Смекни!
smekni.com

Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ (стр. 8 из 19)

Сальдо розрахункового рахунку завжди повинно бути оданковим як в обліку банку, так і підприємства.

Аналітичний облік на рахунку № 311 здійснюється за виписками банку, і тільки за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку операцій по розрахунковому рахунку і кожному розрахунковому субрахунку.За необхідності деталізація кожного аналітичного рахунку здійснюється за виписками банку .Так як виписка банку замінює реєстр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку, тому вона обов'язково повинна містити дату, номер документу, короткий зміст операції і суми записів по дебету і кредиту, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

Якщо використовуються обчислювальні електронні машини, всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установку, яка на основі їх обробки складає відповідні машинограми синтетичного і аналітичного облуку.


42

Облік операцій по надходженню коштів на рахунок № 311 "Розрахунковий рахунок", а також розрахункові операції, пов"язані з оплатою різних витрат по капітальних вкладеннях, витрат, що відносяться до майбутніх періодів, за придбані матеріальні цінності та інші, приведені в табл.1.1.

Табл.1.1.

ОБЛІК КОШТІВ НА РАХУНКУ № 311 "РОЗРАХУНКОВИЙ РАХУНОК"



Назва операції

Кореспондуючі рахунки



Дебет

Кредит



311 311 311 311 311 311 311 311 311

90 36 301 313 33 35 631 371 36

Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт, послуг

Надійшла на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів

Внесена із каси на розрахунковий рахунок готівка (в т.ч.депонентські суми, виручка від реалізації та ін.) Зараховані на розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів і лімітованих чекових книжок Грошові кошти, що рахуються в дорозі, зараховані на розрахунковий рахунок

Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень; повернення вкладів (депозитів) банком Перерахувані постачальником різні суми в зв"язку з перерахунками, пов"язаними з арифметичними підрахунками в рахунках-фактурах, з цінами; повернення перебору фрахту Повернений раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміжними рахуками Надійшли грошові кошти від покупців та замовників; надійшли проценти по одержаних від покупців векселях


43

Продовження таблиці

1.1.

і

2

3

4

10

Надійшли суми за пред"явлені претензії

311

374

11

Повернені на розрахунковий рахунок перерахунки сум

311

64

фінансовим органам

12

Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування,

311

65

за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями

13

Надійшли суми від окремих осіб в погашення заборгованості по

311

375

відшкодуванню матеріального збитку

14

Суми вкладів, що надійшли від учасників, які раніше

311

46

підписалися на акції

15

Суми, що надійшли від дебіторів в погашення їх боргів

311

37

16

Зарахування штрафів, пені, неустойки

311

441

17

Одержані кредити банків; операції з обліку (дисконту) векселів

311

60,50,62

18

Різні витрати оплачені з розрахункового рахунка

23,91,92

311

93,94

19

До каси із банку надійшла готівка

301

311

20

Зараховані грошові кошти до акредитиву і на особові рахунки з

311

розрахункового рахунку

313

21

Придбані грошові документи з оплатою через банк; викуплені у

33

311

акціонерів власні акції

22

Придбані і оплачені з розрахункового рахунку векселі

34

311

23

Погашена заборгованість перед постачальниками

631

311

24

Відображені суми авансів, що видані під поставку матеріальних

311

цінностей тощо

371

25

Погашена різна заборгованість перед покупцями і замовниками в

311

зв"язку з перерахунками

36

26

Помилково списані банком суми

374

311

27

Оплачені векселі і погашена заборгованість по векселях

51

311

28

Перераховані платежі до бюджету

64

311

29

Погашення заборгованості по відрахуванню органам соціального

65

311

страхування


44

Продовження таблиці 1.1.



30 31 32 33 34

35


372 46 685 441 443 60,50

311 311 311 311 311 311

Перерахування авансу підзвітним особам

Перерахування дивідендів учасникам

Перерахувані грошові кошти різним кредиторам

Сплачені штрафи, пені, неустойки

Відрахування, перераховані з розрахункового рахунку протягом

року за рахунок прибутку; сплата процентів по прострочених

позиках

Погашена заборгованість по кредитам банків



Облік розрахунків розрахунковими чеками та акредитивами

Для бухгалтерського обліку наявності і руху коштів на інших рахунках у банках використовують рахунок 313 «Інші рахунки в банках».

Кредит рахунку № 311 «Розрахунковий рахунок»

Якщо відкривається акредитив або видається чекова книжка за рахунок позики банку, то кредитується рахунок № 60 «Короткострокові кредити банків».

Для відображення оплати постачальнику за рахунок акредитиву робиться запис:

Дебет № 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»

Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»

Оплата банком чеків, пред»явлених іншими підприємствами (торгівельними, транспортними, зв»язку тощо) показується записом:

Дебет № 20,203,207,22,209,25.

Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах»

При зарахуванні невикористаного залишку по акредитиву або його закриття та при зарахуванні невикористаного залишку по чеку робиться бухгалтерський запис:


45

Дебет № 311 «Розрахунковий рахунок» або Дебет № 60 «Короткострокові кредити банку» Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах» Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»

Облік вексельних операцій

Бухгалтерський облік вексельних операцій залежить від видів векселів, порядку заповнення показників векселя та їх змісту, порядку видачі і прийняття (акцепту), передавання векселів, авалю векселя.

Відповідно до Листа Міністерства фінансів України від 12 серпня 1992р. № 18-4116 заборгованість по розрахунках з постачальниками, підрядчиками та іншими кредиторами по відвантаженій продукції, виконаних роботах та наданих послугах, забезпечена виданими простими векселями та акцептованими до оплати переказними векселями, враховується на рахунку № 51 "Векселі видані".

Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за кожним виданим векселем.