Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:
- амортизационные отчисления;
- прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
- кредиты банков и других кредиторов;
- иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.
Обобщающие показатели деятельности СПСПК «Мясная лавка» за период 2007-2008 гг. представлены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ обобщающих показателей деятельности СПСПК «Мясная лавка» за 2007-2008г.г.
| № п/п | Наименование показателя | Источник информации (алгоритм расчета) | Фактические данные 2006 г. | Фактические данные 2007 г. | Прирост(+)Снижение(-) абсолютное | Прирост(+)Снижение(-) относительное |
| 1 | Выручка от выполнения строительно-монтажных работ | Ф.№ 2 | 4350 | 4980 | +630 | +14,5 |
| 2 | Себестоимость продаж, тыс.руб | Ф.№ 2 | 1800 | 1874 | +74 | +4,1 |
| 3 | Коммерчески расходы, тыс. руб | Ф.№ 2 | 85 | 93 | +8 | +9,4 |
| 4 | Управленческие расходы, тыс | Ф.№ 2 | 223 | 352 | +129 | +57,8 |
| 5 | Прибыль (убыток) от продаж,тыс. руб | Ф.№ 2 | 2242 | 2661 | +419 | +18,7 |
| 6 | Чистая прибыль, тыс. руб | Ф.№ 2 | 1650 | 1784 | +134 | +8,1 |
| 7 | Рентабельность продаж, % | П.5:п.1 | 50 | 50 | - | - |
| 8 | Среднесписочная численность, чел | Стат. отчетность | 43 | 45 | +2 | +4,7 |
| 9 | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | Ф.№5 | 210 | 228 | +18 | +8,6 |
| 10 | Среднегодовая производительность труда одного работника, тыс. руб | П.1:п.8 | 101 | 111 | +10 | +9,9 |
| 11 | Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб | П.9:п.8 | 58,8 | 60 | +1,2 | +2,0 |
| 12 | Дебиторская задолженность на юнец отчетного периода, тыс. | Ф.№1,гр 4 | 335 | 195 | -140 | -41,8 |
| 13 | Кредиторская задолженность на конец отчетного периода, тыс. руб. | Ф.№1,гр 4 | 560 | 374 | -186 | -33,2 |
| 14 | Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. | Ф.№1. ср. значение | 6350 | 7220 | +870 | +13,7 |
| 15 | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб | Ф.№5. ср. значение | 3140 | 2260 | -880 | -28 |
| 16 | Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб | Ф.№1. ср. значение | 3210 | 4960 | +175 | +5,5 |
| 17 | Фондоотдача основных средств | П.1:п.15 | 1,4 | 2,2 | +0,8 | +57,1 |
| 18 | Оборачиваемость оборотных средств, в оборотах | П.1:п.16 | 1,4 | 1 | -0,4 | -28,6 |
Согласно данным таблицы 1 за период 2007-2008 годы в СПСПК «Мясная лавка» наблюдается рост финансовых показателей. Выручка от реализации мясных полуфабрикатов увеличилась на 630 тыс. руб. или 14,5%.
Значительный рост управленческих расходов (на 57,8 %) объясняется удлинением общехозяйственных расходов в связи с ростом цен на электроэнергию, услуг телефонной связи, расширением административного персонала. Не смотря на увеличение себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов, прибыль предприятия увеличилась на 18,7 %. Для того, чтобы охарактеризовать эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат, рассчитан показатель рентабельности, который и в 2007 г. и в 2008 г. равен 0,5. Рентабельность продукции (продаж) рассчитывается делением брутто или чистой прибыли от реализации продукции на сумму выручки.
Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Положительным моментом является снижение дебиторской и кредиторской задолженности, соответственно на 41,8 % и 33,2 %. Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 880 тыс. руб. или 28 % главным образом за счет выбытия объектов основных средств в результате списания в связи с моральным износом, а также в результате хищения легкового автомобиля.
Поступление основных средств осуществляется на предприятие,
как правило, в результате купли-продажи. Рост показателя фондоотдачи
на 57,1 % свидетельствует об интенсивном и эффективном использовании основных средств. Оборачиваемость оборотных средств в 2008 г. замедлилась, количество оборотов сократилось на 28,6 %, что свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств в 2008 году.
В целом предприятие финансово устойчиво, прибыльно, с каждым годом расширяет спектр своих услуг, анализирует деятельность конкурентов, стремится занять ведущее место на рынке.
3.2. Анализ структуры расходов и затрат предприятия
Анализ структуры затрат предприятия проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, представленных соответствующими службами предприятия. Этот вид анализа также достаточно трудоемок, особенно на этапе сбора информации, и потребует существенных затрат времени как экспертов, так и сотрудников экономических служб. Однако он является, пожалуй, наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности компании. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью анализ структуры расходов и затрат проводится практически всеми предприятиями. Анализ может проводиться в трех направлениях:
• по статьям расходов или затрат или по элементам;
• по изделиям;
• по центрам затрат или видам деятельности.
Анализ расходов и анализ затрат требуют для своего проведения разной информации и по-разному расставленных акцентов. Так, анализ расходов более важен для регулирования денежного потока компании, а анализ затрат и себестоимости - для формирования бухгалтерской отчетности. Однако методики их проведения аналогичны, и в конечном итоге выводы, сделанные по результатам проведения аналитических процедур характеризуют эффективность управления предприятием. Поскольку исторически так сложилось, что в анализе финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий бухгалтерским аспектам отводится большее внимание, нежели управленческим, имеет смысл более подробно рассмотреть именно анализ затрат и себестоимости.
Наиболее полезную информацию даст такой анализ, если он ведется одновременно в двух срезах: по центрам затрат, структурным единицам или видам деятельности в разрезе статей или элементов.
Любое предприятие имеет более или менее сложную организационную структуру. Если на предприятии есть несколько цехов, подразделений департаментов, дивизионов, групп или иных структурных единиц, выпускающих разную продукцию, состав затрат в этих структурных подразделениях будет существенно различаться. В этом случае изучение структуры затрат, проведенное на уровне всего предприятия, в целом будет гораздо менее аналогичным и полезным с управленческой точки зрения, чем анализ по отдельным подразделениям.
С другой стороны, анализ затрат некоторых структурных подразделений, в первую очередь вспомогательных производств и административных единиц с небольшой численностью персонала и сравнительно небольшими бюджетами, потребовав немалых трудозатрат, тоже мало что даст для определения перспектив предприятия и процедур планирования. Информацию, наиболее полезную для принятия решений и планирования дальнейшей деятельности предприятия, дает анализ затрат, проведенный не по всем единицам, выделенным в структуре предприятия, а по так называемым центрам затрат. Выделение их на каждом предприятии - процесс достаточно субъективный, а проводится он в рамках процедур управленческого учета. Обычно в центры затрат выделяют все основные производства предприятия. Вспомогательные, побочные производства, административные, управленческие и другие структурные единицы группируются в центры затрат тем или иным способом в зависимости от их функций, роли в структуре предприятия и величины бюджетов.
На небольших предприятиях, руководство которых не видит необходимости в формировании центров затрат, а также на предприятиях, где в рамках одного структурного подразделения производятся разные виды продукции, анализ затрат целесообразно проводить именно в таком разрезе. На большинстве промышленных предприятий он действительно проводится в той или иной форме при определении цены на соответствующую продукцию. И на самом деле, определение "справедливой", или оптимальной, цены по формуле затраты плюс желаемая норма прибыли является одним из важных приложений анализа затрат, проводимого по видам продукции. Перечень затрат российского предприятия приводится включает следующие статьи:
• Затраты на подготовку и освоение производства;
• Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);
• затраты, связанные с использованием природного сырья;
• затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства;
• расходы, связанные с рационализаторством и изобретательством;