С точки зрения О.В. Ковалёвой (19, с.98), бухгалтерский учёт денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:
♦ своевременное формирование полной и достоверной информации о
♦ наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе предприятия;
♦ организация своевременного оформления и правильного отражения в учётных регистрах движения денежных средств;
♦ организация контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением расчётно-платёжной дисциплины, выявление возможности более рационального использования денежных средств.
Основными задачами бухгалтерского учёта денежных средств, по мнению Н.П. Кондракова (22, с.343), являются:
♦ точный, полный и своевременный учёт этих средств и операций по их движению;
♦ контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
♦ контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платёжной дисциплины;
♦ выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
В отдельный раздел в книге В.Л. Астахова(10, с. 173) выделены задачи и принципы учёта денежных средств. В частности в нем говорится, что в условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют её рабочий капитал. От его размера и чёткой постановки бухгалтерского учёта зависит финансовая устойчивость фирмы, её платёжеспособность. И приводит общую схему движения денежных потоков.
Задачами учёта денежных средств являются:
♦ Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
♦ Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
♦ Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
♦ Контроль за соблюдением расчётно -платёжной и сметной дисциплины.
♦ Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
♦ Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.
Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:
♦ Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
♦ Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.
♦ Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
♦ Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.
♦ Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
♦ Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Погашение требований в порядке календарной очерёдности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путём списания средств, относящихся к одной очереди.
Профессор МГУ А.Н. Хорин в своём профессиональном суждении выделяет некоторые виды денежных средств (29, с.59). Пользователи финансовой отчётности часто оперируют терминами, не совпадающими с теми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки, денежные средства, финансовые средства, денежные агрегаты и т. п.). В системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе. На расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.
Использование терминов небухгалтерского содержания связано с тем, что денежные категории движения капитала организации активно используются в финансовом планировании, в финансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой ликвидности и платёжеспособности организации, но так же в целях контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежный капитал организации. Это следует учитывать и прежде всего потому, что сами по себе деньги являются недоходообразующими (неприбыльными) активами. Их коммерческая полезность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Оставление денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в недоходообразующие активы и т. п. Рассматривается заинтересованными лицами как факты, приводящие к эрозии капитала.
Попытки максимально полно и точно охарактеризовать оборот денежного капитала за рубежом привели к тому, что помимо собственно денег в бухгалтерском учёте и отчётности рассматриваются также денежные Суррогаты, т. е. такие активы организации, которые обладают высокой Степенью ликвидности (конвертируются в деньги) в кратчайшие сроки (до 30 дней) и без сколько - нибудь заметных потерь стоимости (в сравнении с их Номиналом).
Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоко ликвидный актив, используемый свободно в расчётах между всеми участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.
Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги». В состав монетарных (денежных) активов кроме перечисленного входят прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчётах с бюджетом и внебюджетными фондами (как зачётные суммы, принимаемые в оценке , налоговых обязательств).
В соответствии с требованиями российских нормативных актов отчёт о движении денежных средств формируется на основе информации, обобщаемой на бухгалтерских счетах кассы, расчётных счетах и специальных счетах в банках. Таким образом, основная характеристика, учитываемая при составлении отчёта - ликвидность.
2. Организационно – экономическая и правовая характеристика организации.
2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации.
Объектом исследования является деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Мото-Мир». Сокращенное фирменное наименование общества – ООО «Мото-Мир». Зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Первомайского района г. Ижевска №2702 Удмуртской Республики 03 февраля 1998 года, регистрационный номер 232-98-П.
В соответствии с предоставленными учредительными документами, Госкомстатом УР включена в состав Единого Государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО).
Коды:
ОКПО 49658337
ОКОНХ 71100 14342
КОПФ 65
Адрес 426027 г. Ижевск ул. Рабочая 17.
Основные положения деятельности обществ с ограниченной ответственностью:
Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются:
♦ деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества;
♦ имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников.
Поскольку вклады участников становятся собственностью общества, нельзя сказать, что его участники отвечают по долгам общества в пределах внесенных ими вкладов. В действительности они вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада (п. 1 ст 87 ГК).
Общество с ограниченной ответственностью является наиболее типичной формой “компании одного лица” и в развитых зарубежных правопорядках. Поэтому абз. 1 п. 1 ст. 87 ГК прямо допускает такую возможность, что расходится с чисто грамматическим пониманием “общества”, но вполне соответствует юридическому существу дела. ГК исключает только возможность единоличного участия в обществе с ограниченной ответственностью другой компании “одного лица”.
Как видно из вышеуказанных кодов предприятие относится к отраслям производственно–торговых видов деятельности.
Согласно Устава, общество осуществляет следующие виды деятельности:
- производство товаров народного потребления;
- производство продукции производственно – технического назначения;
- проектную, научно – исследовательскую; проведение технических, технико – экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;