На Черкаському МШІЗТ ведеться ж^рнально-ордерна форма бухгалтерського обліку, яка грунтується на використанні принципу систематизації і накопичування даних первинних документів безпосередньо-в реєстрах аналітичного і синтетичного обліку відповідно до діючого
Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні. На
\ підприємстві журнально-оргдерна форма обліку ведеться за 17 ж/о. Крім цього
на МШІЗТ ефективно використовується ЕОМ, що зумовлює специфіку організації бухгалтерського обліку. Основні обліково-обчислювальні роботи виконуються автоматично.На підприємстві вже функціонує АРМБ по обліку праці і заробітної плати, АРМБ по обліку матеріальних цінностей, АРМБ обліку витрат виробництва, АРМБ розрахункових операцій, розробляється АРМ наскрізного обліку і складання звітності. Загалом, на підприємстві існує тенденція до комплексної автоматизації бухгалтерського обліку, в основу якої закладено принцип безперервності обробки облікової інформації на обчислювальній установці при повному охопленні механізацією усіх облікових робіт.
2.Організація заключного етапу робіт перед складанням річного звіту на даному підприємстві
Складання річної звітності на Черкаському МППЗТ грунтується на використанні ряду відповідних нормативних документів України.
62 Річний бухт алтерський звіт Черкаське МППЗТ подає:
-Об"єднанню "Укрпромзалізтранс";
-Державній податковій інспекції;
-Органам Міністерства статистики.
Подають бухгалтерську звітність не пізніше 1 березня наступного року.До подання у встановлені адреси річний бухгалтерський звіт підприємства розглядається і затверджується у порядку, встановленому законодавством та установчими документами.
Річний бухгалтерський звіт складається з таких документів:
1 .Баланс підприємства - Ф №1;
2.3віт про фінансові результати - Ф №2;
З.Звіт про фінансово-майновий стан підприємства- Ф №3
та інші передбачені додатково окремі види форм. Так, наприклад, в органи статистики підприємство крім зазначених форм подає: Звіт з праці. Звіт з використання робочого часу. Звіт про використання норм виробітку і стан нормування праці та ін.; до об"єднання "'Укрпромзаліздортранс" - Звіт про фінансову діяльність залізничого транспорту. Звіт про наявність основних засобів, різну аналітичну документацію.
До річного бухгалтерського звіту додають пояснювальну записку з викладенням основних факторів, що вплинули у звітному році на кінцеві результати діяльності підприємства, і висвітленням фінансового та майнового стану підприємства.
63
З* Методика проведення аудиторської перевірки та її
/
документальне оформлення на даному підприємства
Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 в практику був введений аудит. Згідно із зазначеним законом під аудитом розуміють перевірку публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинної документації та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти та відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам. Так, аудиторською фірмою проведена перевірка достовірності бухгалтерського балансу Черкаського МППЗТ за 1999 рік.В результаті перевірки встановлено:
господарські операції в бухгалтерському обліку МППЗТ
відображаються відповідно до плану рахунків;
порушень чинного законодавства та методології бухгалтерського
обліку не виявлено;
в бухгалтерському обліку своєчасно і правильно відображена
фінансово-господарська діяльність підприємства;
показники бухгалтерського балансу відповідають даним
бухгалтерського обліку і Головної книги. Аудитори керувались законодавством України у сфері господарської діяльності та оподаткування, встановленим порядком проведення бухгалтерського обліку та формування фінансової звітності, які прийняті в Україні, нормами аудиту з урахуванням міжнародних норм та стандартів.
64
4. Аналіз фінансового етаиу іхідїірііємства
| -4,2 -154,4 |
| 3,4 +1211 +1,7 +101,1 >-76.1 |
| +3,7 +31.2 +178-;? |
| 16,6 +3127 +4,1 +36,2 +196,6 0,2 -290 -0.5 -63.3 -18,2 |
| -1,3 +0,8 +32,9 |
Дта проведення детального аналізу фінансового стану підприємства, грш за все, проаналізуємо порівняльний аналітичний баланс Черкаського ІППЗТ за Ї999р.(Табл.2.).
Табл.2.
гюрют іяльї ірій аналітичтіий баланс черкаського
МГТПЗТ за 1999р.
| ПОКАЗНИКИ |
Абсолютні Питомі ваги Зміни 1 велітчини
На На На На В абсол. ВПВ, В % до В % до поч.р, кі.н.р поч.р. кін.р. велич, % велдч на зміни
поч.р. Підсум.
