Баланс его будова та структура задача (стр. 2 из 4)

Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.

Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма тыс. грн.	Название статьи	Сумма тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет	5690 1725 3160 2050 1600	Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда	200 9700 1500 2725 100
БАЛАНС	14225	БАЛАНС	14225

Операция третьего типа. На склад акционерного общества поступили основные материалы от поставщиков на сумму 35 тыс.грн. Вследствие этой хозяйственной операции увеличиваются производственные запасы — статья актива баланса составит (1725 + 35) = = 1760 тыс.грн. Поскольку материалы поступили от поставщиков, а оплата поставщикам не произведена, то задолженность поставщикам за материалы в пассиве баланса увеличится и составит (2725 + 35) = = 2760 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций такого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.

Составим баланс после третьей операции:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сунна тыс грн.	Название статьи	Сунна тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства	5690	Уставный фонд	200
Производственные запасы	1760	Резервный фонд	9700
Незавершенное производство	3160	Прибыль	1500
Готовая продукция	2050	Расчеты за товары, работы и услуги	2760
Расчетный счет	1600	Расчеты по оплате труда	100
БАЛАНС	14260	БАЛАНС	14260

Операция четвертого типа. Акционерное общество перечислило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяйственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйственных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива "Расчетный счет" произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 - 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья "Расчеты за товары, работы и услуги" уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 - 1450) = 1310 тыс.грн.

Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид:

АКТИВ		ПАССИВ
Название статьи	Сумма	Название статьи	Сумма
	тыс. грн.		тыс. грн.
1	2	3	4
Основные средства	5690	Уставный фонд	200
Производственные запасы	1760	Резервный фонд	9700
Незавершенное производство	3160	Прибыль	1500
Готовая продукция	2050	Расчеты за товары,	1310
		работы и услуги
Расчетный счет	150	Расчеты по оплате труда	100
БАЛАНС	12810	БАЛАНС	12810

Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная операция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах.

Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия.

Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой "А", итог пассива — буквой "П", а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйственных операций, буквой "И" с цифровыми индексами, соответствующими типам этих операций, то получим:

Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.

Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид:

I

А + И₁ – И₁ =

П ;

II

А =

П + И₂ – И₂ ;

III

А + Из =

П + Из;

IV

А - И₄ =

П - И₄.

Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта математическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса "Готовая продукция" остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы:

Оз =

qp,

где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.;

q — количественный остаток готовой продукции, т;

p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн.

Используя данные учета, получим:

Оз = 1025 х 2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн.

2. Задача.

1. Вступний баланс.

2. Зміст господарських операцій.

Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця :

Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :

	Дт	Кт
1.	152	631	46 100
	104	152	46 100
2.	201	631	27 900
3.	127	631	1 470
4.	631	311	22 900
	641	631	3 816
5.	631	311	10 390
6.	301	311	41 000
7.	661	301	39 700
8.	672	301	1 250
9.	683	301	70
10.	377	311	55 320
	641	631	9 220
11.	377	311	33 480
	641	631	5 580
12.	а) 23	201	16 740
	б) 23	201	1 920
13.	а) 91	131	6 860
	б) 91	131	1 950
	в) 91	131	10 400
14.	а) 23	661	22 100
	б) 23	661	7 100
	в) 23	661	17 500
15.	а) 23	651	7 072
	б) 23	651	2 272
	в) 23	651	5 600
16.	а) 91	203	1 080
	б) 91	203	820
	в) 91	203	420
17.	23	372	70
18.	91	201	860
20.	а) 23	652	1 216
	б) 23	652	391
	в) 23	652	963
21.	661	641	9 820
22.	а) 661	651	467
	б) 661	651	467
	в) 661	651	234
23.	23	91	22 390
24.	261	23	89 060
25.	361	701	96 300
26.	311	631	69 680
27.	701	641	11 613
28.	79	261	46 120
29.	641	311	7 840
30.	а) 651	311	12 360
	б) 652	311	2 130
	г) 641	311	8 650
	д) 68	311	975
	е) 641	311	18 270
31.	70	79	11 947
	79	441	11 947

Зробимо проводки :