Договор банковского счета можно охарактеризовать как консенсуальный, он считается заключенным с момента достижения согласия сторон по существенным условиям договора. В дополнение, договор банковского счета характеризуют как двусторонний, поскольку права и обязанности существуют у каждой стороны.
По общему правилу договор банковского счета является возмездным, причем обязанность оплаты может возникать как у одной, так и у другой сторон. Так, у клиента возникает обязанность оплаты услуг банка по управлению счетом, а у банка – обязанность начисления процентов на остаток денежных средств на счете. Данные правила являются диспозитивными, и стороны в договоре могут предусмотреть иные правила.
Банковский счет в Российском праве понимается – документ, оформление которого на определенное лицо (клиента, «владельца» счета) является составной частью предмета заключенного между кредитной организацией и определенным физическим лицом – клиентом, который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим клиентом.
Таким образом, для банковского счета характерно наличие совокупности четырех определяющих признаков:
1) банковский счет – это счет по учету денежных средств;
2) он открывается и ведется в кредитных организациях;
3) он, составная часть предмета договора банковского счета;
4) он используется для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом.
С таких счетов может производиться принудительное списание средств, вводится ограничения по распоряжению средствами на счете. Для открытия таких счетов требуется извещения налогового органа. При совершении операций по ним необходимо оформление клиентом расчетного документа. Именно на счета, отвечающие данным признакам, распространяются положения Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ.
Разграничение понятия банковского счета от других понятий «счет», необходимо в первую очередь из-за особенности признания безналичных денежных средств, с юридической точки зрения, безналичные денежных средств, как средства платежа, соответственно для их использования с целью погашения денежного обязательства необходимо согласие кредитора. Но получение контрагентом (кредитором, получателем) означает прекращение денежного обязательства.
Это является основанием для классификации счетов по объекту учета. Банковские счета как счета, предназначенные для учета денежных средств, необходимо отличать от счетов кредитных организаций: счетов по учету прав на драгоценные металлы, правовой режим которых определяется специальными актами Банка России, регулирующими операции с драгоценными металлами; счетов по учету прав на ценные бумаги, правовой режим которых определяется законодательством о ценных бумагах; счетов по учету иных объектов, правовой режим которых определяется законодательством о бухгалтерском учете.
Но, среди счетов по учету денежных средств, которые ведутся в кредитных организациях, необходимо отличать от банковских счетов, счета для отдельных видов расчетных операций. Операций которые не являются частью предмета договора и открываются кредитными организациями в силу существующих для них публичных обязанностей и соблюдению порядка проведения банковских операций: депозитные счета – счета по учету вкладов; счета кредитных организаций по учету резервов; транзитные валютные счета, счета межфилиальных расчетов.
При отсутствии прямых указаний в законе, на эти счета не распространяются положения Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, их правовой режим устанавливается на подзаконном уровне Банком России;
Все банковские счета являются счетами бухгалтерского учета – лицевыми счетами. Но их открытие обусловлено заключением договора банковского счета (т. е. для их открытия требуется волеизъявление клиента), что влечет возникновение дополнительных функций, а также ограничений, защищающих права данного клиента (например: списание средств может проводится кредитной организацией, банком только при наличии определенных правовых оснований).
Объем операций, проводимых по банковскому счету, напрямую зависит от вида счета. Между банковскими счетами и операциями по счетам существует прямая связь и их необходимо рассматривать в совокупности друг с другом.
Предметом договора банковского счета является открытие клиенту банковского счета определенного вида и оказание услуг по проведению по нему расчетных операций, характерных для счета данного вида. При заключении договора банковского счета свобода проявляется в возможности выбора: кредитной организации; времени заключения договора; вида счета; определения уполномоченных лиц распоряжаться средствами на счете; каких–либо исключений операций, проводимых по счету, из числа характерных для этого вида счета и других. Именно правовое регулирование этих вопросов относится к частноправовой сфере. В остальном стороны договора банковского счета подчиняются публично–правовому регулированию.
В зависимости от характера операций по счету среди банковских счетов можно выделить общие счета (универсальные) и целевые счета (специальные). На общие (универсальные) счета гл.45 Гражданского кодекса РФ и положения Налогового кодекса РФ распространяются в полном объеме. По целевым (специальным) счетам осуществляются только операции, предусмотренные их назначением. Положения гл.45 Гражданского кодекса РФ и положения Налогового кодекса РФ могут применяться к ним только, если это не влечет нарушения принципа целевого использования средств.
Более подробно рассмотрим виды банковских счетов. В соответствии с договором между клиентом – физическим или по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый владельцу счета (клиенту), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче со счета денежных средств и проведении других операций по счету [42, c. 81].
Выделяют следующие виды счетов хозяйствующих субъектов:
– расчетный;
– валютный;
– бюджетный;
– текущий;
– аккредитивный;
– депозитный (счет вклада);
– ссудный;
– карточный (счет пластиковой карты);
– другие.
Часто используемыми видами банковского счета являются – расчетный и текущий. В связи с переходом на казначейскую систему исполнения федерального бюджета в банках открываются счета по учету доходов и средств бюджета органов федерального казначейства Министерства финансов РФ.
Основными счетами кредитных организаций являются корреспондентские счета и корреспондентские субсчета.
Расчетные счета открываются коммерческим организациям (хозяйственным товариществам и обществам, организациям, производственным кооперативам, и т. д.). При присвоении балансового номера счёту клиента используются критерии в зависимости от организационно-правовой формы и статуса клиента (коммерческая; некоммерческая; государственная организации) (см. приложение А).
Данные счета используются для:
– зачисления выручки от предпринимательской деятельности и осуществления связанных с этой деятельностью платежей поставщикам и контрагентам по гражданско-правовым сделкам;
– зачисления сумм полученных кредитов;
– расчетов с работниками по заработной плате и другим выплатам;
– расчетов с банками по полученным кредитам и процентам по ним;
– платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке;
– других расчетных операций.
Текущие счета используются преимущественно некоммерческими организациями, а также субъектами хозяйственной деятельности, не являющимися юридическими лицами [61, с. 66]. Таким образом, текущие счета открываются: общественным организациям; учреждениям; обособленным подразделениям организаций (филиалам, представительствам). Подобно, при открытии текущих счетов используются критерии формы собственности и статуса клиента.
Валютный счет открывается для зачисления и расчетов денежными средствами, выраженными в иностранной валюте. При этом под иностранной валютой понимаются денежные знаки, признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве [42, c. 66]. Не считаются иностранной валютой денежные знаки иностранных государств, которые в соответствии с законодательством этого государства признаны выведенными из обращения или ограниченными в обороте.
Депозитный счет (счет вклада) предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Такой счет открывается клиенту банка на основании заключенного договора банковского вклада. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (кредитная организация), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных этим договором. Таким образом, кредитная организация хранит переданные ей клиентом денежные средства и выплачивает по ним проценты в оговоренном размере по договору; Кредитная организация обязуется выдать денежные средства вкладчику в срок, оговоренный сторонами в договоре (по истечении определенного времени или по требованию, первому требованию клиента).
Со своей стороны, вкладчик передает кредитной организации денежные средства на хранение, вправе требовать возврата своих денежных средств, в любой момент и получить свои денежные средства по первому требованию, но если иное не указано в договоре [42, c. 115]. В случае их истребования до определенной даты (в определенный период времени) – теряет право на получение всех или части начисленных на сумму вклада процентов.