Таблица 2.17.
Варианты сочетания постоянных и переменных
затрат и интерпритация результатов (при данной
выручке от реализации и переменных затратах).
| Показатели | Вариант | Вариант | Вариант | Вариант |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| A | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации, | 1 | 1 | 1 | 1 |
| тыс.руб. | 35918 | 35918 | 35918 | 35918 |
| Переменные затраты, | 0,596 | 0,596 | 0,596 | 0,596 |
| тыс.руб. | 21412 | 21412 | 21412 | 21412 |
| Рез-тат от реализации после воз- | 0,404 | 0,404 | 0,404 | 0,404 |
| мещения перем.затрат, тыс.руб. | 14506 | 14506 | 14506 | 14506 |
| Постоянные затраты, тыс.руб. | 14507 | 14362 | 14289 | 12217 |
| и их снижение по сравнению | ||||
| с вариантом 1,% | (-1%) | (-1,5%) | (-2%) | |
| Прибыль, тыс.руб. | -1 | 144 | 217 | 289 |
| Сила воздействия произ-го рыча- | ||||
| га | -14506 | 100,7 | 66,8 | 50,2 |
| Порог рентабельности, тыс.руб. | 35908 | 35550 | 35369 | 35190 |
| "Запас финансовой прочности", | 10 | 368 | 549 | 728 |
| тыс.руб., в % к выручке от реал-ции | 0,03% | 1,02% | 1,53% | 2,03% |
Таблица 2.18.
Интерпритация результатов.
| Вариант 1 | Предприятие достигло порога рентабельности, но запас финансовой прочности очень мал. |
| Вариант 2 | Незначительное снижение постоянных затрат дало повышение прибыли и уменьшение силы воздействия производственного рычага. "Запас финансовой прочности" значительно повысился. |
| Вариант 3 | Сокращение постоянных затрат привело к сокращению величины порога рентабельности, в связи с чем возросли прибыль от реализации и "запас финансовой прочности". |
| Вариант 4 | Сокращение постоянных затрат на 2% в конечном счете привело к значительному росту прибыли и сокращению силы воздействия производственного рычага. |
Мы рассмотрели ситуацию, возникающая при изменении затрат на производство.
В заключении можно предложить еще один вариант, при котором изменяется структура и ассортимент производимой продукции.
Так как производство тэнов приносит большой убыток (не окупаются даже переменные затраты), предложим снять его с производства.
Тогда выручка от реализации производимой продукции составит 35061 тыс.руб.; переменные затраты – 20684 тыс.руб. постоянные затраты имеют ту же величину.
Тогда результат от реализации будет равен:
35061 – 20684 – 14507 = -130
Таким образом, убыток снизился на 18%.
Если предприятие пожелает сократить прежний объем выручки, можно увеличить выпуск предохранительных устройств, которые полностью себя окупают и пользуются спросом. В данном случае их выпуск увеличится на 4 единицы.
Таблица 2.19.
Определение порога рентабельности по
каждому виду продукции в связи с
изменением ассортимента.
| Вид продукции | Уд.вес в об- | Выручка от | Перем. | Рез-тат пос- | Пост.затра- | Рез-тат от | Порог рен- |
| щей выруч- | реал-ции, | затраты, | ле возмеще- | ты на вид | реал-ции | табельнос- | |
| ке, в долях | тыс.руб. | тыс.руб. | ния пер.зат- | продукции | тыс.руб. | ти тыс.руб. | |
| рат,тыс.руб. | тыс.руб. | ||||||
| Эл\двигатели | 0,812 | 28744=1 | 15978=0,556 | 12766=0,444 | 11780 | 986 | 26531 |
| Эл\чайники | 0,062 | 2181=1 | 1551=0,711 | 631=0,289 | 899 | -268 | 3111 |
| Эл\кипятильники | 0,064 | 2249=1 | 1704=0,758 | 545=0,242 | 928 | -383 | 3835 |
| Ротор | 0,013 | 458=1 | 231=0,504 | 227=0,496 | 189 | 38 | 381 |
| Деревообработка | 0,008 | 284=1 | 278=0,919 | 6=0,021 | 116 | -110 | 5524 |
| Предохр.устройства | 0,014 | 676=1 | 268=0,396 | 408=0,604 | 203 | 205 | 336 |
| СТО | 0,003 | 120=1 | 65=0,542 | 55=0,458 | 44 | 11 | 96 |
| Мех.обр-тка сплава | 0,024 | 844=1 | 805=0,954 | 39=0,046 | 348 | -309 | 7565 |
| Итого: | 1 | 35557=1 | 20880=0,587 | 14677=0,413 | 14507 | 170 | 35126 |
При изменении ассортимента и структуры продукции порог рентабельности снизился до 35126 тыс.руб., то есть на 22%. В целом предприятие прошло бы порог рентабельности при такой структуре, несмотря на то, что по четырем видам продукции наблюдается убыток от реализации. По видам продукции, прошедшим свой порог рентабельности, наблюдается "запас финансовой устойчивости", которого хватает на покрытие убытков от реализации других изделий. Поэтому предприятие получит прибыль в размере 170 тыс.руб.
"Запас финансовой прочности" в целом по предприятию составляет 431 тыс.руб. = (35551 – 35126) или 1,2% от выручки.
Это означает, что при данной структуре производимой продукции предприятие сможет выдержать снижение выручки на 1,2% прежде, чем понесет убыток от реализации.
Итак, чтобы улучшить свое положение и повыситььрезультат от реализации продукции, предприятие может изменить структуру и ассортимент продукции, но тем самым он потеряет долю на рынке. Целесообразнее, наверное, было бы обратить внимание на сокращение постоянных расходов и увеличение объема производства.
Таким образом, анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости, прибыли и маржинального дохода является перспективным направлением развития отечественного анализа хозяйственной деятельности в условиях становления и развития рыночных отношений.
2.5. Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.
Для характеристики уровня и динамики себестоимости продукции применяется показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.
Он представляет собой отношение:
A = C ; где A – затраты на 1 рубль продукции;
B С – себестоимость продукции;
B – объем производства.
Сопоставлением затрат на 1 рубль продукции за 1998 и 1999 годы определяется направление изменения показателей.
Таблица 2.20.
Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.
| Показатели | 1998 | 1999 год | |||
| год | При затратах | в ценах | факти- | ||
| 1998 года | 1999 года | чески | |||
| 1.Себестоимость продукции, тыс.руб. | 25946,7 | 27269,9 | 26247,7 | 35685,9 | |
| 2.Стоимость продукции, тыс.руб. | 28764,6 | 22428,5 | 22428,5 | 35526,7 | |
| 3.Затраты на 1 рубль продукции | |||||
| (ст.1:ст.2) | 0,902 | 1,2159 | 1,1703 | 1,004 | |
По данным таблицы 2.20. затраты на 1 рубль продукции повысились по сравнению с 1997 годом на 0,102 руб. = (1,004 – 0,902).