На ПКП «Арника» приказом директора установлены оклады для каждого работника предприятия.
На предприятии ведётся табель учёта рабочего времени.
Аналитический учёт заработной платы по каждому работнику ведётся в расчётной ведомости по заработной плате. На ПКП «Арника» этот учётный регистр составляется таким образом, чтобы были отражены:
· сумма начисленной заработной платы;
· сумма удержаний из заработной платы;
· сумма к выдаче,
а также определяются суммы отчислений, которые необходимо произвести от фонда оплаты труда.
На ПКП «Арника» фонд оплаты труда за январь 1998 года составил 6 000 000 рублей, имели место следующие хозяйственные операции, отражённые в таблице 2.16.
Таблица 2.16
| Наименование хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1. начислена заработная плата за январь 1998 г. | 20 | 70 | 6 000 000 |
| 2. удержан подоходный налог | 70 | 68 | 486 000 |
| 3. удержан пенсионный сбор 1 % | 70 | 69 | 60 000 |
| 4. отчисления в фонд занятости 1 % | 20 | 67 | 60 000 |
| 5. отчисления в ДДУ 6 % | 20 | 67 | 360 000 |
| 6. чрезвычайный налог 4 % | 20 | 68 | 270 000 |
| 7. отчисления по социальному страхованию | 20 | 69 | 2 100 000 |
| 8. выдана заработная плата за декабрь 1997 г. из кассы | 70 | 50 | 2 862 000 |
В таблице 2.17 приведён пример расчётной ведомости заработной платы.
Таблица 2.17
Расчётная ведомость по заработной плате за январь 1998 г. по ПКП «Арника», в тыс. руб.
| Ф.И.О. | Должность | Сальдо | Оклад | Итого начислено | Подоходный налог | 1 % пенсионный сбор | получено из кассы | Итого удержано | сальдо | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||||||
| Свиридов Л. Н. | Директор | 1 431 | 2 000 | 2 000 | 162 | 20 | 1 431 | 182 | 1 818 | ||
| Лупачкина Т. М. | Главбух | 1 431 | 2 000 | 2 000 | 162 | 20 | 1 431 | 182 | 1 818 | ||
| Илин А. А. | Ком. Аг. | 2 000 | 2 000 | 162 | 20 | 182 | 1 818 | ||||
| Итого: | 2 862 | 6 000 | 6 000 | 486 | 60 | 2 862 | 546 | 5 454 | |||
От фонда оплаты труда необходимо произвести следующие отчисления:
| 1. фонд занятости 1 % : 60 000 |
| 2. отчисления на содержание детских дошкольных учреждений 6 % : 360 000 |
| 3. чрезвычайный налог 4 % : 270 000 |
| 4. отчисления на социальное страхование 35 % : 2 100 000 |
Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости № 7, которая составляется ежемесячно (таблица 2.18).
Таблица 2.18
Ведомость № 7 за январь 1998 г., в тыс. руб.
| Наименование дебитора, кредитора | Сальдо на начало месяца | В Дт 76 с кредита счетов | Итого по Дт 76 | С Кт 76 в Дт счетов | Итого по кредиту 76 | Сальдо на конец месяца | ||||
| Дт | Кт | 51 | 55 | 44 | 51 | Дт | Кт | |||
| ЧП «Юнис» | 32 974 | – | – | – | 32 974 | |||||
| «Спей-График» (бланки) | – | – | 200 | 200 | 200 | 200 | – | – | ||
| «Гомель-проект» (аренда) | – | – | 4 200 | 4 200 | 4 200 | 4 200 | – | – | ||
| «Приорбанк» (обслуживание) | – | – | 120 | 120 | 120 | 120 | – | – | ||
| МВБ (продажа российских рублей) | – | – | 114 156 | 114 156 | 114 156 | 114 156 | – | – | ||
| Итого: | 32 794 | 4 520 | 114 156 | 118 676 | 4 520 | 114 156 | 118 676 | – | 32 974 | |
Таким образом, за январь 1998 г. по счету 76 были отражены следующие операции:
· покупка бланков бухгалтерского учёта;
· аренда офиса;
· оплата услуг банка;
· продажа на МВБ российских рублей.
Проводки по этим операциям отражены в ведомости № 7.
Под издержками обращения понимаются затраты по реализации товаров. Министерством торговли РБ утверждена номенклатура статей издержек обращения:
1. материальные затраты;
2. работа и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями;
3. расходы на оплату труда;
4. отчисления на социальную защиту;
5. амортизация основных средств;
6. прочие затраты.
Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для формирования информации, необходимой при исчислении и контроля сумм налогов.
Синтетический учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44 «Издержки обращения».
На ПКП «Арника» составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.
Отдельной строкой выделяются затраты , включённые в состав материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную стоимость).
В январе месяце 1998 года все товары, отгруженные покупателям были оплачены, все издержки обращения за январь 1998 года списаны на финансовые результаты. Пример расшифровки затрат по 44 счёту приведён в таблице 2.19.
Таблица 2.19
Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб.
| Наименование затрат | Сумма | В Дт 44 с кредита счетов: | В том числе мат. Затраты | ||||||
| 76 | 71 | 67 | 68 | 69 | 70 | 60 | |||
| Приобретены бух. бланки | 200 | 200 | 200 | ||||||
| Аренда офиса | 4 200 | 4 200 | 4 200 | ||||||
| Услуги банка | 120 | 120 | 120 | ||||||
| Командир. р-ды | 250 | 250 | 250 | ||||||
| Отчисления в фонд занятости | 60 | 60 | |||||||
| Отчисления на содержание ДДУ | 360 | 360 | 360 | ||||||
| Отчисления на соц. страхования | 2 100 | 2 100 | |||||||
| Заработная плата за январь | 6 000 | 6 000 | |||||||
| Отчисления в дорфонд | 1 943 | 1 943 | 1 943 | ||||||
| Транспортные расходы | 16 000 | 16 000 | 16 000 | ||||||
| Итого: | 31 473 | 4 520 | 250 | 2 363 | 240 | 2 100 | 6 000 | 16 000 | 23 313 |
В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием «Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000 руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб.