5. Анализ прибыли и рентабельности.
5.1. Анализ состава и динамики прибыли.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Основные его задачи:
1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;
2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
1. маржинальная прибыль (разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);
2. прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);
3. общий финансовый результат до налогообложения (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);
4. налогооблагаемая прибыль (разность между общим финансовым результатом до налогообложения и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход);
5. чистая прибыль – это та часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
6. нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
7. потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.
5.2. Анализ рентабельности предприятия.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и
инвестиционных проектов;
б) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
в) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rз исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П рп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчётного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (3):
R3 = Прп , или R3 = ЧПрп , или R3 = ЧДП
3 3 3
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.
Рентабельность продаж (оборота : рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:
Ro6= Прп или Rоб = ЧП или Rоб = ЧДП
В В В
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заёмного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.
Rkl = БП или Rkl=ЧП или Rkl = ЧДП
KL KL KL
Расчетная часть.
I. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции.
1.1. Баланс товарной продукции.
Таблица 1.1
| Показатели | Предыдущий год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Абсолютное отклонение, тыс.руб. |
| Товарная продукция в оптовых ценах | 12800,00 | 12950,00 | +150,00 |
| Объем реализованной продукции в оптовых ценах | 13000,00 | 13210,00 | +210,00 |
| Остатки готовой продукции на начало года | 320,00 | 320,00 | - |
| Остатки готовой продукции на конец года | 260,00 | 170,00 | -90 |
| Остатки товаров отгруженные на начало года | 710,00 | 710,00 | - |
| Остатки товаров, отгруженные на конец года | 570,00 | 600,00 | +30,00 |
Вывод: в результате анализа получилось, что рост объёма продукции в отчётном периоде по сравнению с предыдущим увеличился на 210 т. р., что является результатом роста её выпуска (товарная продукция увеличилась на 150 т. р.) и снижение остатков готовой продукции на конец года (на 90 т. р.)
1.2. Анализ ритмичности выпуска продукции.
Таблица 1.2. Ритмичность выпуска продукции по декадам.
| Декада | Выпуск продукции за год, тыс. руб. | Удельный вес продукции, % | Выполнение плана, коэффициент | Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности. | ||
| План | Факт | План | Факт | |||
| I | 4266,24 | 3885 | 33,33 | 30,00 | 0,911 | 30,00 |
| II | 4266,24 | 4403 | 33,33 | 34,00 | 1,032 | 33,33 |
| III | 4267,52 | 4662 | 33,34 | 36,00 | 1,092 | 33,34 |
| Итого | 12800 | 12950 | 100,00 | 100,00 | 3,035 | 96.67 |
План:
Декада 1:12800,00 *33,3 % /100 = 4266,24
Декада II: 12800,00 *33,3 % /100 % = 4266,24
Декада III: 12800,00 *33,4 % /100 % = 4267,52
Факт:
Декада 1:12950,00 * 30,0 % /100 % = 3885
Декада II: 12950,00 * 34,0 % /100 % =4403
Декада III:, 12950,00 * 36,0 % /100 % = 4662
К ритм.= 30,00+ 33,33 +33,34 = 96,67 %
К аритм. = -0,089 + 0,032 + 0,092 = 0,035
Коэффициент выполнения плана = Факт/План
К выполнения плана = 3885/4266,24 = 0,911
4403/4266,24= 1,032
4662/4267,52= 1,092
Вывод: Из анализа видно, что Коэффициент ритмичности ( = 96,67% ) меньше 1 , поэтому производство считается не ритмичным. Коэффициент аритмичности = 0,035.
II Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
2.1. Анализ состава и структуры основных производственных фондов.
Таблица 2.1
Анализ состава и структуры ОПФ.
| Показатели | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год,тыс. руб. | Абсолю тное отклоне ние | Структура, % | Абсолютное отклонение | |
| Предыд ущий год | Отчетн ый год | |||||
| 1 . Здания | 5994,4 | 5889,5 | -104,9 | 40,50 | 39,13 | -1,37 |
| 2. Сооружения | 444,6 | 468,5 | 23,9 | 3,00 | 3,12 | 0,12 |
| 3. Передаточные устройства | 296,2 | 285,9 | -10,3 | 2,00 | 1,90 | -0,1 |
| 4. Машины и оборудование | 7533 | 7888,2 | 355,2 | 50,90 | 52,41 | 1,51 |
| 5. Транспортные средства | 266,4 | 268,9 | 2,5 | 1,80 | 1,79 | -0,01 |
| 6. Инструменты и другие виды ОФ | 266,4 | 249 | -17,4 | 1,80 | 1,65 | -0,15 |
| Итого | 14801 | 15050 | 249 | 100,0 | 100,00 | - |