34. Учет ремонта основных средств
Восст объектов ОС может осущ посредством ремонта, реконстр, модерниз. Затр по реконстр и модерниз увелич первонач ст-ть объектов, затр по ремонту относ на расходы предприятия на себест, расх на продажу. Ремонты подр на текущий, средний и капитальный, по способу проведения рем раббот осущ подрядн и хоз способами. Для пров рем работ сост сметы расходов. По методике уч затр на ремонты: с образ резерва на ремонт, без образ рез на рем, при этом м.б. затр, спис на себест прод того периода когда пров раб (м.б. исп сч 97).
При пров рем хоз способом затр отраж след образом: Д 20,23,25,26 К 10,78,69. При вып работ подрядным способом на основ предъявл счетов-фактур Дебетуем сч затрат и К 76,60, на сумму НДС по раб Д 19/3 К 76,60. Оплата за работы Д 76,60 К 51. НДС бюдж к зач Д 68 К 19/3.
Предпр начисл резерв на рем Д счета затрат (20,23,25,26,44) К 96, а затем фактич расх по выплате рем работам будут спис в Д 96 и К 60,76,10,70,69.
35. Учет нематериальных активов.
Нормативными актами по уч НМА явл ПБУ «Учет НМА» 14-2000 утв МинФином от 16 окт 2000г. №91-н. В соответствие с этим положением к НМА относ:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец; 2) исключит авторское право на программу для ЭВМ, базы данных; 3) имущественное право автора или др правообладателя на топологии интегральных микросхем; 4)исключит право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; 5)исключит право патентообладателя на селекционные достижения; 6)деловая репутация; 7) организационные расходы – расходы связанные с образованием юр лица, признанные в соответствие с учредит документами частью вклада участников в уставн кап.
НМА принимают к Б.У. по первонач ст-ти. Первонач ст-ть приобретенных за плату НМА опред как сумма фактических расходов на приобретение за искл НДС. Первонач ст-ть НМА, созданных орг-ей, опред как сумма фактических расходов на изготовление этого объекта. Первонач ст-ть объектов, полученных безвозмездно, опред исходя из рыночной ст-ти на дату принятия к Б.У. Первонач ст-ть НМА, внесенных в счет вкалада в уст кап опред по согласованной учредителями ст-ти.
НМА учит на сч 04 по первонач ст-ти. Ст-ть НМА погашается посредством амортизации. Аморт НМА начисляется одним из способов: линейный, сп-б уменьшаемого остатка, сп-б списания ст-ти пропорционально объему прод-ии или работ. Применение одного из сп-бов по группе однородных НМА производ в течение всего срока полезного использования. Срок полезного исп устанавливается орг-ей самостоятельно, исходя из документов. Срок полезного исп опред при принятии объекта к Б.У. По НМА, по кот невозможно опред срок полезного использ, норма амортизац отчислений устанавливается в расчете на 20 лет, но не более срока деят-ти орг-ии.
Поступление НМА отраж в учете на основании актов приемки. Если орг-ия приобретает НМА сост проводка: Д08/5 К60. На сумму НДС проводка: Д19/2 К60. Др раходы, связанные с приобретением НМА: Д08/5 К76 (68, др)
Если орг-ия сама изготавливает: Д08/5 К10 (70, 69). Принятие к учету объекта НМА: Д04 К08/5
Если объект НМА получен безвозмездно: Д08/5 К98/2. Принятие к учету:Д04 К08/5
Как только НМА принят к учету с начала месяца отчисления амортизации: Д20 (25,26) К05. По объектам, по кот амортизац не накапливается на сч 05, эти объекты аморт путем уменьшения первонач ст-ти: Д20 (24) К04.
При выбытии НМА вследствие их продажи, списания по непригодности, вследствие безвозмездной передачи или в счет вклада в уст кап – списание будет отраж на сумму начисл амортизац: Д05 К04. На остаточную ст-ть объекта: Д91/2 К04. Если объект продается, то на продажную ст-ть сост проводка: Д62 К91/1. Начислим НДС в бюджет: Д91/2 К68. Списываем объект НМА на сумму начисл аморт: Д05 К04. На остат ст-ть: Д91/2 К04. Результат от продажи (прибыль): Д91/9 К99
Выбытие по договору дарения: д05 К04 (на сумму аморт) Д91/2 К04 (на остат ст-ть) Начисляем НДС: Д91/2 К68. Убыток: Д99 К91/9
Выбытие НМА в кач-ве вклада в уса кап др орг-ии. Списание: Д05 К04. На остат ст-ть: Д58/1 К04. Если согласованная ст-ть будет больше, чем остат: Д58/1 К91/1. Если согласованная ст-ть меньше остаточной: Д91/2 К04.
При инвентаризации НМА проверяется наличие документов на правопользование, а также правильность и своевременность отраж НМА в учете, правильность начисл аморт по НМА, прав отраж в балансе.
В учетной политике орг-ии д.б. зафиксированы такие моменты как сп-б оценки НМА, приобретенных не за ден ср-ва, о принятии орг-ии сроков полезного исп по объектам, сп-б начисления аморт.
36. Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами
Учет расчетов по претензиям. Счет 76\2.
Эти расч. возникают как у поставщиков к покупат., так и наоборот в процессе совершения сделки. Претензии возникают от наруш. договорных обяз-в., при этом они предъявл. в письм. виде. Если орг. не смогли урегулировать свои разногласия, то пострадавшая сторона обращается с иском в Арбитражный суд. В претензии необх.указать требов-я заявителя, а также прилаг-ся перечень документов.
Претензии предъявл. в след. случаях:
1.к поставщикам, транспортн. орг-ям по выявленным арифметич. ошибкам, несоответ-е цен, тарифов, кот. были указаны в договоре. (Записывается: Д-76\2,К-60).
2.к поставщикам за несоответствие кач-ва.
3.к транспорт. орг-ям за недостачу груза в пути.
4.за брак, простой, возникшие по вине поставщиков.
5.к банку по ∑, ошибочно списанным или зачисленным (Д-76\2,К-51 или 52)
6.на ∑ штрафов, пеней, неустоек(Д-76\2,К-91\1)
Погашение претензий может производится денежными средствами(Д-51,52,К-76\2), а может произ. в зачет претензий в счет очередных расчетов с поставщиками.(Д-60,К-76\2).
Учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (сч. 76\3).
Эти расчеты учитываются как по дивид., так и по прибыли и убыткам по договору простого товарищества. Подлежащие к получению дох. отражаются Д-76\3,К-91\1(Прочие доходы). При фактич. получении указан.дох.Д-51,К-76\3.
Расчеты по депонированым суммам(сч. 76\4).
Бывают разного вида. Прежде всего, на сч. отраж-ся невыплаченная з\п в установленный срок. Депоннир. з\п отраж-ся проводкой Д-70,К-76\4. Сдача в банк депонир. суммы: Д-51,К-50. По истечению срока давности депонир. ∑ списывается на фин. рез-ты: Д-76\4,К-91\1(3 года).
На счете 76\4 отражается удержание личн. добровольных страховок и др. (Д-70,К-76\4).
На счете 76\4 нужно открывать другие счета, могут отражаться расчеты с разными организациями за выполнение работ, услуг для данной орг-ии.
Основанием для отражения операций служат договоры на соответствующие раб.,тов.,услуги, счета фактуры и акты о выполн. работах.
Акцептуем (даем согласие на оплату) => начисл. Д-20,23,26,29,44,К-76\4.На сумму НДС Д-19\3,К-76. Оплата будет отраж. Д-76,К-51,53,71,50,62. После оплаты предъявляется НДС бюджету к зачету (Д-68\4,К-19\3).
Аналитический учет К-76, ведется по кажд. орг-и, по кажд. дебитору и кредитору.
37.Учет затрат на производство продукции (работ,услуг)
Нормативные документы, рег. учет затрат на пр-во:
1) Положение по б.у. «Расходы организаций пбу 10\99», утвержденное приказом МинФина от 06.05.99г. №33н в редакции от 30.03.01г. №27н.
2) Отраслевые методич. рекомендации по планированию, учету и компилированию себестоимости работ, усл., продукции.
3)Налоговый Кодекс, гл 25.
Все расходы классифицируются:
1)расходы по обычным видам деятельности(затраты формирующие прод.,раб.,усл.).
2)операционные расходы.
3)внереализационные .
4)чрезвычайные.
Расходы признаются в б.у. при наличие след. условий:
1)расход производится в соответ. с конкр. договором, требованием законодательства и нормативными актами.
2)∑ расходов может быть определена по документам.
3) имеется уверенность в том, что в рез-те конкр. операции произойдет снижение экономических выгод.
Расходы подлежат раскрытию бух. отчетности и отражаются в ней с подразделением на себестоимость, коммерч. расходы, управленч. расходы, операционные, внереализационные, чрезвычайные. (Дана в отчетной форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Расходы (себест., коммерч., управл.) в б.у. отраж-ся как расходы по обычным видам деятельности и учитываются на счетах по учету затрат на произв-во:
20-осн. пр-во,
23-вспомогат. пр-во,
25-общепроизвод. расходы,
26-общехоз.расходы,
28-брак в пр-ве,
29-обслуж. хоз-ва и пр-ва,
44-расходы на продажу.
Операц. и внереализац-е учитываются на счете 91\2 (прочие расходы)
Чрезвычайные учитываются на сч. 99(прибыли и убытки)
Все затраты по обычным видам деятельности классифицируются по след.признакам:
1.По экономич.содержанию: -материальные затраты, -затр. на оплату труда, -отчисления на соц.нужды, -амортизация, -прочее.
Все затраты подраздел-ся по статьям калькуляции. Статьи кальк. затрат определяются отраслевыми положениями и зависят от специфики деятельности организации.
2.В производственных предприятиях исп-ся след.статьи калькуляции:
1.сырье и материалы,2.возвратные отходы,3.покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производств. хар-ра,4.топливо и энергия на технологич. цели,5.з\п производ. рабочих,6.отчисления на соц.нужды,7.расходы на подготовку к освоению пр-ва
∑(1-7) этих статей составляет прямые расходы производства.
8.общепроизводственные расходы,9.общехоз.расходы.∑(8-9)-косвенные расходы
10.потеря от брака,11.проч.производственные расходы,12.комерческие расходы.
∑ (1-11)-производственная себестоимость.
∑(1-8)-цеховая себест-ть.
∑(1-12)-полная комерч. себестоимость.
3.По отношению к производст\технологич. процессу:
-основные, -накладные (связ. с организ-ей, обслуж-м, управл-м производством)
4.По отношению к объему пр-ва:
-постоянные(не завис. от измен-я объема пр-ва),-переменные(измен-ся с изменением объема пр-ва),-условно постоянные
5.Все затраты по единству состава подразделяются на: