Бухгалтерский учёт в предприятиях и организациях

Поясненияк курсовойработе побухгалтерскомуучёту.

Курсоваяработа написанана условномпредприятии«Силуэт».

Хозяйственныеоперациипредприятияза квартал,которые отраженныв учётных регистрахбухгалтерскогоучёта (журналрегистрациихозяйственныхопераций, счета,оборотнаяведомость). Поусловию заданияданы расчётыв таблицах(амортизацияосновных средств,коммандировачныерасходы). Использованыпервичныедокументы, вчастности поучёту трудаи заработнойплаты-табельучёта рабочеговремени, наоснованиикоторого и быласоставленнарасчётно-платёжнаяведомость.

Вкурсовой работеиспользованатакая частьработы как,отчётностькоторая представленав Ф №1 и Ф №2 и другие.По итогу работы,предприятиеимеет (получает)прибыль.В курсовойработе былиспользован,новый рабочийплан счетов,утверждённыйв октябре 2000 года.Поэтому прибыльотраженна насчёте 99, это прибыльот реализациипродукции (90счёт по кредиту)и (91 счёт по кредитурасходы и доходы).Перерасходыпо коммандировачнымувеличиваютналогооблагаемуюбазу (35%).

Линейный– из срока полезногоиспользованияот первоначальнойстоимости.

Нелинейный –из срока полезногоиспользованияот остаточнойстоимости.

Учётнаяполитика испльзуется,для указанияметодики, техники,организацииучёта.

КП П – код причиныпоставки.

ПБ У – положениепо бухгалтерскомуучёту.

Остаточнаястоимость =первоначальнаястоимость –сумма износа.

Больничныйлист выплачиваетсяФ С С (фонд социальногострахования).

Налогна прибыль 35%,а с 1 января 2002года 24%.

Источникипоступленияосновных средств(ОС): 1) Безвозмезднаяпередача вуставной капитал.2) Строительство.3)Покупка.

Краткаяорганизационно-экономическаяхарактеристикапредприятия«Силуэт».

• предприятиезарегистрировано15 ноября 2000 года;

• организационно-правоваяформа – обществос ограниченнойответственностью;

• среднесписочнаячисленность– 7 человек;

• предприятиеотносится ксфере материальногопроизводства;

Реквизитыпредприятия:

ИНН –7714093514

расчетныйсчет – 40202810500040181990

в КБ «МОСТ– БАНК» БИК044526715

корреспондентскийсчет – 30101810700000000615

Директорпредприятия Соболев Л.П.

Главныйбухгалтер Орлова В.Н.

3

О

боротнаяведомость за1-ый квартал2001 года

№ Наименованиесчёта Сальдоначальное Обороты Сальдо конечное

П/П Д К Д К Д К

1. Основныесредства (01) 18500 34000 20000 199000

2. Амортизация

основныхсредств(02) 5642 750 9621 14513

3. Вложениево (08)

внеоборотныеактивы 34000 34000

4. Материалы(10) 19650 16000 24700 10950

5. Н

   ДСпо приобретённ-

ым ценностям(19) 20251 19915 336

5. О

   сновноепр-во (20) 18100 153746 128000 43846

6. О

   бщехозяйственные

расходы (26) 55845 55845

5. Г

   отоваяпродукция(43) 15000 38000 53000

6. 
   Касса(50) 500 52751 52751 500

7. Расчётныйсчёт (51) 75100 177000 207438 44662

8. Р

   асчётыс

поставщикамии 21600 19200 19200 21600

подрядчиками(60)

5. Р

   асчётыс

покупателямии 152000 152000

з

аказчиками(62)

5. Расчётыпо налогам и

сборам (68) 19143 42067 49961 27037

5. Р

   асчётыпо соц.

страхованиюи 11505 13557 17515 15463

обеспечению( 69 )

5. Р

   асчётыс

персоналомпо 24000 58848 50060 15212

оплате труда(70)

5. Р

   асчётыс

подотчётными 1600 1600

лицами(71)

17. Расчёты сдебиторами

и кредиторами(76) 3930 125578 128772 7074

18. Уставнойкапитал (80) 227530 227530

19. П

    родажи(90) 152000 152000

20. П

    рочиедоходы и

р

асходы(91) 25750 25750 589

21. Прибылии убытки (99) 13012 36879 23867

ИТОГО 313350 313350 1185957 1185957 352294 352294

Приказоб учетнойполитике ООО«Силуэт» на2001год,

г. Москва29 декабря 2000 года.

Выбраныварианты методикиучета.

1) Порядок учетатоварно-материальныхценностей.

1.1 Материальныеценности приходуютсяна балансовомсчете №10 «Материалы»по цене приобретенияс учетом расходов,поименнованыхв ПБУ 5/98

1.2 Учет основныхсредств ведетсяна балансовомсчете №01 попервоначальнойстоимости.

1.2.1 Стоимостьосновных средствпогашаетсяпутем начисленияамортизации.Амортизацияобъектов основныхсредств, производитсяпо линейномуспособу. С 2002остается линейныйи нелинейныйспособ.

1.3 Порядокотражениявыручки отреализациипродукцииопределяется«По мере отгрузкипродукциипотребителям»,выручка отреализациипродукции,произведеннойв результатеосуществленияуставной деятельностиотражается,на счете №90«Продажи».

Выбраныварианты техникиучета.

2.1 Бухгалтерскийучет ведетсяпо журнально-ордернойформе учета.

2.2 Учет имущества,обязательстви хозяйственныхопераций ведетсяспособом двойнойзаписи в соответствиис рабочим планомсчетов бухгалтерскогоучета.

2.3 Основаниядля записейв регистрахбухгалтерскогоучета являютсяпервичныедокументы,фиксирующиефакт совершенияхозяйственнойоперации, а также расчетыбухгалтерии.

2.4 Отчетнымгодом считаетсяпериод с 1-гоянваря по 31-едекабря включительно.

Организациябухгалтерскогоучета.

3.1 Бухгалтерскийучет осуществляетсябухгалтерскойслужбой.

3.2 Для своевременногополученияфинансовогорезультатаработы предприятияустанавливаетсядата сдачиматериальныхотчетов, табелейрабочего времени,ведомостейна начислениезарплаты непозднее 2-гочисла месяца,следующегоза отчетным.

3.3 Авансовыйотчет по командировочнымрасходампредоставляетсяв бухгалтериюнепозднее, 3-хдней послевозвращенияиз командировки.

3.4 В целях обеспечениядостоверностиданных бухгалтерскогоучета к отчетностипроизводитсяинвентаризация:материальныхостатков наскладе передсдачей годовогоотчета (в 4-омквартале), кассыне реже 1-го разав квартал. Внештатныеинвентаризациикассы и МПЗпроизводятсяпо решениюруководителя.Инвентаризацияосновных средствпроизводится1 раз в 3 года.

3.5 План счетов,используемыйпредприятиемпри ведениибухгалтерскогоучета (приложение№1 к учетнойполитики).

Руководительпредприятия Соболев Л.П.

Главный бухгалтер Орлова В.Н.

5

Рабочийплан счетов

№ п/п	Наименованиесчета	Номер счета	Номери наименованиесубсчета	Вид счета
1	Основныесредства	01		А
2	Амортизацияосновных средств	02		П
3	Вложениево внеоборотныеактивы	08	1.Приобретениеземельныхучастков 2.Приобретениеобъектовпродовольствия 3.Строительствообъектов основныхсредств 4.Приобретениеобъектов основныхсредств	А
4	Материалы	10	1. Сырьеи материалы 2.Покупныеполуфабрикатыи комплектующиеизделия, конструкции,детали 3.Топливо 4.Тара и тарныематериалы 5.Запасные материалы 6.Прочие материалы 7.Материалы,переданныев переработкуна сторону 8.Строительныематериалы 9. Инвентарьи хозяйственныепринадлежности	А
5	НДСпо приобретеннымценностям	19	1.НДС по приобретению основныхсредств 2.НДС по приобретеннымнематериальнымактивам 3.НДС по приобретеннымматериально-производственнымзапасам	А
6	Основноепроизводство	20		А
7	Общехозяйственныерасходы	26		А
8	Готоваяпродукция	43		А
9	Касса	50	1.Касса организации 2.Операционнаякасса 3. Денежныедокументы	А
10	Расчетныйсчет	51		А
11	Расчетыс поставщикамии подрядчиками	60		П
12	Расчетыс покупателямии заказчиками	62		АП
13	Расчетыпо налогам исборам	68		П
14	Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению	69	1.Расчеты посоциальномустрахованию 2.Расчеты попенсионномуобеспечению 3. Расчетыпо медицинскомустрахованию	П
15	Расчетыс персоналомпо оплате труда	70		П
16	Расчетыс подотчетнымилицами	71		АП
17	Расчетыс дебиторамии кредиторами	76	1.По имущественномуи личномустрахованию 2.По претензиям 3.По дивидендами др. доходам 4. Подепонированнымсуммам	АП
18	Уставнойкапитал	80		П
19	Продажи	90		АП
20	Прочиедоходы и расходы	91		АП
21	Прибылии убытки	99		АП

