Бухгалтерский учет (стр. 8 из 12)

Технология бухгалтерских записей строится следующим образом: запись вначале делается на счетах аналитического учета – затем на счетах синтетического учета. В конце отчетного периода определяются конечные сальдо вначале по счетам аналитического учета, а затем – синтетического.

Аналитический учет – это учет на складах.

В бухгалтерском учете кроме синтетических и аналитических счетов применяют субсчета.

- Субсчет представляет собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Например, счет топливо имеет следующие субсчета:

01 – нефтепродукты

02 – твердое топливо

03 – другие виды топлива

По конечным сальдо синтетических счетов составляется бухгалтерский баланс. В этом проявляется взаимосвязь между бухгалтерским счетом и балансом.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета:

оборотная ведомость и шахматная ведомость.

Для управления коммерческой деятельность субъекта хозяйствования и проверки правильности ведения учета необходимы обобщенные данные. Такие обобщенные данные получают путем составления оборотных ведомостей или "шахматных" ведомостей.

Схема оборотной ведомости следующая.

Пример: Оборотная ведомость по синтетическим счетам на октябрь:

Название счета	Сальдо на начало периода		Оборот за месяц		Сальдо на конец периода
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Итого	-	-	=	=	º	º

В оборотной ведомости обращают на себя внимание три пары равенства.

Первая мара равенства – сальдо на начало периода. Это собственно есть так называемый "баланс на начало периода" или "входящий баланс", где сальдо по дебету – актив, а сальдо по кредиту – пассив. Отсюда сумма всех записей, подсчитанных по вертикали должна быть равна.

Вторая пара равенства вытекает из сущности двойной записи.

Третья пара равенства – баланс на конец отчетного периода, записи по дебету – это актив, а записи по кредиту – пассив.

Шахматная ведомость имеет следующую форму:

Кредит счетов Дебет счетов	01	02	05	85	51	50	Всего
01
02
05
85
51	1000	1000
Всего	1000	-

Пример: Несвоевременная выплата заработной платы в сумме 1000 грв. по кассе сдана в банк на расчетный счет.

В правильно составленной шахматной ведомости отмеченные зеленым позиции должны равняться.

План счетов.

- План счетов – это основной методологический документ, систематизированный перечень счетов, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета на предприятии, фирме, банке и т.д.

В плане счетов даются шифры и названия синтетических счетов и субсчетов (синтетические счета – счета первого порядка, субсчета – счета второго порядка).

План счетов, который действует на наших предприятиях, имеет 9 разделов и группу забалансовых счетов. На забалансовых счетах учитываются ценности, которые не принадлежат предприятию на правах собственности, ценные бумаги (напр. доверенности), дебиторская задолженность, которая за своей давностью списана в убытки, но которую продолжают учитывать за балансом в течение 5 лет.

Документация и инвентаризация.

1. Роль и значение первичных бухгалтерских документов.

2. Документирование хозяйственных операций.

3. Архив бухгалтерских документов.

4. Инвентаризация, ее виды, порядок проведения и оформления материалов инвентаризации.

Одним из главных отличий бухгалтерского учета от других видов учета (статистического и оперативно-технического) есть сплошное, непрерывное документирование хозяйственных операций. Бухгалтерский документ придает бухгалтерскому учету особую юридическую силу. Только на основании первичных бухгалтерских документов, которые составляют основу бухгалтерского учета, можно делать записи в учетных регистрах.

Первичными бухгалтерскими документами оформляются все хозяйственные операции, не зависимо от их содержания и объема на момент их совершения.

Само слово "документ" происходит от латинского "documentum", что означает "свидетельство, доказательство".

- Способ оформления хозяйственных операций документами носит название документация.

Бухгалтерские документы имеют большое значение:

1) оперативное. Они используются для передачи распоряжений от распорядителей к исполнителям, т.е. применяются для руководства и управления.

2) контрольно-аналитическое. При помощи документации контролируется правильность совершенной операции, ведется текущий анализ выполняемой работы, устанавливаются причины тех или иных хозяйственных нарушений.

3) правовое (юридическое). Подтверждая правильность зарегистрированных учетных фактов, документы являются неопровержимым доказательством при спорах, возникающими между предприятием и другими субъектами хозяйствования, между предприятием и работающими на нем физическими лицами. Однако, должную юридическую силу документы получают только в том случае, если они составлены и оформлены с соблюдением всех предъявляемых к ним требований.

Материальными носителями учетной информации являются учетные бланки, перфокарты и так далее. Они используются в зависимости от тех технических средств, которые применяются на предприятии для получения и обработки сведений о хозяйственных операциях.

- Наиболее распространенным материальным носителем учетной информации является учетный бланк. Это лист бумаги с заранее напечатанными графами, куда заносятся сведения о хозяйственных операциях.

Необходимо отметить, что первичные документы создаются на бланках типов, и типовых межведомственных форм, разрабатываемых Госкомстатом Украины по согласованию с Минфином и Минэкономики Украины. Госкомстат разрабатывает каталоги форм первичных бухгалтерских документов.

Каждая хозяйственная операция оформляется своим первичным бухгалтерским документом. Например, выдача денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером, перечисление денег с расчетного счета в банке – платежным поручением, выдача материалов из складов производства – лимитно-заборной картой или накладной на выдачу или требование.

На предприятиях и в организациях совершаются самые разнообразные хозяйственные операции. Для их оформления применяются различные по форме и содержанию документы. Чтобы лучше уяснить их назначение и порядок заполнения, а также обеспечить правильное их применение, необходима классификация документов по однородным признакам.

Бухгалтерские документы классифицируются по следующим признакам: назначение, способ отражения операции, степень охвата хозяйственной операции, количество учетных записей, место составления, степень использование средств механизации.

По назначению документы делятся на: распорядительные (напр. приказ, распоряжение, наряд на работу), исполнительные или оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинирования.

Исполнительными или оправдательными являются документы, подтверждающие факт исполнения операции. Они являются первым этапом учетной регистрации. К ним относятся приходные и расходные накладные, приемные и сдаточные акты, рапорты о выполненной работе, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, акты на списание порчи товаров.

Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые составляются работниками бухгалтерии для подготовки учетных записей. К ним относятся разного рода расчеты, например, начисление амортизации на основные средства.

Комбинированные документы содержат признаки распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского управления. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты.

По объёму отражаемых операций, документы подразделяются на первичные и сводные.

Первичными называются документы, которыми впервые производят регистрацию хозяйственным операций в момент их совершения. К ним относятся: требования на отпуск материальных ценностей, накладные, квитанции и так далее.

Сводными называются документы, которые составляются на основе первичных. К ним относятся все виды отчетов, которые составляют материально-ответственные лица, калькуляции, платежные ведомости на выплату заработной платы.

По месту составления документы делятся на внешние и внутренние.

По способу использования документы делятся на разовые и накопительные.

Разовыми называются документы, которые применяются только для однократного оформления и отражения операции, сразу же после составления они передаются в бухгалтерию и могут быть использованы для бухгалтерских записей. К ним относятся: кассовые ордера, накладные и так далее.

Накопительными называются документы, которые применяются для многократного оформления и регистрации операции на протяжении определенного периода (недели, декады, месяца), что способствует сокращению документации.