ба-таису АКТИВ
| -5,4 |
Основні засоби 59220 56763 85,2 7.9,8 -2457 ra ін.позаобор. активи Запаси і
1198 2409 Затрати
Грошові 9107 11944 Кошти,
розрахунки та інші активи:
-розрах.зДт 8649 11776
-грош.кошти 458 168
ПАСИВ
Джер. власних 64802 65325
та прирівн. до
них коштів
Довгострокові
пасиви
Розрах.та
ін.коротеостр. 4723 5791
Пасиви
| 8649 11776 12,5 |
| 0,7 |
| 13,1 |
| 16,8 +2837 |
| 93.2 91.9 +523 |
| 6-8 |
| 8.1 +1068 +1.3 +22.6 |
1.7
БАЛАНС
69525 71116 100% 100% +1591
r2.3 +100%
65 Як бачимо з таблиці, на початок 1999 p. вартість майна у
розпорядженні підприємства становила 69525 т.грн.Ця сума зросла за рік на +1591 т.грн.,або на +2,3%, і на кінець 1999 p. становить 71116 т.грн. Приріст саме позичених джерел засобів найбільш вплинув на збільшення всього майна за звітний рік, і в першу чергу на збільшення власних оборотних засобів. Так. дольовий внесок короткострокових зобов"язань в збільшення майна підприємства складає +67,1%, і саме на оборотні кошти найбільше були спрямовані зрослі джерела, так як їх доля зміни в загальній зміні вартості майна складає +178,3%. Загалом, така розстановка фінансових ресурсів досить нормальна, але значний приріст дебіторської заборгованості, а саме +3127 т.грн., може стати першопричиною порушення фінансової стійкості підприємства.
Вартість джерел власних та прирівняних до них коштів на кінець року становлять 65325 т.грн., т.б. за рік зросла на +523т.грн. або +0,8%.Дольовий внесок в збільшення загального майна підприємства складає +32,9%. Одночасно, вартість основних засобів на кінець року зменшилася на 2457 т.грн., або на 4,2%, і на кінець 1999 року складає 56763 т.грн..Причиною цього є збільшення сум нарахованого зносу на дані основні засоби. Вартість запасів і затрат зросла на +1211 т.грн або на +101,1%, що свідчить про спрямування частини засобів на інші види діяльності передбачені Статутом.
Аналізуючи детально стан дебіторської і кредиторської заборгованості на МПГГЗТ протягом звітного року (Табл.3) можна говорити про глобальне загострення проблеми неплатежів. Так, дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги не сплачені в строк протягом року зросла на +3242 т.грн., і на кінець року складає 9565 т.грн.. Саме це найбільше і вплинуло на приріст загальної суми дебіторської заборгованості на+3127 т.грн., яка на кінець року складає 11776 т.грн. Відволікання засобів з обороту у дебіторську заборгованість в таких розмірах є надзвичайно несприятливим фактором для фінансової стабільності підприємства
| № Дебіторська п мборгованість |
•' "Габл.3.
ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ НА ЧЕРКАСЬКОМУ МППЗТ протягом 1999р.
На На +, - № Кредиторська На На +,
зяборг ован іс ть
| поч-року |
| •КІН,. року |
| иоч. року |
КНІ.
року
| Ча товари, роботи і послуга, строк сплати яіяк не настав За товари, робота і послуги, строк сплати ЯКИХ Ж Н№"!№ З бюджетом З дочірніми підприємствами З інввимн дебіторами |
| 1.010 BOO <т-ї 9565 561 2 199 262 556 647 |
| '-290 1 +3242 .559 +63 +91 |
| ВСЬОГО |
| 8649 11776 |
| '-3127 |
| За товари.робош і 13 484 +471 послуги, строк сплати яких не настав З податкових 1101 613 розрахунків З бюджетом 509 1046 W? По позабюджетних платежах 251 91 -160 По страхуванню По оплаті праві 336 396 +60 З іншими 763 891 +128 кредиторами 1750 2270 +520 Всього 4723 5791 +1068 |
Кт с-до==5985 З табл.3 видно, що кредиторська заборговність зросла на +1068 т.грн і на кінець рою" становить 5791 т.грн.Це свідчить про недостатність власних оборотних засобів у підприємства, і намагання перекрити цю недостачу за рахунок залучених засобі в. Слід відзначити негативне зростання '"термінової" заборгованості: заборгованість по платежам в бюджет на кінець року складає 1046 т.грн., по страхуванню - 396 т.грн., по позабюджетних гшатежах - 91 т.грн.; а також заборгованості по оплаті праці, що на кінець року становить 891 т.грн. Виникнення простроченої кредиторської заборгованості призведе до додаткових витрат у вигляді штрафних санкцій, погіршення іміджу підприємства і інших негативних наслідків. Загалом, хоча платежі по кредиторській заборгованості не тільки перекриваються майбутніми надходженнями по дебіторській заборгованості, але й по завершенню розрахунку сума кредиторського сальдо, а саме 5985 т.грн., буде зарахована