±D СОС = -16042 - (-11154) = -4888 (тыс.руб.)
±D Кф = 30 - (-22) = 52 (тыс.руб.)
±D Ви = 30 - (-22) = 52 (тыс.руб.)
Ситуация анализируемого предприятия, судя по показателям собственных оборотных средств, является нормальной.
Анализ оборачиваемости имущества (деловой активности) предприятия.
В задачи анализа входят:
- определение степени оборачиваемости оборотных средств;
- определение причин замедления оборачиваемости и виновников;
- вскрытие резервов, способных к оборачиваемости;
- разработка и проведение мероприятий по использованию выявленных резервов.
-
Источниками являются:
- Бизнес-план;
- Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"
- Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Существуют следующие показатели оборачиваемости имущества:
1. Общие показатели, характеризующие оборачиваемость всего имущества.
2. Частные показатели, характеризующие оборачиваемость отдельных видов имущества (собственный капитал, материальные запасы, дебиторская и кредиторская задолженности).
3. Показатели экономической задолженности ускорения и замедления оборачиваемости имущества и его составных частей.
Показатели определяются по следующим формулам:
1. Коэффициент оборачиваемости имущества:
_Ро_
К об.им. = Сим
Сим на н.г + Сим на к.г.
Сим = 2 , где
Ро - объем реализации;
Сим - средние остатки имущества предприятия или его составных частей.
1520087 + 1523038
Сим = 2 = 1521562,5 (тыс.руб.)
6750___
К об.им. = 1521562,5 Х 100 = 0,44 (%)
2. Коэффициент закрепления имущества и его составных частей:
_1_ Сим
Кз = Коб = Ро , где
Кз - показывает на сколько копеек нужно иметь имущества или его составных частей, чтобы произвести продукцию на 1 рубль.
1521562,5
Кз = 6750 Х 100 = 22541,66 (%)
3. Коэффициент длительности одного оборота (в днях) оборачиваемости имущества или его составных частей:
_Т_ Т х Сим
Д = Коб = Ро , где
Т - число дней в отчетном периоде;
Коб - коэффициент оборачиваемости;
Д - показывает, сколько дней длится 1 оборот имущества или его составных частей.
360 х 1521562,5
Д = 6750 = 81150 (дн.)
Расчет общего и частичного показателей оборачиваемости имущества приведен в таблице 2.
Таблица 2
| Показатели | На начало года | На конец года | Средние остатки | Расчет показателей оборачивае мости (дн.) | Оборачивае мость за предыдущий период |
| 1.Выручка от реализации продукции | 6526 | 6750 | ----- | ----- | ----- |
| 2.Стоимость имущества | 1520087 | 1523038 | 1521562,5 | 81150 | ----- |
| 3.Собственный капитал | 1501287 | 1500014 | 1500650,5 | 80034,7 | ----- |
| 4.Оборотный капитал | 11132 | 16072 | 13602 | 725,44 | ----- |
| 5.Дебеторская задолженность | 4454 | 7871 | 6162,5 | 328,7 | 401,3 |
| 6.Кредиторская задолженность | 15580 | 19206 | 17393 | 927,6 | ----- |
Показатели экономической эффективности от ускорения или замедления оборачиваемости имущества или его составных частей, можно определить умножением показателя однодневного оборота на разницу в днях между базовой и фактической оборачиваемости:
Ро х У
С высв = Т , где
Ро - объем реализации;
Т - число дней в отчетном периоде;
У - ускорение.
У = 328,7 - 401,3 = -72,6 (дн.)
6750 х 72,6
С высв = 360 = 1361,25 (тыс.руб.)
Ро х 3
С доп.затрат = Т
6750 х 3
С доп.затрат = 360 = 56,3
По проведенному анализу к расчету показателей оборачиваемости
имущества предприятия уменьшилась на 72,6 дней, то есть с
401,3 дней до 328,7 дней. Следовательно можно получать один и тот
же объем производства с меньшими затратами оборотных средств.
Анализ состава и структуры имущества.
Анализ изменения в составе имущества предприятия начинают с определения соотношения статей актива баланса, их удельного веса в общем итоге ( валюте ) баланса, а так же суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующем периодом.
При анализе определяют коэффициент мобильности предприятия, который равен отношению стоимости оборотных активов к стоимости всего имущества.
На предприятии этот показатель составил:
11132_
К моб.им на н.г. = 1520087 = 0,007
16072_
К моб.им на к.г. = 1523038 = 0,010
Мобильные оборотные средства определяются делением наиболее мобильной их части к стоимости оборотных активов.
На предприятии этот показатель составил:
0 + 1673
К моб.об.ср-в на н.г. = 11132 = 0,15
0 + 1643
К моб.об.ср-в на к.г. = 16072 = 0,10
Финансовое состояние предприятия в значимой мере обуславливается его производственной деятельностью. Поэтому при анализе следует дать оценку его производственного потенциала, для характеристики которого используют следующие показатели:
1. Наличие динамики и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества:
Стр.190 + 211 + 212 + 213 + 214 : стр.300 х 100
На н.г. = 1501256 + 48 + 0 + 0 + 0 : 1520087 х 100 = 98,76
На к.г. = 1499779 + 203 + 0 + 0 + 0 : 1523038 х 100 = 98,49
2. Наличие динамики и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества:
стр.120
стр.300 Х 100
1501238
На н.г. = 1520087 х 100 = 98,76
1499738
На к.г. = 1523038 х 100 = 98,47
На предприятии стоимость производственных активов составила:
С пр.акт.на н.г. = 15580 + 48 + 0 = 15628 (тыс.руб.)
С пр.акт.на к.г. = 19206 + 203 + 0 = 19409 (тыс.руб.)
Удельный вес стоимости производственных активов свидетельствует о динамике развития производственных возможностей:
15580 + 48
Уд.вес на н.г. = 1520087 х 100 = 1,03 (%)
19206 + 203
Уд.вес на к.г. = 1523038 х 100 = 1,27 (%)
Уменьшения удельного веса производственных активов в общей стоимости активов предприятия отражает снижение его производственных возможностей.
Для упрощения анализа необходимо сгруппировать однородные по своему составу элементы балансовых статей.
Таблица 3
| Актив | На начало года | На конец года | Отклонения ± | |||
| Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | |
| 1.Недвижимое имущество (стр.190) | 1501256 | 98,76 | 1499779 | 98,47 | -1477 | -0,29 |
| 2.Оборотные активы (стр.210) в том числе: | 53 | 0,003 | 205 | 0,013 | +152 | +0,01 |
| производственные запасы (стр.211+212) | 48 | 0,003 | 203 | 0,013 | +155 | +0,01 |
| затраты в НЗП (стр.213) | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- |
| готовая продукция (стр.214) | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- |
| товары отгружены (стр.215) | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- |
| расходы будущих периодов (стр.216) | 5 | 0,0003 | 2 | 0,0001 | -3 | -0,0002 |
| 3.НДС (стр.220) | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- |
| 4.Дебиторская задолженность (стр.230+240) | 4454 | 0,29 | 7871 | 0,52 | +3417 | +0,23 |
| 5.Краткосрочные финансовые вложения (стр.250) | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- |
| 6.Денежные средства (стр.260) | 1673 | 0,110 | 1643 | 0,108 | -30 | -0,002 |
| 7.Прочие оборотные активы (стр.270) | 4952 | 0,33 | 6353 | 0,42 | +1401 | +0,09 |
| Баланс (стр.300): | 1520087 | 100 | 1523038 | 100 | 2951 | 100 |
По данным таблицы 3 видно, что стоимость недвижимости
имущества на конец анализируемого периода уменьшилась на
1477 тыс.руб. Доля оборотных активов увеличилась на 152 тыс.руб.
Из таблицы видно увеличение дебиторской задолженности в размере
3417 тыс.руб. Доля денежных средств в итоге баланса уменьшилась
на 30 тыс.руб., что можно расценивать как отрицательную тенденцию
с точки зрения финансового положения предприятия, так как это
более ликвидные активы. На конец анализируемого периода
наблюдается наличие прочих оборотных средств на сумму 1401
тыс.руб., что составляет в валюте баланса 0,09% от общей суммы.
Анализ источников формирования финансовых ресурсов предприятия.
Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников, т.е. собственного или заемного капитала.
Источниками образования собственных средств являются:
- Уставный капитал;
- Отчисления от прибыли (в резервный фонд, фонды накопления);
- Целевое финансирование и поступления;
- Арендные обязательства;
- Добавочный и резервный капитал.
Анализ начинают проводить с определения соотношения отдельных статей баланса, их удельного веса в общем итоге (валюте) баланса, а также суммы отклонений в структуре источников формирования финансовых ресурсов по сравнению с предшествующим периодом.
Для проведения данного анализа составляют таблицу структуры и динамики развития источников финансовых ресурсов.
Таблица 4
| Статьи пассива баланса | На начало года | На конец года | Абсолютная | % |
| 1.Всего средств предприятия, тыс.руб. (стр.700) в том числе: | 1520087 | 1523038 | +2951 | +0,19 |
| 2.Собственные средства, тыс.руб. (стр.490) | 1501287 | 1500014 | -1273 | -0,08 |
| То же в % к имуществу; из них: | 98,76 | 98,49 | -0,27 | ----- |
| 2.1 Наличие собственных оборотных средств, тыс.руб. (стр.490-190) | +31 | +235 | +204 | +658,06 |
| То же в % к собственным средствам (стр.490-190:490х100) | 0,002 | 0,015 | +0,013 | ----- |
| 3. Заемные средства (стр.590+690) | 18800 | 23024 | +4224 | +22,47 |
| То же в % к имуществу; из них: | 1,24 | 1,51 | +0,27 | ----- |
| 3.1 Долгосрочные займы (стр.590) | ----- | ----- | ----- | ----- |
| То же в % к заемным средствам (стр.590:590+690х100) | ----- | ----- | ----- | ----- |
| 3.2 Краткосрочные кредиты и займы (стр.610) | ----- | ----- | ----- | ----- |
| То же в % (стр.610:590+690х100) | ----- | ----- | ----- | ----- |
| 3.3 Кредиторская задолженность (стр.620) | 15580 | 19206 | +3626 | +23,27 |
| То же в % к заемным средствам (стр.620:590+690х100) | 82,87 | 83,41 | +0,54 | ----- |
Данные таблицы 4 показывают, что общее увеличение источников