Анализ дебиторской задолженности (стр. 8 из 10)

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям , возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Например, если процент невозврата долгов составил в

1997 году - 6,8%

1998 году – 4,7%

1999 году – 8,3%,

то средний процент невозврата долгов за три года составит:

(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

· какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;

· каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

· какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;

· были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

3.3 Анализ показателей качества и ликвидности

дебиторской задолженности.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

· Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;

· Краткосрочная дебиторская задолженность от1 до 12 месяцев.

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения

По Усть-Каменогорскому металлургическому производству.

Стороны дебиторской задолженности	Долгосрочная дебиторская задолженность				Краткосрочная дебиторская задолженность				Итого Тыс. тенге
	от1 до 2,5 лет	от 1,5 до 2 лет	от 2 до2,5 лет	свыше 2,5 лет	до З-х мес.	от 3-х до 6 мес.	от 6 до 9 мес.	от 9 до 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Счета к получению	150	110	62	-	120	90	137	75	744
Векселя к получению	12	10	18	-	40
Прочая дебиторская задолженность	293	371	84	62	810
Авансовые платежи (авансы выданные)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	150	110	62	-	425	471	239	137	1594

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, в том числе:

до 3-х месяцев 425/1594*100%=26,7%,

от 3-х до 6 месяцев 471/1594*100%=29,5%,

а всего от 1 до 6 месяцев (425+471)/1594*100%=56,2%,

от6 до 9 месяцев 239/1594*100%=15%,

от9 до 12 месяцев 137/1594*100%=8,6%.

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, в том числе:

от 1 года до 1,5 лет 150/1594*100%=9,4%,

от 1,5 до 2-х лет 110/1594*100%=6,9%,

от 2-х до 2,5 лет 62/1594*100%=3,9%.

Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. тенге. Хотя её сумма относительно невелика (3,9% от общей суммы задолженности к 19,3 % от долгосрочной её части), все же ОАО «Казцинк необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. Это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

Д Р

К од = , где

ДЗ

К о.д – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции ( работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

Д Р П*ЗДк

Од = П / или Од = ________ , где

З Д ДР

П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются:

1. за ряд лет,

2. со средними по отрасли,

3. с условиями договора.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть результатом плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей.

Таблица № 3

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ (ОБОРАЧИВАЕМОСТИ)

ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(в тыс.тенге)

	I кв.\99	II кв.\99	III кв.\99	IV кв.\99	I кв.\2000	ИТОГО
Доход от реализации	7449821=	17298850=	11974680=	24290187=	10890744=	71904282=
Дебиторская задолженность	6940505=	5290987=	6117240=	6927118=	4943821=	30219671=

ДР 71904282