· ремонт и строительство жилых домов, надворных построек, садовых домиков, гаражей, наружных и внутренних санитарно – технических сетей и коммуникаций;
· ремонт мебели и изготовление столярных изделий и хозяйственно – бытового инвентаря;
· осуществление предпринимательской деятельности;
· организация рекламы оказываемых услуг и производимой продукции;
· внешнеэкономическая деятельность со странами СНГ и дальнего зарубежья в соответствии с действующим законодательством;
· торгово – бытовые услуги;
· оказание транспортных услуг, в том числе перевозка грузов;
· торгово-закупочная и посредническая деятельность;
· закуп, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.
Анализ производства и реализации продукции ООО «УРСЖ-1» необходимо начать с изучения динамики выпуска и продажи продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
ООО «УРСЖ-1» возрос на 16,7 %, а объем продаж – на 20,7 %. В течение всего изучаемого периода темпы роста продаж превышали темпы роста производства, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах ООО «УРСЖ-1», а также об уменьшении продукции, не оплаченной покупателями.
Среднегодовой темп роста производства продукции ООО «УРСЖ-1» составляет 3,9 %, что ниже среднегодового роста продаж (4,8 %). Данный факт также свидетельствует об уменьшении остатков нереализованной продукции на складах изучаемого предприятия.
В процессе анализа необходимо определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по ООО «УРСЖ-1», в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выяснить причины недовыполнения плана и дать оценку деятельности по выполнению договорных обязательств. Проанализируем выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции основному наиболее крупному покупателю – ОАО «Строитель» (таблица 1).
Таблица 1
Анализ выполнения ООО «УРСЖ-1» договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Строитель» за 2009 год
тыс. руб.
| Продукция | План поставки по договору | Фактически отгружено | Недопоставка продукции | Зачетный объем в пределах плана |
| Рамы оконные | 18,6 | 15,1 | 3,5 | 15,1 |
| Блоки оконные застекленные | 52,8 | 60,6 | 52,8 | |
| Блоки дверные деревянные | 31,1 | 25,7 | 5,9 | 25,7 |
| Блоки дверные железные | 162,8 | 178,4 | 162,8 | |
| Итого | 265,3 | 279,8 | 8,9 | 256,4 |
Процент выполнения договорных обязательств (Кдо) рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ОПпл (плановый объем отгрузки продукции) и его недовыполнением ОПн (недовыполненный объем отгрузки продукции) на плановый объем ОПпл.
Из таблицы 1 и приведенного расчета видно, что за 2009 год ООО «УРСЖ-1» недопоставило продукции по договорам с ОАО «Строитель» на сумму 8,9 тыс. руб., или на 3,3 %. В частности, недопоставлены были такие виды продукции, как блоки дверные деревянные (на 5,9 тыс. руб.) и рамы оконные (на 3,5 тыс. руб.). Причиной недопоставки данных видов продукции было снижение спроса на них по сравнению с плановым уровнем. Положительно можно оценить тот факт, что остальные виды продукции были поставлены ООО «Строитель» в большем объеме, чем это планировалось.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента продукции ООО «УРСЖ-1» включает в себя следующие основные моменты:
· определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
· оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
· изучение жизненного цикла продукции, принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы не пользующейся спросом у покупателей и экономически неэффективной продукции;
· оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента (Ка), который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (ВПа), на общий плановый выпуск продукции (Вп). При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально – технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Причиной недовыполнения плана по ассортименту на изучаемом предприятии таких видов продукции, как рамы оконные и блоки дверные деревянные является снижение спроса на данные виды продукции.
Увеличение объема производства (продажи) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения ее видов.
Изменение структуры производства ООО «УРСЖ-1» оказывает большое влияние на все его экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность отрицательно влияет на все экономические показатели ООО «УРСЖ-1»: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складе и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния ООО «УРСЖ-1».
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду, сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности (Критм). Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов (УДi) выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
Данные расчета показывают, что если бы изучаемое предприятие ежедекадно достигало максимально возможного выпуска продукции (в данном случае это – фактический объем производства за первую декаду), это позволило бы дополнительно выпустить продукции на сумму 1396,1 тыс. труб.
В заключение анализа необходимо определить причины неритмичной работы предприятия и разработать конкретные мероприятия по их устранению.
Внутренними причинами аритмичности может быть тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально – технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Самой главной причиной аритмичности производства продукции ООО «УРСЖ-1» является несбалансированный спрос на выпускаемую продукцию, несвоевременная поставка сырья, а также неисправность оборудования по причине его большого физического износа. Изучаемому предприятию в связи с этим можно порекомендовать вести поиск новых покупателей; совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции; предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами. ООО «УРСЖ-1» должно также модернизировать имеющееся технологическое оборудования, часть оборудования заменить, и улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.