5, раздела «Амортизируемое имущество». Это позволит изучить динамику основных средств не только в целом, но и по составу, а также рассчитать специальные показатели интенсивности движения – коэффициенты поступления и выбытия.
Расчет показателей приведен в следующей таблице.
| Состав основных средств | Остаток на начало года | Поступило | Выбыло | Остаток на конец года | Коэффициент поступления | Коэффициент выбытия |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Здания | 24143 | 2115 | 0 | 26258 | 8 | 0 |
| Сооружения | 9733 | 57 | 0 | 9790 | 1 | 0 |
| Машины и оборудования | 49030 | 750 | 51 | 49729 | 2 | 0 |
| Транспортные средства | 626 | 215 | 477 | 364 | 59 | 76 |
| Производственный инвентарь | 300 | 42 | 101 | 241 | 17 | 34 |
| Другие виды основных средств | 141 | 3692 | 78 | 3755 | 98 | 55 |
| ИТОГО | 83973 | 6871 | 707 | 90137 | 8 | 1 |
ВЫВОД: