Баланс (франц.balance, весы) –система показателейсгруппированныхв сводную ведомостьв виде двустороннейтаблицы, отображающихналичие хозяйственныхсредств и источникових формированияв денежнойоценке наопределеннуюработу. В основесвоей термин«баланс» латинскогопроисхождения.Буквально: bis– дважды, lans –чаша весов.
Балансовыйметод какспособ представленияданных в видедвустороннихтаблиц с равнымиитогами широкоиспользуютсяв планировании,учете и экономическоманализе.
В бухгалтерскомучете слово«баланс» имеетдвойное значение:
равенствоитогов, когдаравны итогизаписей подебету и кредитусчетов, итогизаписей поаналитическимсчетам и соответствующемусинтетическомусчету, итогиактива и пассивабухгалтерского баланса и т.д.
наиболее важнаяформа бухгалтерскойотчетности,показывающаясостояниясредств предприятияв денежнойоценке наопределеннуюдату.
Сущностьбухгалтерскогобаланса проявляетсяв его назначении.С одной стороны, он являетсячастью методабухгалтерскогоучета. С другойстороны, бухгалтерскийбаланс – однаиз форм периодической и годовойотчетности.
В бухгалтерскомбалансе показываютсостояниесредств предприятияв денежнойоценке наопределеннуюдату. Эти средстваквалифицируютсяпо составу,источникамформирования,размещениюи т.д.
Наиболее важные в бухгалтерскомучете классификационныепризнакихозяйственныхсредств: 1)состав(вид); 2)источникиформирования.
Хозяйственныесредства посоставу подразделяютсяна основныеи оборотные.По источникамформированияхозяйственныесредстваподразделяютсяна собственныеи привлеченные.
Бухгалтерскийбаланс построенна классификациихозяйственныхсредств, т.е.он состоит издвух равновесныхчастей: в однойотражаютсясредства поих составу(основные средства,производственныезапасы, готоваяпродукция,касса и т.д.), аа другой – поисточникамформирования(уставный капитал,ссуды банка,задолженностьпоставщиками т.д. Перваячасть балансаназываетсяактивом, а вторая– пассивом.Важнейшейособенностьюбухгалтерскогобаланса являетсяравенствоитогов активаи пассива, посколькуи в активе и впассиве отображаетсяодно и то же –хозяйственныесредства предприятия,но с разныхсторон: в активепоказывается состав средств,а в пассиве засчет какихисточниковони сформированы.
Каждый элементактива и пассива(вид средствили источников)называют статьейбаланса.
В мировой практикепринимаютсядве формыбухгалтерскогобаланса: горизонтальныйи вертикальный.При горизонтальнойформе активыпоказываются в левой частибаланса, пассивыв правой. Вертикальнаяформа балансапредполагаетпоследовательноерасположениебалансовыхстатей (столбик):сначала статьи,характеризующиеактив, далее- статьи пассива.В США выборгоризонтальнойили вертикальнойформы балансаоставлен заэкономическимисубъектами.
Независимоот избранноговарианта применяетсяуправление:
Активы = Пассивы+ Капитал.
Балансовыестатьи объединяютсяв три группы,а группы в разделы.В основе такогообъединениялежит экономическоесодержаниесамих статейбаланса, а порядокрасположениястатей на конкретнойстороне определенывертикальнымии горизонтальнымивзаимосвязямимежду статьямии разделами.
Вертикальныевзаимосвязистатей активабаланса предполагаютих расположениев порядке повышенияуровня ликвидности.В начале отображаютсяменее ликвидныестатьи («нематериальныеактивы», «основныесредства»,«долгосрочныеинвестиции»и т.п.), а в конценаиболее ликвидные (денежные средствав кассе, на расчетноми валютномсчетах, в расчетных документах).
Группировкабалансовыхстатей активабаланса позволяетвыделить трираздела:
внеоборотныеактивы;
оборотныеактивы;
убытки.
Начиная с отчетности 2000 года в активедва раздела:
внеоборотные активы;
оборотныеактивы.
Первыйраздел объединяетгруппы долгосрочныхактивов: нематериальныеактивы, основныесредства,незавершенноестроительство,долгосрочныефинансовыевложения, прочиевнеоборотныеактивы.
Второй разделсостоит изтекущих активов,которые сформированыв отдельныегруппы: запасы,дебиторскаязадолженность,краткосрочныефинансовыевложения, денежныесредства. Причемсумма дебиторскойзадолженности,платежи покоторой ожидаютсяв течение 12 месяцевпосле отчетнойдаты и свыше12 месяцев послеотчетной даты,показаны покаждой статьераздельно.
Вертикальныевзаимосвязистатей активабаланса оказываютвлияние напорядок расположениястатей пассивабаланса. Этомуспособствуетгоризонтальныевзаимосвязибалансовыхстатей активаи пассива: статьиактива должнынаходится напротив пассива,источникамиобразованиянекоторыхстатей выступают.Например, основныесредстваприобретаютсяза счет источниковсобственныхсредств илидолгосрочныхобязательств,а текущиеобязательстваиспользуютсяв основном длянакоплениятекущих активовэкономическогосубъекта. Такимобразом, вертикальныевзаимосвязибалансовыхстатей пассивапредполагают последовательность: источникисобственныхсредств (собственныйкапитал), долгосрочныеобязательстваи текущиеобязательства,что позволяютвыделить трираздела пассива:
капитал и резервы;
долгосрочныеобязательства;
краткосрочныеобязательства.
Длятретьего разделаопределяющимявляется уставныйкапитал, характерныйдля тех экономических субъектов, гдеотсутствуетодин собственник(АО, ООО и др.) Вгосударственных и муниципальныхпредприятияхэта часть имущества представленауставным фондом.
Нераспределеннаяприбыль (убыток)отчетного годаи прошлых лет,фонд социальнойсферы имеютместо в 3 разделекак вариантучетной политикив случае распределенияприбыли.
В четвертомразделе раскрывается содержаниедолгосрочныхобязательствбанков и долгосрочныхзаймов, прочихдолгосрочныхобязательств.
В пятомразделе балансаотражаютсяземные средствав виде ссудбанков и займовсо срочнымпогашениемв течение 12 месяцевпосле отчетнойдаты и различныевиды кредиторскойзадолженности.Особенное местов данном разделезанимают источникисобственныхсредств, невошедшие впредыдущиеразделы баланса.Они называютсяв разделе статей«Доходы будущихпериодов»,(резервы предстоящихрасходов) и др.
Итогипо балансовымстатьям активаили пассиваназываются валютой баланса.
Каждаястрока балансаимеет свойпорядковыйномер, чтообеспечиваетее нахождение,и ссылки наотдельныестатьи.
Дляотражениясостояниясредств в балансепредусмотреныдве графы: «Наначало отчетногопериода» и «Наконец отчетногопериода».
Таковапринципиальнаясхема и содержаниебухгалтерскогобаланса.
Отчетнаяформа действующегобухгалтерскогобаланса (Приложение1 к приказу МинфинаРФ от 13.01.2000 года№ 4н). На примереООО «СГТС»представленав приложении1 .
Существуетнесколько видовбухгалтерскихбалансов взависимостиот цели ихсоставления.Признакомклассификациибухгалтерскихбалансов:
время составления;
источниксоставления;
объем информации;
характердеятельности;
формасобственности;
объектотражения;
способочистки.
По временисоставлениябухгалтерскиебалансы могутбыть:
вступительные;
текущие;
ликвидационные;
разделительные;
объединительные.
По источникамсоставлениябаланс подразделяетсяна инвентарные,книжные игенеральные.
По объемуинформациибаланс подразделяетсяна единичныеи сводные.
По характерудеятельностибалансы могутбыть основнойи не основнойдеятельности.
По формамсобственностиразличаютбалансы государственных,муниципальных,кооперативных,коллективных,частных, смешанныхи совместныхпредприятий,общественныхорганизаций.
По объемуотражениябалансы делятся на самостоятельныеи отдельные.
По способуочистки могутбыть балансы-бруттои балансы нетто.
К бухгалтерскомубалансу предъявляютсяследующиетребования:правдивость(верность),реальность,единство,преемственность,ясность.
В результатепроизводственно– хозяйственнойдеятельностипроисходятнепрерывныеизменения всредствахпредприятийи источникахих образования.Это находитотражение визменениистатей балансав динамике. Понаправлениями степени влиянияна размерыструктурувалюты балансавсе имуществофактов хозяйственнойжизни подразделяютсяна четыре типа.
СогласноПБУ 4/99 «Бухгалтерскаяотчетностьорганизации»утв. приказомМинфина РФ от6.07.97 г. № 43н установленосодержаниебухгалтерскогобаланса в составебухгалтерскойотчетностиорганизации.
Бухгалтерскаяотчетностьи бухгалтерскийбаланс в составебухгалтерскойотчетности должны даватьдостоверноеи полное представлениео финансовомположенииорганизации,финансовыхрезультатахее деятельностиизмененияхв ее финансовомположении.
В бухгалтерском балансе активыи обязательствадолжны представляться с подразделениями в зависимостиот срока обращения(погашения)краткосрочныеи долгосрочные.Активы и обязательствапредставляютсякак краткосрочные,если срок обращения(погашения) поним не более12 месяцев послеотчетной датыили продолжительностиоперационногоцикла если онпревышает 12месяцев. Всеостальныеактивы и обязательствапредставляютсякак долгосрочные.
Таблица 1.
Показателибухгалтерскогобаланса.
| Раздел | Группастатей | Статья |
| 1 | 2 | 3 |
| Актив | ||
| Внеоборотные активы Оборотныеактивы | Не материальныеактивы Основныесредства Доходныевложения вматериальныеценности. Финансовыевложения. Запасы | Права наобъекты интеллектуальной(промышленной)собственности. Патенты,лицензии, торговыезнаки, знакиобслуживанияиные аналогичные права и активы. Организационныерасходы. Деловаярепутацияорганизации. Заемныеучастки и объектыприродопользования.Здания, машины,оборудование и другие основныесредства.Незавершенноестроительство. Имуществодля передачив лизинг. Имущество,предоставляемоепо договорупроката. Инвестициив дочерниеобщества. Инвестициив зависимыеобщества. Инвестициив другие организации. Займы,предоставленныеорганизациямна срок более12 месяцев. Прочиефинансовыевложения. Сырье, материалыи другие аналогичныеценности. |
Продолжениетаблицы 1.
| 1 | 2 | 3 |
| НДС по приобретеннымценностям. Дебиторскаязадолженность. Финансовыевложения. Денежныесредства. | Затратыв незавершенномпроизводстве( издержкахобращения).Готовая продукция,товары дляперепродажии товары отгруженные. Расходыбудущих периодов. Получателии заказчики. Векселяк получению. Задолженностьдочерних изависимыхобществ. Задолженностьучастников(учредителей)по вкладам вуставный капитал. Авансывыданные. Прочиедебиторы. Займы,предоставленныеорганизациямна срок менее12 месяцев. Собственныеакции выкупленныеу акционеров. Прочиефинансовыевложения. Расчетныесчета. Валютныесчета. Прочиеденежные средства. | |
| Пассив | ||
| Капитали резерв | Уставныйкапитал. Добавочныйкапитал. | |
Продолжениетаблицы 1.
| 1 | 2 | 3 |
| Долгосрочныеобязательства. Краткосрочныеобязательства. | Резервныйкапитал. Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток – вычитается) Заемныесредства. Прочиеобязательства. Заемныесредства. Кредиторскаязадолженность. | Резервыобразованныев соответствиис законодательством. Резервы,образованныев соответствиис учредительнымидокументами. Кредиты,подлежащиепогашениюболее чем через12 месяцев послеотчетной даты. Займы, подлежащиепогашениюболее чем через12 месяцев послеотчетной даты. Кредиты,подлежащиепогашению втечение 12 месяцевпосле отчетнойдаты. Займы, подлежащиев течение 12месяцев послеотчетной даты. Поставщикии подрядчики. Векселяк уплате. Задолженностьперед дочернимии зависимымиобществами. Задолженностьперед персоналоморганизации. Задолженностьперед бюджетоми |
Продолжениетаблицы 1.
| 1 | 2 | 3 |
| Доходы будущихпериодов. Резервыпредстоящихрасходов иплатежей. | государственнымивнебюджетнымифондами. Задолженностьучастникам(учредителям)по выплатедоходов. Авансы,получаемые. Прочиекредиторы. |
Приформированиипоказателейбухгалтерскойотчетности,в которую входитбухгалтерскийбаланс (Ф.№1)необходиморуководствоватьсяПоложениемотчетностив РФ, утвержденныхПриказом МинфинаРФ от 29.07.98 г. № 34н.,Положениемпо бухгалтерскомуучету «Бухгалтерскаяотчетностьорганизации»ПБУ 4/99, утвержденнымПриказом МинфинаРФ от 6.07.99 г. № 43к.,Приказом МинфинаРФ от 13.01.2000 г. № 4н.«О формах бухгалтерскойотчетностиорганизаций»,Методическимирекомендациио порядкеформированияпоказателейбухгалтерскойотчетностиорганизации,утвержденнымиприказом МинфинаРФ от 28.06.2000 г. № 60н.
Бухгалтерскийбаланс долженвключать числовыепоказателив нетто – оценке,т.е. за вычетом регулирующихвеличин, которыедолжны раскрыватьсяв поясненияхк бухгалтерскомубалансу и отчетуо прибылях иубытках. Учитываяэто в бухгалтерскомбалансе данныео нематериальныхактивах, основных средствах, МБПпроизводитсяпо остаточнойстоимости (заисключениемнематериальных активов, основныхсредств и МБП,по которым всоответствиис установленнымпорядком амортизациине начисляется).
В графе«На началоотчетногопериода» показываютсяданные на началогода (вступительныйбаланс), которыедолжны соответствоватьданным графы«На конец отчетногопериода» предыдущегогода (заключительныйбаланс) с учетомпроизведеннойна начало отчетногогода реорганизации,а так же измененийв оценке показателейбухгалтерскойотчетности,связанных сприменениемПоложения поведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерскойотчетностив РФ и Положенияпо бухгалтерскому учету «Учетнаяполитика организацииПБУ 1/98.
В графе«На конец отчетногопериода» показываютсяданные о стоимостиактивов, капитала,о резервах иобязательствахна конец отчетногопериода (месяц,квартал, год).
В разделе«Внеоборотные активы» погруппе статей«Нематериальныеактивы показываетсяналичие нематериальныхактивов поостаточнойстоимости.Нематериальныеактивы могутбыть внесены учредителямиорганизациив счет их вкладовв уставныйкапитал организации,полученыбезвозмездно,приобретеныорганизациейв процессе ее деятельности.
По группестатей «Основныесредства»приводятсяпоказателипо основнымсредствам, как действующим,так и находящимсяна реконструкции,модернизации,восстановлении,консервацииили в запасепо остаточнойстоимости.
По статье«Незавершенноестроительство»показываются затраты настроительно-монтажныеработы, приобретение зданий, оборудования,транспортныхсредств, инструмента,инвентаря, иныхматериальныхобъектов длительногопользования,прочие капитальныеработы и затраты.
По группестатей «Финансовыевложения»данные должныбыть представленыв бухгалтерскомбалансе сподразделениемна долгосрочныеи краткосрочные.
В разделе«Оборотныеактивы» посоответствующимстатьям группыстатей «Запасы»показываютсяостатки материально– производственныхзапасов, предназначенныхдля использованияпри производствепродукции,выполненииработ, оказанииуслуг, управленческихнужд организаций,для продажиили перепродажи.
Материально– производственныезапасы отражаютсяв бухгалтерскомбалансе, предусмотреннойПоложениемпо ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерскойотчетностив РФ, Положениипо бухгалтерскомуучету «Учетматериально-производственныхзапасов» ПБУ5/98, утв. ПриказомМинфина РФ от15.06.98 г. № 25н.
По группестатей «Налогна добавленнуюстоимость поприобретеннымценностям»отражаетсясумма НДС поприобретенным мктериально-производсмтвеннымзапасам, материальнымактивам и т.п.работам и услугам.
По группестатей «Дебиторскаязадолженностьданные о дебиторскойзадолженности долгосрочнойи краткосрочнойприводятсяраздельно.
По группестатей «Денежныесредства» постатьям «Касса»,«Расчетныесчета», «Валютныесчета» показываютсяостаток денежныхсредств в кассе,на расчетныхи валютныхсчетах предприятии.
По группестатей «Прочиеоборотныеактивы» показываютсясуммы не нашедшиеотражения подругим группамстатей раздела«Оборотныеактивы» бухгалтерскогобаланса.
В разделе«Капитал ирезервы»бухгалтерскогобаланса в группестатей «Уставныйкапитал» показываетсявеличина уставногокапитала организации,а по государственными муниципальным унитарнымпредприятиям– величина уставногофонда.
В группестатей «Нераспределеннаяприбыль прошлыхлет» показываетсяостаток прибыли,оставшийсяв распоряжении организациипо результатамработы за прошлыйотчетный годи принятыхрешений по ее использованию.
В группестатей «Нераспределеннаяприбыль отчетногогода» в течениеотчетного года показываетсянераспределеннаяприбыль отчетногопериода в сумменетто.
В группестатей «Займыи кредиты» раздела «Долгосрочныеобязательства»показываютсянепогашенныесуммы полученныхкредитов и займов, подлежащиепогашению всоответствиис договорамиболее чем через12 месяцев послеотчетной даты.
В разделе«Краткосрочныеобязательства»отражаютсясуммы кредиторскойзадолженности,подлежащиепогашению втечение 12 месяцевпосле отчетнойдаты.
В группестатей «Кредиторскаязадолженность»по статье «Поставщикии подрядчики»показываетсясумма задолженностипоставщикам,подрядчикамза поступившиематериальныеценности, выполненныеработы, оказываемыеорганизацииуслуги и т.д.
В группестатей «Прочиекраткосрочныеобязательства»показываютсясуммы краткосрочныхобязательств,не прошедшихотражения подругим группамстатей раздела«Краткосрочныеобязательства».
Организациямрекомендуетсясправочно вФ.№1 «Бухгалтерскийбаланс» заитогами данныхоб активахорганизации,капитала ирезервов обязательстворганизацииприводитьданные о наличииценностей,учитываемыхна забалансовыхсчетах. Данныезаполняютсяна основе указаний,приведенныхв Плане счетовбухгалтерскогоучета, а такжес учетом конкретногоперечня забалансовыхсчетов, используемыхорганизаций.
Подуправлениемпроизводствомпонимается направленноевоздействиеадминистрациипредприятияна хозяйственныепроцессы вцелях увеличенияприбыли за счетповышенияэффективностии обеспеченияна этой основеэкономическогоразвития предприятия.Управление сводится кпостановкеконкретныхзадач, принятиюоптимальныхрешений и организацииконтроля,оперативногорегулированияи оценки полученныхрезультатов.
Основойразработкии реализацииуправленческихрешений являетсясоответствующаяинформацияо состоянииуправляемогообъекта и егоокружения,выполненииуправляющих команд и выходныхобобщающихрезультатах.Контроль иоперативноерегулированиеосуществляетсяв основном поданным журналов,оперативногои бухгалтерскогоучета. Для оценкирезультатовуправленческихрешений используются,как правила,данные планированияи бухгалтерскогоучета.
Информационнаясистема состоитиз взаимосвязанныхподсистем(конструкторской,технологической,экономическойинформации и др.). Среди всехэтих подсистемэкономическаязанимает наибольшийудельный веспо объему изначимостив принятииуправленческихрешений.
Экономическаяинформацияподразделяетсяна следующиевиды – плановая,нормативная(нормы, нормативыи т.д.), учитывая(данные бухгалтерского,статистическогои оперативногоучета),прочнаяинформация(материалыаудиторскихпроверок и (илиревизий, объясняемыхи заказныхписем , переписокс другимиорганизациямии т.п.). В общейсовокупностиэкономическойинформацииоколо 2/3 всегообъема составляютданные бухгалтерскогоучета.
Бухгалтерскийучет частоназывают «азбукойи языком» бизнеса.В бизнесе широкоиспользуютсяданные финансовойотчетностипредприятий,включая баланс,отчет о прибыляхи убытках,пояснительнуюзаписку к годовомуотчету.
Пользователямифинансовойотчетностиявляются инвесторы,поставщики,кредиторы,банки, заказчики,государственныеорганы управления,общественность.Инвесторови их консультантовболее всегоинтересуетинформация,позволяющаяоценить перспективыразвития предприятия,его финансовуюустойчивость,способностьвыплачиватьобъявленныедивиденды. Дляпоставщиков,кредиторови банков наиболееважной являетсяинформация,на основе которойможно определитьтекущую и ожидаемуюплатежеспособностьпредприятия,т.е. сведенияо денежныхсредствах,запасах готовойпродукции,дебиторскойзадолженности,первоочередныхобязательствахи др. Органыгосударственнойвласти и управлениязаинтересованы в полученииинформации,необходимойдля регулированиядеятельностипредприятий,выработкиналоговойполитики, решения социальныхвопросов и др.Общественностьи местные рганысамоуправленияиспользуютфинансовуюотчетностьпредприятиядля обеспечениязанятостинаселения,контроля заполнотой утратычастных налогов,определениянаправленияразвития предприятийи др.
В 20-х годах одиниз создателейбалансированияН.А.Блатов рекомендовалисследоватьструктуру идинамику финансовогосостоянияпредприятияпри помощисравнительногоаналитическогобаланса. Сравнительныйаналитический баланс получаетсяиз исходногобаланса путемдополненияего показателямиструктуры,динамики иструктурнойдинамики вложенийи источниковсредств предприятияза отчетныйпериод. Обязательнымипоказателямисравнительногобаланса являются: абсолютныевеличины постатьям исходногоотчетногобаланса наначало и конецпериода, измененияв абсолютныхвеличинах;изменения вудельных весах;изменения в% к величинамна начало периода(темп приростастатьи баланса);изменения в% к изменениямвалюты баланса(темпы приростаструктурныхизменений –показательдинамики структурных изменений);цена одногопроцента роста валюты балансаи каждой статьи– отношениевеличины абсолютногоизменения кпроценту абсолютногоизменения наначало периода.
Сравнительный баланс фактическивключает показателигоризонтальногои вертикальногоанализа. В ходе горизонтальногоанализа определяетсяабсолютныеи относительныеизменениявеличины различныхстатей балансаза определенныйпериод, а цельювертикальногоанализа являетсявычисление удельного весанетто. Все показателисравнительногобаланса можноразбить на тригруппы:
показателиструктурыбаланса;
показателидинамики баланса;
показателиструктурнойдинамики баланса.
Для общей оценкидинамики финансовогосостоянияпредприятияследует сгруппироватьстатьи балансав отдельныеспецифические группы по признаку ликвидности(статьи актива)и срочностиобязательств(статьи пассива).На основеагрегированногобаланса осуществляется анализ структурыимуществапредприятия,который в болееупорядоченномвиде удобнопроводить последующейформе:
Имущество
Иммобилизованныеактивы;
Мобильные,оборотные,активы;
Запасыи затраты;
Дебиторскаязадолженность;
Денежныесредства иценные бумаги.
Источникиимущества
Собственныйкапитал;
Заемный капитал;
Долгосрочныеобязательства;
Краткосрочныекредиты и займы;
Кредиторскаязадолженность.
Чтениебаланса потаким систематизированнымгруппам ведетсяс использованиемметодов горизонтальногои вертикальногоанализа.
Непосредственноиз аналитическогобаланса можнополучить рядважнейшиххарактеристикфинансовогосостоянияпредприятия.К ним относятся:общая стоимостьимуществапредприятия;стоимостьиммобилизованныхактивов (т.е.основных ипрочих внеоборотныхсредств); стоимостьоборотныхсредств; стоимостьматериальныхоборотныхсредств; величинадебиторскойзадолженности;сумма свободныхденежных средств(включая ценныебумаги и краткосрочныефинансовыевложения); стоимостьсобственногокапитала; величина заемного капитала;величина долгосрочныхи краткосрочныхкредитов изаймов; величинакредиторскойзадолженности.Горизонтальный, или динамический,анализ этихпоказателейпозволяет установитьих абсолютные приращенияи темпы роста.Не меньшеезначение дляоценки финансовогосостояния имеети вертикальный,структурный,анализ активаи пассива баланса.
2.2.Анализ финансовогосостояния СГТСна основе данныхбухгалтерскогобаланса за 1999год.
Финансовоесостояниепредприятияхарактеризуетсяразмещениеми использованиемсредств (активов)и источникамиих формирования(пассивов). Этисведения представленыв балансепредприятия.
Таблица 2.
Показателиработы предприятия.
| Показатели | Ед. изм. | 1998 г. | 1997 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Среднесписочнаячисленность Выручкаот реализации услуг Себестоимостьреализации. Балансоваяприбыль Чистаяприбыль Выручкаот реализациив расчете на1 работника Себестоимость реализациив расчете на 1 работника. Чистаяприбыль предприятияв расчете на1 работника | чел. руб. руб. руб. руб. руб. руб. руб. | 1560 113635037 76346550 15278406 9782903 72843 48940 6271 | 1630 85962773 48857016 16933354 10834450 52738 29974 6647 |
Дляобщей характеристикисредств ОАОСГТС изучаетсяих наличие,состав, структураи
происшедшиев них изменения.Производитсяанализ балансовпредприятияна 1.01.98г. и
1.01.99г.По данным балансовсоставляется аналитическаятаблица 3.
Таблица 3.
Анализ наличиясостава и структурысредств предприятия.
| Средствапредприятия | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменениеза год | Изменениеструктуры, процентныепункты гр.4-гр.2 | |||
| Сумма,руб. | Удельныйвес, % | Сумма,руб. | Удельныйвес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 х100: гр.1 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Всегосредств
| 360615610 330753867 329663912 1089955 29861743 1943183 | 100 97,2 91,42 0,3 8,28 0,54 | 448651651 4012355679 399371794 1863885 47415972 1636339 | 100 89,43 89,01 0,42 10,57 0,37 | +88036041 +70481812 +69707882 +773930 +17554229 -306844 | 24,41 21,31 21,15 71,01 58,79 15,79 | -2,29 -2,41 +0,12 +2,29 -0,17 |
Продолжениетаблицы 3.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.2.2. Денежныесредства икраткосрочныеценные бумаги. 1.2.3. Дебиторскаязадолженность 1.2.4. Прочиетекущие активы | 4155688 14050635 9712237 | 1,15 3,9 2,69 | 8803241 18675240 18301152 | 1,96 4,16 4,08 | +4647553 +4624605 +8588915 | 111,84 32,91 88,43 | +0,81 +0,26 +1,39 |
Данные таблицы3. показывают,что общая суммасредств предприятияувеличиласьна 88.036. 041 руб. илина 24,41%. Долгосрочныеактивы на началогода составляют91,42% всех средствпредприятия,что в 11 раз превышаетудельный вестекущих активов,которые на1.01.98 г. составляют8,28%. На 1.01.99 г. произошлиизменения вэтих группахсредств какв абсолютнойсумме, так и вструктуре.Прирост долгосрочныхактивов в абсолютнойсумме составил69.707.882 руб., а текущихактивов 17.54.229 руб.Несмотря назначительныйабсолютныйприрост долгосрочныхи текущих активов,удельный вестекущих активовв общей суммесредств возросна 2,29 %, а долгосрочныхактивов уменьшилсяна 2,41%. Несмотряна то, что предприятиеперераспределилосредства такимобразом, чтоувеличиласьих мобильнаячасть – оборотныесредства,долгосрочныеактивы занимаютв средствахих большуючасть и составляют на 1.01.99 г. 89,01% или399.371.794 руб. Это можнообъяснитьспецификойдеятельностипредприятия.
Материальныеоборотныесредства всоставе средствГТС на 1.01.98 г. составляют0,54%, а на 1.01.99 г. уменьшаетсяна 306.844 руб. или017% и составляют1.636.339 руб. или 0,37%.
Денежные средства,дебиторскаязадолженностьи прочие текущиеактивы занимаютв средствахпредприятиянезначительнуючасть на началоанализируемогопериода, наконец – незначительноувеличиваютсяи составляютсоответственно:8.803.241 руб. или 1,96%;18.675.240 руб. или 4,16%;18.301.152 руб. или 4,08%.
Предприятиеможет приобретатьосновные, оборотныесредства инематериальныеактивы за счетсобственныхи заемных(привлеченных)источников(собственногои заемногокапитала). Дляих предварительнойоценки по даннымпассива балансасоставляетсяаналитическаятаблица 3.
Данные таблицы 4. показывают,что общий приростисточниковсоставил 88.036.041руб. или 24,41%. Этотприрост полученза счет ростапервичныхисточников,которые посравнению сначалом анализируемогопериода увеличилисьв 2,24 раза и составили150.697.344 руб. или 33,59%.Собственныеисточникиуменьшилисьна 14,94% за счет
Таблица 4.
Анализ составаи структурыисточниковсредств предприятия.
| Источник средств предприятия | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменениеза год | Изменениеструктуры, процентныепункты гр.4-гр.2 | |||
| Сумма,руб. | Удельныйвес, % | Сумма,руб. | Удельныйвес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 х100: гр.1 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 360615610 293343167 - 281348532 5933221 645197 2465608 | 100 81,35 - 78,02 1,65 0,18 0,68 | 448651651 297954307 - 284454697 5027051 5665169 1425469 | 100 66,41 - 63,4 1,12 1,126 0,32 | +8803041 +4611140 - +3106165 -906170 +5019972 -1040139 | 24,41 1,57 - 1,1 15,27 778,05 42,19 | х -14,94 - -14,62 -0,53 -1,08 -0,36 |
Продолжениетаблицы 4.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.1.6 Нераспределеннаяприбыль 2.1. Заемные 2.1.1. Долгосрочныефинансовыеобязательства 2.1.2. Краткосрочныефинансовыеобязательства 2.1.2.1. Краткосрочныекредиты и займы 2.1.2.2. Кредиторскаязадолженность 2.1.2.3. Прочиекраткосрочныепассивы | 2950609 67272443 - 67272443 - 10883044 56389399 | 0,82 18,65 - 18,65 - 3,02 15,64 | 1381921 150697344 - 150697344 - 14349158 136348186 | 0,31 33,59 - 33,59 - 3,2 30,39 | -1568688 +83424901 - +83424901 - 3466114 79958787 | 53,16 124,01 - 124,01 - 31,85 141,8 | -0,51 +14,94 - +14,94 - +0,18 +14,75 |
уменьшенияудельного весадобавочногокапитала на14, 62%, фондов специальногоназначенияна 906.170 руб. в абсолютнойсумме 40,53% в удельномвесе, уменьшение удельного весацелевогофинансированияи поступленийна 1,08%, уменьшенияудельного весаперераспределеннойприбыли на0,51%.
Обращает насебя вниманиеотсутствиесобственныхисточникахсредств предприятияуставногокапитала, заемных– отсутствиедолгосрочныхфинансовыхобязательстви краткосрочныхкредитов банкови займов.
Существенныеизменения кконцу анализируемогопериода произошлив структуреисточников.Произошлоперераспределениеисточниковсредств, т.к. кконцу анализируемогопериода заемныеисточникиувеличилисьна 14,94%, а собственныеуменьшилисьна 14,94%. Рост заемныхсредств, свидетельствует о работе предприятияв условияхформированиярыночной экономики.
2.3. Анализ наличия,состава и структуры текущих активов.
Текущиеактивы (оборотныесредства) занимаютна 1.01.99 г. 10,57% в общейсумме средств,которыми располагаетпредприятие.От рациональностиих размещенияи эффективностииспользованияв большей мерезависит успешныйрезультатработы предприятия.Поэтому в процессеанализа изучаетсяструктуратекущих активов,их размещение,эффективностьиспользования.Изучается такжеи отдельныегруппы текущихактивов, оказывающихнаиболее существенноевлияние на платежеспособностьи финансовую устойчивость предприятия.
Прежде всего,дается общаяоценка измененийв наличии иструктуретекущих активовпо важнейшимих группам(табл. 5.)
Данныетаблицы 5. свидетельствуютоб измененияхструктуры текущих активов.Материальныеоборотныесредства уменьшилисьза анализируемыйгод на 306844 руб.или 15.79%, удельныйвес материальныхоборотныхсредств уменьшилсяна 3,06 %. Положи
Таблица 5.
Анализ наличия,состава и структурытекущих активов.
| Показатели | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменениеза год | Изменениеструктуры, процентныепункты гр.4-гр.2 | |||
| Сумма,руб. | Удельныйвес, % | Сумма,руб. | Удельныйвес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 х100: гр.1 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Текущиеактивы в томчисле Производственныезапасы Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы. Готоваяпродукция итовары дляперепродажи. Налогна добавленнуюстоим. по приобретеннымценностям | 29861743 1678311 104460 160412 - | 100 5062 0,35 0,54 - | 47415972 1326094 143317 120542 46386 | 100 2,8 0,3 0,25 0,1 | +17554229 -352217 +38857 -39870 +46386 | 58,79 20,99 37,2 24,6 - | х -2,82 -0,05 -0,29 +0,1 |
Продолжениетаблицы 5
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Итогоматериальныеоборотныесредства. Денежныесредства. Краткосрочныеценные бумаги. Итогоденежные средстваи краткосрочныеценные бумаги. Дебиторскаязадолженность,всего. Расходыбудущих периодов. Прочиеоборотныесредства. | 1943183 2361197 1794491 4155688 14050635 85888 9626349 | 6051 70,91 6,01 13,92 47,05 0,28 32,24 | 1636339 4021333 4781908 8803241 18675240 78454 18222698 | 3,45 8,48 10,09 18,57 39,39 +0,16 38,43 | -306844 +1660136 +2987417 +4647553 +4624605 -7434 +8596349 | 15,79 70,31 166,48 111,84 32,91 8,66 89,3 | -3,06 +0,57 +4,08 +4,65 -7,66 -0,12 +6,19 |
тельнымявляется увеличениев составе текущихактивов денежныхсредств икраткосрочныхценных бумагна 2987417 руб. или166,48%, их удельныйвес в текущихактивах увеличилсяна 4,08%. Такжеположительнымявляется сокращениедебиторскойзадолженностипредприятиякак в абсолютнойсумме, так иудельного веса.Дебиторскаязадолженностьна 1.01.98 г. составила47,05% в составетекущих активов,а на 1.01.99 г. на 7,66 % меньше.Таким образом,часть текущихактивов изнаименее ликвидныхсредств предприятияперешла в наиболееликвидные-денежные средства и краткосрочныеценные бумаги.
2.4. Анализ состояниярасчетов сдебиторамии кредиторами.
Уровень дебиторскойзадолженностиопределяется многими факторами:вид продукции,емкость рынка,степень насыщенностирынка даннойпродукцией,принятая напредприятиисистема расчетови т.д.
Анализ и управлениедебиторскойзадолженностьюимеет особоезначение впериоды инфляции,когда иммобилизациясобственныхоборотныхсредств становитсяособенно невыгодной.
Производитсяизучение составаи структурыдебиторскойзадолженностипо данным второго раздела активабаланса. Приэтом составляетсятаблица 6.
Данныетаблицы 6. свидетельствуютоб измененияхкак абсолютнойсуммы, так иструктурыдебиторскойзадолженности.Долгосрочнаязадолженностьв анализируемыйгод была полностьюпогашена.Краткосрочнаядебиторскаязадолженностьувеличиласьв абсолютнойсумме на 5161653 руб.или 38,2 %. Краткосрочнаядебиторскаязадолженностьсостоит иззадолженности:покупателейи заказчиков,авансов выданныхпоставщиками прочих дебиторов.Дебиторскаязадолженностьпокупателейи заказчиковсоставляет82,39% всей краткосрочнойдебиторскойзадолженностина 1.01.98 г., за годона увеличиваетсяв абсолютнойсумме на 5142604 руб.,а удельный весувеличиваетсяна 7,13 % и составляет89,52% всей задолженности.
Таблица 6.
Анализ составаи структурыдебиторскойзадолженности.
| Показатели | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменениеза год | Изменениеструктуры, проц.пункт гр.4-гр.2 | |||
| Сумма,руб. | Удельныйвес, % | Сумма,руб. | Удельныйвес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 х100: гр.1 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Дебиторскаязадолжен., всего Дебиторскаязадолженность(долгосрочная) в т.ч.покупателейи заказчиков. Дебиторскаязадолженность(краткосрочная),в т.ч. покупателейи заказчиков авансывыданы прочиедебиторы | 14050635 537048 537048 13513587 11575991 292849 1644747 | 100 3,82 3,82 96,18 82,39 2,08 11,71 | 18675240 - - 18675240 16718595 142522 1814123 | 100 - - 100 89,52 0,77 9,71 | +4624605 -537048 -537048 +5161653 +5142604 -150327 +169376 | 62,91 100 100 28,2 44,42 51,33 10,3 | х -3,82 -3,82 +3,82 +7,13 -1,31 -2,0 |
После общегоознакомленияс составом иструктуройдебиторскойзадолженностинеобходимодать оценкуее с точки зренияреальной стоимости(вся ли она можетбыть взыскана),влияния нафинансовыерезультатыпредприятия.Возвратностьдебиторскойзадолженностиопределяетсяна основе изученногоопыта и текущихусловий.
На основаниипрошлого опытадеятельностипредприятияможно предположить полную возвратностьдебиторскойзадолженности.
Для обобщениярезультатованализа состояниярасчетов спокупателями,заказчиками,поставщикамисоставляетсясвободнаятаблица7., в которойдебиторскаязадолженностьклассифицируется по срокамобразования.
Данные таблицы7. позволяютсделать выводоб удовлетворительномсостояниидебиторскойзадолженности.Задолженностьпокупателей, имеющая наибольшийудельный весво всей дебиторскойзадолженностина 1.01.99 г. распределиласьследующимобразом. Задолженностьпокупателейза услуги составляет 16718595 руб., из нее3393686 руб. – до 1 месяца,что составляет 20,3% задолженностипокупателей,от одного дотрех месяцев– 8100336 руб., (48,6%), от трехдо шести месяцев– 4250017 руб. и составляет25,4% задолженности,от шести месяцевдо года – 974556 руб.и соответствует5,7%.
Всего дебиторскаязадолженностьраспределиласьследующимобразом: доодного месяца– 28,5% всей задолженности,от одного дотрех месяцев– 43,5%, от трех дошести месяцев– 22,8%, от шестимесяцев до года– 5,2%. Дебиторскаязадолженностьболее годаотсутствует.
В мировойучетно-аналитическойпрактике весьмараспространенныманалитическимприемом являетсясопоставлениедебиторскойи кредиторскойзадолженности.Дебиторскаязадолженностьрассматриваетсякак средствавременно отвлеченныеиз оборота, акредиторская– как средствавременно привлеченныев оборот.
Для изучениясостава и структуры кредиторскойзадолженностисоставляетсятаблица 8.
Таблица 7.
Анализ состояниядебиторскойзадолженности.
| Статьидебиторской задолженности | Всегона 1.01.99г. руб. | В томчисле по срокамобразования | ||||
| до 1месяца | от 1 до3 мес. | от 3 до6 мес. | от 6 мес.до 1 года | болеегода | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
а) задолженностьза подотчетнымилицами б) прочиевиды задолженности в) задолженностьпоставщиков. Всегодебиторскаязадолженность. | 16718595 1956645 32711 17814112 142522 18675240 | 3393686 1934559 32692 1781412 120455 5328245 | 8100336 22086 19 - 22067 8122422 | 4250017 - - - - 4250017 | 974556 - - - - 974556 | - - - - - - |
Таблица8.
Анализ составаи структурыкредиторскойзадолженности.
| Показатели | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменениеза год | Изменениеструктуры, процентныепункты гр.4-гр.2 | |||
| Сумма,руб. | Удельныйвес, % | Сумма,руб. | Удельныйвес, % | В руб. гр.3-гр.1 | В % гр.5 х100: гр.1 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Кредит.задолжен., всего в т.ч.
| 10883044 2239472 2309184 781015 664589 1681312 3207472 | 100 20,58 21,22 7,18 6,1 15,45 29,47 | 14349158 1854687 3451621 980960 1517937 1335515 5208438 | 100 12,92 24,05 6,84 10,58 9,31 36,3 | +3466114 -384785 +1152437 +199945 +853348 -345797 +2000966 | 31,85 17,18 49,91 25,60 128,4 20,57 62,39 | - -7,66 +2,83 -0,34 +4,48 -6,14 +6,83 |
Данные таблицы8. показывают,что абсолютнойсумме и в структуре кредиторскойзадолженностиГТС произошлисущественныеизменения. Так,если на началогода задолженностьпокупателямза услуги составляла20,58%, то на конецгода она уменьшаетсяна 7,66% и составляет12,92% всей кредиторскойзадолженности.Задолженностьпоставщикам,составлявшаяна начало года29,47%, к концу анализируемогогода увеличиласьна 6,83% и составила36,3% всей задолженности.Отрицательнымявляется увеличениезадолженностибюджету поналогам и сборами кредиторскойзадолженностипо отчислениямна социальныенужды. Такимобразом, заанализируемыйгод произошлоперераспределениекредиторскойзадолженности.
Продолжаяанализ кредиторскойзадолженности,составляетсясвободнаятаблица 9., в которойзадолженностьклассифицируетсяпо срокамобразования.
Из данных таблицы9. следует, чтозадолженностьна 1.01.99 г. составляет14349158 руб. В структурекредиторскойзадолженностиотсутствуетдолгосрочнаяи просроченнаязадолженности.Срок образованиявсей кредиторскойзадолженностидо одного месяца.
2.5.Оценка платежеспособностипредприятия.
Под платежеспособностьюпредприятияпонимается его способностьсвоевременнопроизводить платежи посвоим срочнымобязательствам.В процессе анализа изучаетсятекущая иперспективнаяплатежеспособность.Текущая платежеспособностьза отчетныйпериод можетбыть определенапо данным балансапутем сравнениясуммы его платежныхсредств со срочнымиобязательствами.
Посколькувнешним субъектаманализа приходится пользоватьсяопубликованнойинформацией,то определить платежеспособностьтолько по абсолютнымсуммам балансабез дополнительнойинформациине всегда возможно.Поэтому используютпоказателиликвидности.Известны две концепцииликвидности.По одной изних под краткосрочной(вплоть до 1 года) ликвидностьюпонимаетсяспособностьпредприятияоплатить своикрат -
Таблица 9.
Анализ состояниякредиторскойзадолженности.
| Статьикредиторской задолженности | Всегона 1.01.99г. руб. | В томчисле по срокамобразования | ||||
| до 1месяца | от 1 до3 мес. | от 3 до6 мес. | от 6 мес.до 1 года | болеегода | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Всегокредититорск.задолжен. | 1854687 3451621 980960 1517937 1335515 5208438 14349158 | - 3451621 980960 1517937 1335515 5208438 14349158 | - - - - - - - | - - - - - - - | - - - - - - - | - - - - - - - |
-косрочныеобязательства.По другой концепцииликвидность– это готовностьи скорость, скоторой текущиеактивы могутбыть превращеныв денежныесредства.
Предприятиеможет бытьликвидным вбольшей илименьшей степени,поскольку всостав текущихактивов входятразнородныеоборотныесредства, среди которых имеютсякак легкореализуемые,так и труднореализуемыедля погашениявнешней задолженности.
По степениликвидностистатьи текущихактивов условноможно разделитьна три группы:
ликвидныесредства,находящиесяв немедленнойготовности к реализации(денежные средства,высоколиквидныеценные бумаги);
ликвидныесредства,находящиесяв распоряжениипредприятия(обязательствапокупателей,запасы товарно-материальныхценностей);
ликвидныесредства (требованияк дебиторамс длительнымсроком образования(сомнительнаядебиторскаязадолженность),незавершенноепроизводство).
В составкраткосрочныхпассивов можновыделить обязательстваразной степенисрочности.
Анализпоказателейликвидностипредставленв таблице 10. Однойиз мер ликвидностиявляется оборотный капитал (текущиеактивы). Ониспользуетсядля расчетанесколькихпоказателейликвидности.Это, преждевсего чистыйоборотныйкапитал, представляющийпревышениеактивов надтекущими пассивами.На исследуемомпредприятиина обе анализируемыедаты мы наблюдаемдефицит оборотногокапитала. Показательоборотногокапитала используетсявсеми субъектамианализа, таккак он обеспечиваетбезопасностькредиторови резерв дляфинансированиянепредвиденныхрасходов.
Целесообразнорассчитыватьследующиепоказателиликвидности:коэффициентабсолютнойликвидности,коэффициент«критической»(быстрой) ликвидности,коэффициенттекущей ликвидности.
Коэффициентабсолютнойликвидностиравен отношениювеличины наиболееликвидныхактивов к сумменаиболее срочныхобязательстви краткосрочныхпассивов. Это
Таблица 10.
Анализ показателейликвидности.
| Показатели | Нормативныйпоказатель | Расчетная формула | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменение гр. 4 –гр. 6 | ||
| Расчет | Уровень показателя | Расчет | Уровень показателя | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 29861743 2029071 85888 4155688 537048 13513587 | 47415972 1714793 78454 8803241 - 18675240 | |||||
Продолжениетаблицы 10.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
2.Текущиепассивы.
| 40К= текущ.активы -текущиепассивы | (29861743-67272443) | 9626349 67272443 10883044 56389399 -37410700 | 47415972- -150697344 | 18292698 150697344 14349158 136348186 -103281372 |
Продолжениетаблицы 10.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
3.4. Коэффициентабсолютнойликвидности. | 21 Ккл>1 >02-0,5 | (Денежныесредсва + дебит.задолж. (досрочн.+ краткоср.) +запасы) текущ.пас. (денеж.сред. + дебит.задолж. (краткосроч.);текущ. пассивы Денеж.средства:текущ.пас. | (29861743- -85888): :67272443 (4155688 + + 13513587): :67272443 4155688: :67272443 | 0,44 0,26 0,062 | (47415972- -78454): :150697344 (8803241+ +18675240): :150697344 8803241: :150697344 | 0,31 0,18 0,18 | -0,13 -0,08 -0,004 |
Продолжениетаблицы 10.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 3.5. Доляденежных средстви КЦБ в текущихакт. 3.6. Коэффициентобеспеченностисобствен.средствами. | | Денежныесредства: текущ.активы (собств.средств. –внеобор. акт.):текущ. активы | 4155688: :29861743 (179807439- -330753867): :29861743 | 0,139 -5,06 | 8803241: :47415972 (186308482- -401235679): :47415972 | 0,186 -4,53 | +0,047 +0,53 |
наиболеежесткий критерийплатежеспособности,показывающий,какую частькраткосрочнойзадолженностипредприятие может погаситьв ближайшеевремя. На исследуемомпредприятииэтот показатель недостаточенна обе даты.
Коэффициенткритическойликвидности(промежуточныйкоэффициентпокрытия)определяетсякак отношениеликвидной частиоборотныхсредств (т.е.без учетаматериально-производственныхзапасов) к текущимобязательствам.Коэффициенткритическойликвидностихарактеризует ожидаемуюплатежеспособностьпредприятия на период, равныйсредний продолжительностиодного оборотадебиторскойзадолженности.На ГТС на анализируемыедаты этот критерийтакже недостаточен,а на 1.01.99 г. становитсяеще меньшеприближеннымк норме.
Коэффициенттекущей ликвидности(коэффициентпокрытия) – этоглавный показательплатежеспособности.Он равен отношениюстоимости всехоборотныхсредств предприятияк величинекраткосрочныхобязательств.Коэффициентпокрытия показываетплатежныевозможностипредприятия,оцениваемыепри условиине только своевременныхрасчетов сдебиторамии благоприятнойреализацииготовой продукции,но и продажив случае нуждыпрочих элементовматериальныхоборотныхсредств. Коэффициенттекущей ликвидностина исследуемомпредприятиитакже менеенормы на обедаты. Он характеризуетожидаемуюплатежеспособностьпредприятия,на период, равныйсредней продолжительностиодного оборотавсех оборотныхсредств.
Такимобразом, на основании рассчитанныхкоэффициентов ликвидности,можно сделатьвывод об ухудшенииплатежеспособностипредприятияна конец отчетногопериода. Всекоэффициентыликвидностина обе датынаходятсязначительнониже теоретическидостаточногоуровня, наблюдаетсядефицит чистогооборотного капитала,коэффициентобеспеченностисобственнымисредствами имеет отрицательныезначения.
СогласноМетодическимположениямпо оценке финансовогосостоянияпредприятияи установлениюнеудовлетворительнойструктурыбаланса анализи оценка структурыбаланса организациипроводитсяна основепоказателей:
коэффициентатекущей ликвидности;
коэффициентаобеспеченностисобственнымисредствами;
коэффициентоввосстановления(утраты) платежеспособности.
СогласноМетодическимположениям,если хотя быодин из этихкоэффициентовимеет значениеменьшее чемнормативное,то рассчитываетсякоэффициентвосстановленияплатежеспособностиза период в 6месяцев. Онопределяетсякак отношениерасчетногокоэффициентатекущей ликвидностик его установленномузначению или:
Квпл.=(Ктф+6/tх Кт): Кт норм.,
где Ктф– фактическоезначение ( внорме отчетногопериода) коэффициентатекущей ликвидности;
t– отчетныйпериод в месяцах(t=12 месяцам);
Кт-абсолютноеотношениекоэффициентатекущей ликвидности,равное егозначения наконец и на началоотчетногопериода;
Кт норм.– нормативноезначение коэффициентатекущей ликвидности(К норм=2).
К восст.плат.=[0,31+6/12х(0,31-0,44)]: 2=0,1225
Коэффициентвосстановленияплатежеспособностиимеет значениеменьше 1, рассчитанныйна период равный6 месяцам, этосвидетельствуето том, что упредприятияв ближайшеевремя нет реальнойвозможностивосстановитьплатежеспособность.
Коэффициентутраты платежеспособности рассчитываетсяв случае, еслии коэффициенттекущей ликвидностии коэффициентобеспеченностисобственными средствамине меньше нормы.Рассчитываетсяон на период,равный 3 месяцам.
К утр.плат.= (Ктф+3/t+К ): К норм.=[0,31+3/12(0,31-0,44)]:2=0,13875
Коэффициентутраты платежеспособности,рассчитанныйна срок 3 месяцаимеет значениеменее 1, поэтомуможет бытьсделан выводо наличии реальнойвозможностиутраты платежеспособностиГТС.
2.6.Анализ финансовойустойчивости.
Понятиефинансовойустойчивостипредприятиятесно связанос перспективнойплатежеспособностью.Оценка финансовойустойчивостипозволяетвнешним субъектаманализа определитьфинансовыевозможностипредприятияна длительнуюперспективу(более одногогода). В условияхрыночной экономикиосуществлениепроцесса производствапроизводитсяза счет собственныхсредств, а приих недостаточностизаемных, тобольшое значениеимеет финансоваянезависимостьот внешнихзаемных источников.Поэтому изучаютсясоотношениязаемного,собственногои общего капиталас различныхпозиций. Анализкоэффициентовфинансовойустойчивостипредставленв таблице 11.
Одной из важнейшиххарактеристикустойчивостифинансовогосостоянияпредприятия,его независимостиот заемныхисточниковсредств являетсякоэффициентавтономии,равный долиисточниковсредств в общемитоге баланса.Данный коэффициентимеет достаточныезначения наобе даты.
Коэффициентсоотношениязаемного иобщего капиталахарактеризуетдолю долга вобщей суммекапитала. На исследуемомпредприятии этот коэффициентувеличиваетсяна 0,15 за анализируемыйгод и составляет0,34, следовательно,зависимостьпредприятияот внешнихисточниковфинансированияувеличивается.
Это жеподтверждаети увеличениеночи в 2 разакоэффициентасоотношениязаемных и собственныхсредств.
Коэффициентманевренностисобственногокапитала недостаточени даже имеетотрицательныезначения, из-заотсутствиясобственныхоборотныхсредств, также как и коэффициентобеспеченноститекущих активов.
Коэффициентфинансированияпоказывает,что на 1.01.98 г. на1 рубль заемныхсредств приходилось4,36 рубля собственных,а на 1.01.99 г. на 1 рубльзаемных средствприходитсяуже 1,98 рублясобственныхсредств.
Таблица 11.
Анализ показателейфинансовойустойчивости.
| Показатели коэффициенты | Расчетнаяформула | Нормативныйпоказатель | На1.01.98 г. | На1.01.99 г. | Изменение гр. 4 –гр. 6 | ||
| Расчет | Уровень показателя | Расчет | Уровень показателя | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Ка=собствен.капитал: общаясумма капитала К з/о=общиезаемные средст.:общая суммакапитала. К з/с=общиезаемные средства:собствен. капитал | >0,5 | 293343167: :360615610 67272443: :360615610 67272443: :293343167 | 0,81 0,19 0,23 | 297954307: :448651651 150697344: :448651651 150697344: :297954307 | 0,66 0,34 0,51 | -0,15 +0,15 +028 |
Продолжениетаблицы 11.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
собственностиосновных средствв общей сумме средствпредприятия.
| Кмк=собств.оборотные(капитали резервы—внеоборотныеактивы) средства:собственныйкапитал. Креос=стоимостьосновныхсредств:общаясумма средств. Кфин=собств.капитал: общиезаемн. средства Кота=собствен.обороты(капитал и резервы– внеоборотные активы): текущиеактивы | >0,5 >1 >0,1 | К=(293343167-330753867): :293343167 325502956: :360615610 293343167: :67272443 (293343167): :29861743 | -0,13 0,90 4,36 -1,25 | (297954307- -401235679): :297954307 394148606 448651651 297954307: :150697344 297954307- -401235679): :47415972 | -0,35 0,88 1,98 -2,18 | -0,22 -0,02 -2,38 -0,93 |
Продолжениетаблицы 11.
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8. Коэффициент реальнойстоимостиимущества вобщей суммесредств предприятия. | (Основныесредства(остаточнойстоимости)+производственныезапасы + МБП+ незавершенноепроизводство):валюту баланса | >0,5 | (325502956+1678311+104460):448651651 | 0,908 | (394148606++1326094+143317):448651651 | 0,882 | -0,026 |
Очень важнымипоказателямифинансовойустойчивости являются коэффициентреальной стоимостиосновных средстви коэффициентреальной стоимостиимущества вобщей суммесредств предприятия.На исследуемомпредприятииони имеют одинаковые значения. Данныепоказателейпоказывают,что на 1.01.98 г. 91%, а на1,01.98 г. 88% в стоимостиимуществасоставляютсредства производстваили основныесредства.
АнализфинансовойустойчивостиГТС за 1998 годпоказал, чтонедостаточноустойчивыефинансовоеположениевызвано отсутствиемсобственныхоборотныхсредств упредприятия.
2.7.Анализ оборачиваемостиоборотныхсредств.
Оборачиваемостьоборотныхсредств предприятияопределяетсякак средняяпродолжительностькругооборота,изменяемаяскоростьювозврата вденежную формусредства заотчетный периодсуммы оборотных средств предприятияв результате реализациипродукции,работ, услуг.
Применяютсятри способаизмеренияскорости оборотаили оборачиваемостисредств путемопределения
длительностиодного оборотав днях (L );
числа совершаемыхоборотнымисредствамизаданный периодоборотов (К );
коэффициентазакрепленияоборотныхсредств (илиобратногокоэффициентаоборачиваемости),показывающегосумму заемныхв предприятииоборотныхсредств, приходящихсяна 1 рубль реализованнойпродукции.
Длительностьодного оборотавсех оборотныхсредств рассчитываетсяпо формулам
L=ЕТ/ N L =Е:(N /Т), где
Е – средняястоимость всехоборотныхсредств;
Т – длинаанализируемогопериода, в днях;
N – выручкаот реализациипродукции.
Количествооборотов определяетсяпутем делениясуммы реализованнойпродукции насреднюю суммуоборотныхсредств. Можнотакже числодней в периодеразделить напродолжительностьодного оборотаи таким путемвывести числооборотов:
К= N /E или K =T/ L
Расчеткоэффициентазакрепленияоборотныхсредств производитсяпо формулам:
К =Е/ N или К =1/К
Произведенныйаналитическийрасчет оборачиваемоститекущих активовпредставленв таблице 12.
Таблица 12.
Динамикапоказателейоборачиваемостиактивов посравнению спредыдущим
годом.
| Показатели | Расчет | 1997 г. | Расчет | 1998 г. | Отклонение |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Выручкаот реализации(без НДС) ф.№2,руб. 2.Средняявеличина текущ.активов, руб. 3.Оборачиваемостьтекущ. активов,стр. 1 :стр.2, колич.раз 4.Продолжительн.оборота текущ.активов, дни,360:стр.3 | 85962773: :29861743 29861743х х360: 85962773 | 85962773 29861743 2,879 125,057 | 113635037: :47415972 47415972х х360: 113635037 | 113635037 47415972 2,397 150,216 | +27672264 +17554229 -0,482 +25,159 |
Из данныхтаблицы 12. следует, что продолжительностьоборота текущихактивов ванализируемомпериоде увеличиласьна 25,159 дней, чтоговорит обухудшениифинансовогоположенияпредприятия.