Наименованиеорганизации Унифицированнаяформа № Т-49

УтвержденапостановлениемГоскомстатаРоссии от 29.12.2000№ 136

Вкассу для оплатыв срок с “ ” февраля2001 года по “ ”февраля 2001 года.

Сумма

Руководительорганизациидиректор Л.П.Соболев

ГлавныйбухгалтерВ.Н.Орлова

“ ”февраля 2001 года.

РАСЧЁТНО– ПЛАТЁЖНАЯВЕДОМОСТЬ №1 от

за январь

№ ПрофессияОтработанно Начисленно Удержанно Сумма кДеньги получил Подпись

п

/п должность дней За факт. Премия Б/лОтпуск ВсегоЛьгота Под.налогАлименты ПрочиеВсего выплате Ф.И.О

отр.дни

1

. Директор

2

. Гл.бухгал.

3

. Инженер

4

. Кассир

5. Секретарь

6

. Рабочий

7

. Раб.подр.

ИТОГО

Таблица№

Расчетизноса основныхсредств за 1-йквартал 2001 года

№ Вид основныхсредств Количество Стоимость за С_n^ос Н_А И⁰²₀₁ И⁰²₀₂ И⁰²₀₃ Примечание

п

/п единицу в %

год месяц

1

. Швейная машина 3 18000 54000 15 1,25 675 675 675

2. Гладильнаяустановка 2 15000 30000 15 1,25 375 375 375

3

. Компьютер 2 16000 32000 25 2,08 666 1373 1373 Приобретенв январе

компьютер34000

4

. Ксерокс 1 29000 29000 25 2,08 603 603 603

5. Сейф 2 20000 40000 15 1,25 500 500 250 Продан в феврале

сейфна 5000 дороже

Итого 185000 2819 3526 3276

С_n^ос– первоначальнаястоимостьосновных средствна 01.01.2001 года.

Н

_А– норма амортизациив % ( месяц = Н_Агод )

12

И⁰²– износ основныхсредств.

И⁰²_01,02,03– износ основныхсредств заянварь, февраль,март месяцы.

И

⁰²₀₁= С_n^осх Н_А или С_n^осх Н_Ав месяц

12 х 100 100

И⁰²₀₃= И⁰²₀₂– И⁰² на выбывшееоборудование.

И⁰²₀₂= И⁰²₀₁– И⁰² на поступившееоборудование.

Таблица №

Расчеткомандировочныхрасходов за1-й квартал 2001 года

№ п/п	Показатели	Норма	Фактическиерасходы	Сверх нормы	д	К	Сумма
1.	Суточные(3 дня) =165руб.	55 руб. за сутки	165		26	71	165
2.	Проживание(квитанция)2 дня= 900 руб. втом числе НДС=150руб.	270 руб. засутки 2х 270 = 540 руб. в томчисле НДС = 90руб.	900	360 втом числе НДС= 60 руб.	26 19 26-*19	71 71 71 71	450 90300 60
3.	Железнодорожныебилеты - 535 руб.в томчисле НДС = 85руб. НсП = 25 руб.		535		26 19	71 71	450 85
	Итого		1600	360			1600

Таблица№

Своднаяведомость позаработнойплате за 1-й квартал2001 года

Начислено Удержано

№ п/п	Месяцы	Оклад	З/пза факт отрдни	Премия	Б/Л	Отпуск	Всего	ПН	Алименты	Прочие	Всего	К выдаче наруки
1.	Январь	12100	8733	3493	213	3907	16346	1579	873		2452	13894
2.	Февраль Итого	12100 24200	9660 18393	3864 7357	375 588	1775 5682	15674 32020	1492 3071	825 1698	100 100	2417 4869	13257 27151
3.	Март	13300	12690	5076	274		18040	1800	1028		2828	15212
	Всего	37500	31083	12433	862	5682	50060	4871	2726	100	7697	42363

Расчетыво внебюджетныефонды

№ п/п	Месяцы	ФОТ1	ФОТ2	ФСС 4%	ПФ 28%	ФОМС 3,6%	Итого
1.	Январь	16346	16133	645	4517	581	5743
2.	Февраль	15674	15299	612	4284	551	5447
	Итого	32020	31432	1257	8801	1132	11190
3.	Март	18040	17766	711	4974	640	6325
	Всего	50060	49198	1968	13775	1772	17515

Содержание

1. Краткаяхарактеристикапредприятия…………………………………………..3

2. Учетнаяполитикапредприятия………………………………………………….4

3. Рабочийплан счетов……………………………………………………………...6

4. Журналхронологическойрегистрациихозяйственныхопераций….…………8

5. Синтетическиесчета…………………………………………………………….12

6. Оборотнаяведомость посинтетическимсчетам за 1-йквартал 2001 года….17

7. Бухгалтерскийбаланс (Ф№1)………………………………………………….19

8. Отчет о прибыляхи убытках (Ф№2)…………………………………………..21

9. Расчет налогаот фактическойприбыли……………………………………….22

10. Декларацияпо налогу напользователейавтомобильныхдорог…………....23

11. Расчет налогана имуществопредприятия……………………………………24

12. Расчет износаосновных средствза 1-й квартал2001года…………………..25

13. Расчетно-платежнаяведомость заянварь…………………………………….26

14. Расчетно-платежнаяведомость зафевраль…………………………………...27

15. Расчетно-платежнаяведомость замарт……………………………………....28

16. Табель учетарабочеговремени…………………………………………….…29

17. Своднаяведомость позаработнойплате за 1-й квартал2001 года…………32

18. Расчеткомандировочныхрасходов за1-й квартал 2001года…………….…33

19. Используемаялитература……………………………………………………...34

2

Хозяйственныеоперации за1-й квартал 2001года.

№ п/п	Документи содержаниеопераций	Д	К	Сумма
1	2	3	4	5
1.	Справкабухгалтерии. Начисленизнос основныхсредств заянварь.	20	02	2819
2.	Счет. Начисленофирме «Электро»за приобретенныйкомпьютер вянваре. Цена………………………………….. НДС…………………………………...	08 19	76 76	34000 6800
3.	Актприемки-передачи. Продансейф в феврале: а)первоначальнаястоимость. б)сумма износа. в)договорнаяцена (выручкаот реализации). г) НДС.	91 02 76 91	01 91 91 68	20000 750 25000 4167
4.	Актприемки-передачи. Введенв эксплуатациюв январе купленныйкомпьютер.	01	08	34000
5.	Выпискабанка, платежноепоручение. Оплаченсчет фирме«Электро» закомпьютер.	76	51	40800
6.	Выпискабанка, платежноепоручение. Зачисленыденьги нарасчетныйсчет, за поданныйсейф.	51	76	25000
7.	Счет-фактура. СписанНДС в погашениезадолженностипо компьютеру.	68	19	6800
8.	Справкабухгалтерии. Начисленизнос основныхсредств зафевраль, мартмесяцы.	20	02	6802
9.	Нарядыи расчетно-платежнаяведомость. а)начисленазаработнаяплата за квартал. б)начисленапремия за квартал. в)начисленопособие поб/л. г) начисленоза отпуск.	20 20 69 20	70 70 70 70	31083 12433 862 5682
10.	Удержаноиз заработнойплаты: а)подоходныйналог б)алименты в)прочие	70 70 70	68 76 76	4871 2726 100
11.	Выпискабанка, приходныйкассовый ордер. Полученыденьги в кассудля выплатызаработнойплаты за декабрь.	50	51	24000
12.	Расходныйкассовый ордер. Выданазаработнаяплата из кассыза декабрь.	70	50	24000
13.	Выпискабанка, приходныйкассовый ордер. Полученыденьги в кассудля выплатызаработнойплаты за январь,февраль.	50	51	27151
14.	Выпискабанка, платежноепоручение. Перечисленыплатежи отФОТ за декабрь.	69 68	51 51	11505 19143
15.	Расчетбухгалтерии. Начисленыплатежи отФОТ за 1-й квартал. а)фонду социальногострахования– 4% б)пенсионномуфонду – 28% в) фондуобязательногомедицинскогострахования– 3,6%	20 20 20	69-1 69-2 69-3	1968 13775 1772
16.	Расходныйкассовый ордер. Выданазаработнаяплата из кассыза январь,февраль.	70	50	27151
17.	Справкабухгалтерии. Начисленаарендная платаза арендуемоепомещение: январь– 15000 НДС – 3000 февраль– 15000 НДС – 3000 март– 15000 НДС – 3000	26 19	76 76	45000 9000
18.	Выпискабанка, платежноепоручение. Перечисленаарендная платаза 1-й квартал.	76	51	54000
19.	Счет-фактура. СписанНДС в погашениизадолженностибюджету поаренде.	68	19	9000
20.	Счет.Начислено запотребленнуюэл/энергию,газ, воду за1-й квартал: январь– 1800 НДС – 360 февраль– 1600 НДС – 320 март– 1680 НДС – 336	26 19	76 76	5080 1016
21.	Выпискабанка, платежноепоручение. Перечисленоза потребленнуюэл/энергию,газ, воду заянварь, февраль.	76	51	4080
22.	Счет-фактура. СписанНДС в погашениизадолженностибюджету заэл/энергию,газ, воду заянварь, февраль.	68	19	680
23.	Счет. Приобретеныи подлежатоплате материалы, поступившиеза 1-й квартал– 16000 НДС – 3200	10 19	60 60	16000 3200
24.	Выпискабанка, платежноепоручение. Перечисленопоставщикув уплату запоступившиематериалы.	60	51	19200
25.	Счет-фактура. СписанНДС в погашениезадолженностибюджету пооплаченнымматериалам.	68	19	3200
26.	Требование. Отпущеныматериалы впроизводствопо фактическойсебестоимости.	20	10	20300
27.	Отпущеныматериалы нахозяйственныенужды.	26	10	1400
28.	Переданыв эксплуатациюинструменты.	26	10	3000
29.	Приходныйкассовый ордер. Полученыденежные средствав кассу накомандировочныерасходы.	50	51	1600
30.	Расходныйкассовый ордер. Выданоиз кассы вподотчет.	71	50	1600
31.	Авансовыйотчет по командировке(3 дня): а)норма проживанияв сутки – 270 руб. б) суточные– 55 руб.	26 19 68 91	71 71 19 19	1365 239 197 42
32.	Включеныв себестоимостьобщехозяйственныерасходы.	20	26	55845
33.	Счет-фактура. Реализованапродукция за1-й кварталпокупателюиз производства.	62	90	152000
34.	Выпискабанка. Зачисленыденежные средствана расчетныйсчет за реализованнуюпродукцию.	51	62	152000
35.	Списанафактическаястоимостьреализованнойпродукции изпроизводства.	90	20	90000
36.	Приемно-сдаточнаянакладная. Принятана склад готоваяпродукция.	43	20	38000
37.	Справкабухгалтерии. Начисленналог на пользователейавтодорог (вдорожный фонд).	20	68	1267
38.	Справкабухгалтерии. Начисленналог на имущество(2%)	91	68	1311
39.	Расчетбухгалтерии. НачисленНДС за реализованнуюпродукцию.	90	68	25333
40. 41.	Определитьрезультат отреализациипродукции. Закрываетсясчет	90 91	99 99	36667 801
42.	Начисленналог на прибыль.	99	68	13187
43.	Выпискабанка, платежноепоручение. Перечисленыплатежи заянварь, февраль: а)по исполнительнымлистам. б)по налогу надоходы физическихлиц. в) ЕСН.	76 68 69	51 51 51	1698 3071 11190