3) прочие: штрафы уплаченные, % и комиссии прошлых лет, почтовые издержки и др.
Показатели эффективности расходов банка: с/с банковских У., расходы на обслуживание 1 клиента.
Анализ прибыли. Прибыль = доход – расход. Структура прибыли:
1) прибыль от операционной деятельности (суммы превышения полученных % над уплаченными; суммы превышения комиссионных доходов над уплаченными; прибыль от валютных операций);
2) прочая (сальдо штрафов, полученных и уплаченных; сальдо комиссии и др.)
Эффективность структуры прибыльности банка отражается в показателях:
· обобщающий уровень рентабельности – показывает размер прибыли на 1-цу УФ: RОБЩ = прибыль / УФ;
· рентабельность А.: RА = прибыль операционная / ∑ А;
· рентабельность кредитных операций: RКО = прибыль операционная / ∑ кредитов
По соотношению доходов и расходов банк определяется коэффициент дееспособности банка:
КД/С = ∑ доходов / ∑ расходов.
№ 68.Направления анализа финансового положения предприятия.
Формальные требования к анализу финансового состояния предприятий в РБ сформулированы в инструкции по анализу и контролю за фин. состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимат. деятельности, утвержденной постановлением МинФина РБ, МинЭмк и МинСтат .
Целью анализа фин. состояния пр-тия, согласно этому док-ту, явл-ся обоснование решения по признанию структуры баланса неуд., а предприятия неплатежеспособным и наоборот.
Фин. задачами анализа фин. состояния явл.:
1. Определение стоимости имущества предприятия и изменений в нем.
2. Оценка ликвидации и фин. устойчивости предприятия.
3. Выявление причин изменения суммы оборотного капитала за отч. период.
4. Оценка оборач-ти оборотного капитала и установление факторов ускорения либо замедления его оборачиваемости.
5. Оценка платеже- и кредитоспособности предприятия.
6. Изучение состояния и динамики расч.-плат. дисциплины на пр-тии, проверка вып-ия обяз-в по платежам в бюджет.
7. Выявление резервов и возм-тей наиб. экономного и рац. исп-ния фин. ресурсов и разр-ка меро-приятий по управлению фин. положения пр-тия и исп-нию опыта фин. работы успешных пр-тий.
Источниками инф-ции при анализе фин. состояния пр-тия служат: баланс пр-тия (форма №1), отчет о фин. результатах и их исп-нии (Форма №2), приложение к балансу пр-тия (№5), данные БУ. Необходимо также исп-ть материалы проверок фин. сост-ния пр-тия, проводимые фин. органами и аудиторами, налог. инспекций и др.
Фин. сост-ние пр-тия и его уст-ть в знач. степени зависят от того, каким имуществом обладает пр-тие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предп-тия, содержатся в активе баланса.
Объектами А. явл-ся: общая величина ср-в организации по ББ и ее изменение, состав и структура актива баланса, их изменение, факторы изменения общей величины А. и их отд. статей.
Источниками инф-ции явл-ся разделы 1 и 2 ББ, обороты по соотв. счетам главной книги, бухг. документы. Сначала анализ-ся распределение ср-в пр-тия м/ду 2-мя наиб. крупными группами активов пр-тия: внеоборотными (иммобилизированными) и оборотными (мобильными) активами.
С т.зр. ликвидности, т.е. скорости превращения их ден. наличность, эти группы м. назвать неликвидными (труднореализуемыми) и ликвидными (наиб. ликвидные, быстрореализуемые, медленно реализуемые).
В проценне анализа вначале нужно изучить динамику активов пр-тия, т.е. провести горизонт. Анализ. Оценить дел. активность пр-тия м. по соотношению темпов роста осн. показателей: активов, объемов продаж, прибыли.
Верт. анализ А. баланса отражает долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов.
При анализе внеоборотных активов (ВА) учит-ся изменение их УВ вследствие воздействия внешних факторов (порядок их учета, инфляция), абсол. показателей за отч. период, движение ОС. При анализе раздела 1 баланса рассм-ся тенденции изменения вложений во ВА, в т.ч. незавершенной кап. вложения и оборудование к установке. Данные активы не уит-ся в произв. обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность фин. и хоз. деят-ти. Наличие вложений во ВА м. указывать на инвестиционную направленность организации.
При анализе оборотных активов (ОА) изуч-ся структура ОА. Отдельно анализ-ся состав и стр-ра запасов. Увеличение производственных запасов м.б. связано с сознательным накоплением из-за перебоев в снабжении, с инфляционными процессами, с увеличением объемов пр-ва, вследствие наличия неликвидов. Особое внимание обращается на наличие ГП, отгруженной, но не оплаченной покупателем. Увеличение данного вида запасов говорит о нек/с пр-ции или неуд. работе отдела сбыта.
Далее анализ-ся хар-к дебит. задолж-ти. Изменение в структуре дебит. зад-ти м. свидет-ть об оложнении расчетной дисциплины в сторону ухудшения платежесп-ти покупателей, а также недостат. работы пр-тия в области ее взыскания.
Затем анал-ся остатки ден. наличности. Для этого изучаются динамика остатков ден. наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в дано виде активов.
Исследование структуры пассива ББ устанавливает причины фин. неуст-ти орг-ции. 3 раздела: источники СС; доходы и расходы; расчеты. При этом все источники делятся на собственные и привлеченные. К СС относятся: УФ; Собственные акции, выкупленные у акционеров; РФ; Добавочный фонд; Нераспред. прибыль и непокрытый убыток прошлых лет; Целевое финансирование; РБП и ДБП; Прибыль и убыток; Прочие доходы и расходы.
Увел-ние доли CC за счет одного из перечисленных источников спос-ет фин. ст-ти пр-тия. Наличие нераспр. прибыли рассматривается как источник пополнения обор. средств организации и снижения краткоср. кредиторской задолженности. При исследовании краткоср. обяз-в организации проводится анализ структуры и тенденций изменения краткоср. обязательств. При этом, увеличение доли заемных средств в источниках образования активов организации явл-ся признаком усиления фин. неуст-ти организации и повышения ее финансовых рисков, перераспределения доходов от кредиторов к организации-должнику.
Анализ-ся наличие (рост) просроч. зад-ти организации п/д бюджетом, по соц. страхованию и обеспечению. Для определения доли просроч. фин. обязательств в имуществе организации рассчитывается коэф-т обеспеченности просроч. фин. обяз-в активами. Он характеризуется способностью организации рассчитываться по срочным финансовым обязательствам путем реализации имущества (активов).
Коэф-т обеспеченности просроченных фин. обязательств активами определяется: К = (КП+ДП)/ВБ, где КП, ДП – краткосрочная, долгосрочная просроченная задолженность; ВБ – валюта баланса.
№ 69.3аконодательная общественная и государственная защита прав потребителей.
Становление консюмеризма обычно связывают с речью президента Дж. Кеннеди от 15 марта 1962 г., в кот. он выдвинул идею Билля (закона) о правах потребителей. Кеннеди назвал 6 прав:
1) право на безопасность, т.е. защиту от Т. и У., угрожающих здоровью или жизни. Во избежание спорных вопросов производитель д. документировать схему использования Т., особенно касающихся здоровья при нетрадиц. использ-нии Т.; определить ожидаемые вероятности нечастных случаев и уровень безопасности.
2) право на информацию, т.е. предоставление фактов, необходимых для обоснованного выбора, защита от обманных, ложных и вводящих в заблуждение заявлений.
3) право на выбор – гарантированный доступ к широкому разнообразию Т. и У. по конкурентным ценам.
4) право на возмещение – гарантия на быстрое и полное возмещение ущерба. По данному вопросу существует обширная законодательная база, регулирующая процессы и способы возмещения. Вопросы возмещения не рекомендуется доводить до состояния, когда требуется вмешательство власти. Завоеванная приверженность потребителей, к.пр., окупает затраты фирмы.
5) право жить в чистой и здоровой окруж. среде;
6) право малообеспеченных и др. меньшинств на защиту их интересов.
Политика, осуществляемая в этой сфере, преследует 2 основные цели:
1. Информировать потребителя об имеющихся Т. и У. для того, чтобы он соответствующими решениями по их выбору смог способствовать эффективному функционированию рынка.
2. Защищать потребителя в том случае, когда его положение как слабой стороны не позволяет ему играть роль двигателя экономических интересов общества.
Забота об экономическом процветании и социальном спокойствии побудила отд. государства, а затем и мировое сообщество вырабатывать единые принципы и создавать системы гос. защиты прав потребителей.
В 1973 г. ЕС принял хартию защиты потребителей, 9 апреля 1985 г. Ген. ассамблея ООН приняла Руководящие принципы для защиты интересов потребителей. В числу основополагающих интересов потребителей ООн относит: защиту от ущерба здоровью и безопасность; охрану их эконом. интересов, право на инф-цию, просвещение потребителей, наличие эф. методов для рассмотрения жалоб; право на здоровую окруж. среду; право на выражение своих интересов.
Согласно данному документу государства берут на себя обязательства по защите прав и интересов населения на рынке Т. и У. Такая политика м. включать в себя помощь в создании складских и торговых сетей, стимулирование развития потребительской самопомощи и контроля за условиями предоставления Т. и У. в этих районах.
До принятия 19 ноября 1993 г. Верховным Советом РБ Закона «О защите прав потребителей» не было закона прямого действия, а следовательно, и единой скоординированной системы по защите прав. Существовала разрозненная и не скоординированная в плане организационного взаимодействия, но все же довольно эффективная защита населения как потребителя в лице партийного, профсоюзного, народного контроля, ведомственных контрольных органов и др. С нарушением прав потребителей боролись и СМИ. Практически во всех точках реализации населению Т. и У. контроль осуществлялся ч/з книгу жалоб и предложений. Нормативно-правовой основой защиты прав потребителей является Конституция РБ и действующее законодательство. Конституция определяет общие принципы, дает ориентиры для разработки и реализации гос. соц. политики. Действующее законодательство вкл. в себя закон «О защите прав потребителей», законы и положения о министерствах и ведомствах, а также об общественных объединениях и подзаконные нормативные акты в виде инструкций, правил, уставов и др. условия и правила реализации населению Т. и У. 9 января 2002 года была принята новая редакция закона в РБ.