По результатамоборачиваемостирассчитываетсясумма дополнительнововлеченныхоборотныхсредств в оборот,вследствиезамедленияих оборачиваемости.
Дополнительноевовлечениеоборотныхсредств определяетсякак произведениесуммы однодневнойи реализациии разницы вдолях оборачиваемостианализируемогои прошлогогода:
Привлечениесредств в оборот= Выручка отреализацииотчетного года
360
(Период оборотаанализируемогогода –
- Периодоборота прошлогогода)
Привлечениесредств в оборот= 113635037:360(150,216-125,057)=7941510,822 руб.
Такимобразом, замедлениепродолжительностиоборота текущихактивов в 1998 годуна 25,159 дней привелок дополнительномупривлечениюсредств в размере7941510,822 руб.
Заключение.
Даннаядипломная работа написанапо данным бухгалтерскогоучета СГТС за1998 год.
Вдипломнойработе рассмотренывопросы оценкифинансовогосостоянияпредприятия:дана общаяоценка финансовогосостояния,проделан анализоборотныхсредств, в т.ч.их оборачиваемости,проделан анализплатежеспособностии финансовойустойчивостипредприятия.
Общаясумма средствСГТС в 1998 г. увеличиласьна 88036041 руб. или24,41%. Не смотря нато, что предприятиеперераспределилосвои средства таким образом,что увеличиласьих мобильнаячасть – оборотныесредства,долгосрочныеактивы на 1.01.99 г.составляют89,01% всех средствпредприятия.Прирост источниковсредств предприятия,который составил89036041 руб. полученза счет ростапривлеченныхисточников,которые увеличилисьв 2,24 раза.
Анализтекущих активовпоказал, чтоденежные средстваи краткосрочныеценные бумагистали заниматьудельный весбольший на4,08%. Положительнымявляется сокращениеудельного весадебиторскойзадолженности.Долгосрочнаязадолженностьв анализируемомгоду была полностьюпогашена. Былапроанализированадебиторскаязадолженностьпо срокамобразования.
Былпроизведенанализ кредиторскойзадолженности,который показал,что она возрослана 31,85%. Увеличиласьзадолженностьбюджету и вовнебюджетныефонды. Срокобразованиявсей кредиторскойзадолженностидо 1 месяца.
Анализпоказателейликвидностипоказал, дефицитчистого оборотногокапитала всекоэффициентыликвидностинаходятся нижетеоретическидостаточногоуровня. В целомнаблюдаетсяухудшениеплатежеспособностипредприятия,причем, какпоказал анализу предприятиянет реальнойвозможностивосстановитьплатежеспособность.
Анализфинансовойустойчивостипоказал недостаточноустойчивоефинансовоеположениепредприятия,которое вызваноотсутствиемсобственныхоборотныхсредств.
Анализоборачиваемоститекущих активовпоказал, чтов 1998 году произошлозамедлениеоборачиваемостиоборотныхсредств на25,159 дней, что привелок дополнительномупривлечениюсредств в оборотв размере 7941510,822 руб.
Такимобразом, мынаблюдаемухудшениефинансовогосостояния СГТСв 1998 г. Предприятиюнеобходимов ближайшеевремя улучшитьсвою платежеспособность,нормализоваврасчеты с дебиторами,погасить кредиторскуюзадолженность.У предприятиябольшой удельныйвес в средствахзанимают внебюджетныеоборотныеактивы, необходимопроизвестиих анализ. Вусловиях финансовогокризиса, в которомнаходитсястрана, необходимоискать новыепути выходапредприятияиз неустойчивогофинансовогоположения.
Списокиспользованныхисточникови литературы.
ПриказМинфина РФ от13.01.2000 г. № 4н «О формахбухгалтерскойотчетностиорганизаций».
Положениепо ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерскойотчетностив РФ, утв. приказомМинфина РФ от29 июня 1998 г. № 34н. сизменениямии дополнениями(от 30.12.99 г., 24.03.2000 г.)
Положениепо бухгалтерскомуучету «Бухгалтерскаяотчетностьорганизацийи ПБУ 4/99, утв. ПриказомМинфина РФ от6.07.99г. № 43н. ЭПБ «Партнер»№ 3-4 январь 2000 г.
Методическиерекомендациио порядкеформированияпоказателейбухгалтерскойотчетностиорганизации,утв. приказомМинфина РФ от28.06.2000 г. № 60н ЭПБ «Партнр»№ 32, август 2000 г.
План счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственнойдеятельностипредприятийи инструкцияпо его применению.Утвержденприказом МФСОСО от 1.11.91 г. №56 (с изменениямии дополнениями).М.:Финансы и статистика.
Методикаэкономическогоанализа деятельностипромышленныхпредприятий(под ред. БужинскогоА.И., ШереметаА.Д. – М: «Финансыи статистика,1998 г. –381 с.
АстаховВ.П. «Теориибухгалтерскогоучета». –М.:«Экспертноебюро – М», 1997 г. –351 с.
Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности. Высоцкий Д.А.«Бухгалтерскийучет». 1996 г. № 12 с14-18.
Анализхозяйственнойдеятельностив промышленности(под ред. СтражеваВ.И. – Минск:Вышэйшая школа,1997 – 263 с.
«Бухгалтерскийучет» : Учебник/П.С.Безруких,Н.П.Кондранов,В.Ф. Пашит и др.;Под ред. П.С.Безруких . М.:«Бухгалтерскийучет», 1994 г. – 528 с.
ДонцоваЛ.В., НикифороваН.А., «Анализбухгалтерскойотчетности»,М: Издательство«ДИС», 1998.
КовалевВ.В. «Финансовыйанализ». – М.:«Финансы истатистики».1995 г. – 239 с.
КовалевА.И., ПриваловВ.П., «Анализфинансовогосостоянияпредприятия»,- М.: «Центр экономикии маркетинга»,1997.
КутерМ.И. «Бухгалтерский».«Основы теории».Учебное пособие.– М: Экспертноебюро – М, 1997 г. –469 с.
ПатковВ.В., КовалевВ.В. «Как читатьбаланс. 2-е изд.перераб. и дополн.– М.: «Финансыи статистика»,1993 г. – 256 с.
«Партнер»экономико –правовой бюллетень№ 21, июнь 2000 г.
ТерелинаР.С. «Текстылекций по теориибухгалтерскогоучета, НГАЭ иУ – Новосибирск,1997 г. – 96 с.
ШереметА.Д. , СафулинР.С. «Методикафинансовгоанализа». –М.: ИНФРА ,1995 г. –172 с.
ШереметА.Д. , СайфулинР.С. «Методикафинансовогоанализа», М.:«ИНФА-М»,1995.
Экономическая характеристикапредприятия.
Дипломнаяработа написанапо материаламСамарскойГосударственнойтелефоннойстанции (СГТС).Организационно– правоваяформа СГТС –филиал ОАО«Связьинформ».
СГТС представляетуслуги телефоннойсвязи предприятиям,организациями гражданам(населению).Кроме того,СГТС занимается другими видамидеятельности.
Предприятиеежегодносовершенствуетсвою материально-техническую базу и предоставляетсвоим клиентамновые видыуслуг, такиекак охранныеи т.д.
Основы формированияи раскрытияучетной политикипредприятияустановленыПоложениемпо бухгалтерскомуучету «Учетная политикаорганизации»,утвержденнымприказом МинфинаРоссии от 09.12.98 №60н.
В соответствиис данным положениемпод учетнойполитикой предприятияпонимаетсявыбранная им совокупностьспособов ведениябухгалтерскогоучета – первичногонаблюдения,стоимостногоизмерения,текущей группировкии итоговогообобщенияфактов хозяйственнойдеятельности.
Методикойведения учетапредусмотренметод определениявыручки отреализациидля целейналогообложения по мере отгрузкипродукции иоказания услугпредприятияпокупателямрасчетныхдокументов.
Для написаниядипломнойработы использовалисьданные бухгалтерскогоучета за 1999 г.:бухгалтерскийбаланс предприятия,отчет о прибыляхи убытках, данныежурналов –ордеров.