Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера №2-АПК и ведомости №2а за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере №2-АПК, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.
Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.
Типовые проводки счет 51 "Расчетные счета"
По дебиту:
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N | |Корреспонден- |
|п/п| | ция счетов |
| | | |
| | Содержание хозяйственной операции | |
| | |——————————————|
| | |Дебет |Кредит |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|1 |Поступили на расчетный счет от виновников суммы |51 |28 |
| |компенсации потерь от брака | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|2 |По результатам проверки списания денежных средств |51 |44 |
| |начислены банком на рублевых счетах торговых | | |
| |организаций дополнительные суммы в их пользу | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
_________________________________________________________________________
|Зафиксированы поступления на расчетный счет |51 |44 |
| 3 |процентов от реализации товаров в кредит | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|4 |Денежные средства переведены из кассы на расчетный |51 |50 |
| |счет | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|5 |Возвращены на расчетный счет не использованные суммы|51 |55 |
| |аккредитивов, чековых книжек и банковских карт | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|6 |Погашен депозитный сертификат банка |51 |55 |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|7 |Возвращены на расчетный счет денежные средства с |51 |55 |
| |банковского депозита | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|8 |Зачислены на расчетный счет денежные переводы |51 |57 |
По кредиту:
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|9 |Оплачены с расчетного счета расходы фирмы по |04 |51 |
| |приобретению нематериального актива | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|10 |Оплачено с расчетного счета оприходованное |07 |51 |
| |оборудование к установке и расходы по его | | |
| |приобретению и доставке | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|11 |Оплачено за счет рублевого кредита (займа) |07 |51 |
| |оборудование к установке и расходы по его | | |
| |приобретению и доставке | | |
|________________________________________________________________________
|12|Оплачены с расчетного счета расходы по капитальным |08 |51 |
| |вложениям, в том числе банковские услуги по | | |
| |расчетно-кассовому обслуживанию | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|13 |Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению |08 |51 |
| |предметов проката | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|14 |Списаны с расчетного счета суммы процентов по |08 |51 |
| |кредитам банков и другим заемным обязательствам, | | |
| |связанным с капитальным строительством (до момента | | |
| |ввода объекта) | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|15 |Лизингодателем оплачены с расчетного счета расходы, |08 |51 |
| |связанные с приобретением лизингового имущества | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|16 |Лизингополучателем перечислено с расчетного счета в |08 |51 |
| |качестве компенсации затрат, связанных с получением | | |
| |лизингового имущества, если оно приходуется на его | | |
| |баланс | | |
|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|17 |Оприходованы МБП (категории (основные средства)), |08 |51 |
| |оплаченные с расчетного счета, в соответствии с | | |
| |договором о кредите банка или займе смежного | | |
| |предприятия | |
Глава 2: Аудиторская проверка движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ
2.1 Аудит операций счета №50 «Касса»
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов.
В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.
При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При этом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др. Оперативный контроль за остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов.
Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.
Для обобщения информации об израсходовании денежных средств по целевому назначению целесообразно составлять ведомость следующей формы.
Ведомость составляется по данным отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных документов, а также журналов-ордеров 1, 01, ведомостей 1 и В-4.