Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Таблица 2
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса | 50 Касса |
| 51 Расчетные счета | 51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета | 52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках | 55 Специальные счета в банках |
| 57 Переводы в пути | 57 Переводы в пути |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 58 Финансовые вложения |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 90 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 75 Расчеты с учредителями | 68 Расчеты по налогам и сборам |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 85 Уставный капитал | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 96 Целевое финансирование | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 46 Реализация готовой продукции | 75 Расчеты с учредителями |
| 31 Доходы будущих периодов | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 80 Прибыли и убытки | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| и др. | 85 Уставный капитал |
| 84 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 80 Прибыли и убытки и др. |
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.
Таблица 3
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу
| Дебет счета 50 (операции) | Кредитуемые счета |
| Получены в кассу: | |
| в возмещении издержек обращения | 44 |
| зачислена выручка: | |
| от продажи товаров и оказанию услуг | 46 |
| от продажи прочего имущества | 48 |
| по чеку наличные деньги | 51 |
| платежи от покупателей и заказчиков | 62 |
| в погашение задолженности по претензиям | 63 |
| от подотчетных лиц | 71 |
| от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2) | 73 |
| погашение дебиторской задолженности | 76 |
| за счет краткосрочных кредитов банка | 90 |
| выявлены при инвентаризации кассы излишки | |
| денежных средств | 80-3 |
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 4.
Таблица 4
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы
| Кредит счета 50 (операции) | Дебетуемые Счета |
| Выбыли из кассы: | |
| за наличные деньги приобретены: | |
| материалы, включая расходы по доставке | 10 |
| МБП, включая расходы по доставке | 12 |
| внесены наличные деньги на расчетный счет | 51 |
| приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории | 56 |
| оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество | 60 |
| в погашение задолженности по претензиям | 63 |
| выдана заработная плата | 70 |
| выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам | 71 |
| выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива | 73-1 |
| выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3) | 76 |
Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.
Штейнман М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место»6.