Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб.
Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000.
Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3 993 000 = 62 563 000).
1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной продукции:
62 563 000 ´ 1 % = 626 000 р.
Составляется проводка:
Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р.
2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда:
(62 563 000 – 626 000) ´ 0,5 % = 310 000 р.
Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р.
3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых для расчёта налога на добавленную стоимость.
Товарооборот за январь: 648 656 000
НДС за январь не учитывается.
(648 656 000 – 626 000 – 310 000) ´ 3 % = 1 943 000 р.
Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р.
4. Налог на добавленную стоимость.
Валовый доход за январь: 66 556 000.
Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту):
23 313 000.
Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000.
(62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ´ 20 : 120 = 6 667 000
Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000
5. Списываются издержки обращения за январь и определяется финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20)
Таблица 2.20
В тыс. руб.
| В Дт 46 с кредита счетов | Итого по Дт 46 | С кредита 46 | Итого по Кт 46 | ||||||
| 45 | 44 | 67 с/х+в/ж | 68 | 80 | 88 | 55 | 51 | ||
| 582 100 | 31 473 | 936 | 6 667 | 23 482 | 3 993 | 648 656 | 114 156 | 534 500 | 648 656 |
| Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара. | |||||||||
Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21).
Таблица 2.21
В тыс. руб.
| Сальдо | В Кт 80 с Дт счетов | Итого по Кт 80 | В Дт 80 с Кт счетов | Итого по Дт 80 | Сальдо | ||||
| Дт | Кт | 46 | 51 | 51 | 68 | Дт | Кт | ||
| – | – | 23 487 | 1 690 | 25 177 | – | – | – | – | 25 177 |
| 23 487 | 1 690 | 25 177 | 25 177 | ||||||
В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000 рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль балансовая: 25 177 000 рублей.
6. Налог на прибыль.
Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется льготная ставка 15 %.
| Прибыль балансовая: | 25 177 000 |
| Прибыль от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы: | Нет |
| Налог на недвижимость: | Нет |
| Сумма налога по ставке 15 %: | 3 777 000 |
| Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000 | |
7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.
8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов: 21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.
Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).
Использование прибыли представлено в таблице 2.22.
Таблица 2.22
| Остаток на начало месяца | В Дт 81 с Кт 68 | Итого по Дт 81 | В Кт 81 с Дт 80 | Итого по Кт 81 | Остаток на конец месяца | |
| – | 3 777 000 (налог на прибыль) | 3 777 000 | ||||
| 535 000 (транспортный сбор) | 535 000 | |||||
| 535 000 (инфраструктура городов) | 535 000 | |||||
| – | 4 847 000 | 4 847 000 | 4 847 000 | |||
| Прибыль балансовая: | 25 177 000 | |||||
| Использовано прибыли: | 4 847 000 | |||||
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия: | 20 330 000 | |||||
Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в таблице 2.23.
Таблица 2.23
Учёт важнейших хозяйственных операций.
| № п/п | Наименование хозяйственной операции | Корреспонденция | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| Выставлен счёт поставщиком: | ||||
| 1 | За полученный товар | 41 | 60 | 582 100 000 |
| 2 | На оплату транспортных расходов | 44 | 60 | 16 000 000 |
| 3 | Отгружено товара на внутреннем рынке | 45 | 41 | 490 000 000 |
| 4 | Отгружено товара в Россию | 45 | 41 | 92 100 000 |
| 5 | Поступила оплата за товар на р/с | 51 | 46 | 534 500 000 |
| 6 | Стоимость товара по учётным ценам | 46 | 45 | 490 000 000 |
| 7 | Поступила оплата за товар на транзитный валютный счёт | 55 | 46 | 114 156 000 |
| 8 | Стоимость товара по учётным ценам | 46 | 45 | 92 100 000 |
| 9 | Списание валюты для продажи на МВБ | 76 | 55 | 114 156 000 |
| 10 | Возмещение рублёвого эквивалента от продажи на МВБ | 51 | 76 | 114 156 000 |
| 11 | Положительная курсовая разница от продажи валюты | 51 | 80 | 1 690 000 |
| 12 | Отчисления на пополнение собственных оборотных средств | 46 | 88 | 3 993 000 |
| 13 | Отчисления на поддержку производителей с/х продукции | 46 | 67 | 626 000 |
| 14 | Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда | 46 | 67 | 310 000 |
| 15 | Отчисления в дорожный фонд 0,3 % | 44 | 67 | 1 943 000 |
| 16 | НДС | 46 | 68 | 6 667 000 |
| 17 | Списание издержек обращение | 46 | 44 | 31 473 000 |
| 18 | Прибыль от реализации товара | 46 | 80 | 23 487 000 |
| 19 | Начислен налог на прибыль | 81 | 68 | 3 777 000 |
| 20 | Сбор на содержание городского и пригородного транспорта | 81 | 68 | 535 000 |
| 21 | Сбор на содержание инфраструктуры городов области | 81 | 68 | 535 000 |
2.3. Система налогообложения предприятий малого бизнеса.
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года №121-3 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства на 1998 год» предусмотрено введение упрощенной системы налогообложения для субъектов хозяйствования со среднесписочной численностью до 15 работников и ежеквартальной выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не более 2500 минимальных заработных плат.
Законом определены виды налогов, сборов и налоговых платежей, для которых сохраняется общий порядок уплаты: