Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО Вега на основе данных буххгалтерской (стр. 6 из 16)

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты в том числе:	610 611	18699	17520
Затраты на оплату труда	620	4733	4900
Продолжение формы № 5
Отчисления на социальные нужды	630	2002	1502
Амортизация	640	179	165
Прочие затраты в том числе:	650 651	2837	2693
Итого по элементам затрат	660	28450	26780
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	670	25	-12
расходов будущих периодов	680	11	18
резервов предстоящих расходов	690	5	12

7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя	Код стр.	Причитается по расчету	Израсходовано	Перечислено в фонды
1	2	3	4	5
Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования	710	511	64	425
в Пенсионный фонд	720	1808	1800
в Фонд занятости	730	93	85
на медицинское страхование	740	224	199
Отчисления в негосударственные пенсионные фонды	750	Х
Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий	755
Среднесписочная численность работников	760	210
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг	770	1500
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации	780

3. Разработочные и вспомогательные таблицы

Таблица 1

Показатели для проведения факторного анализа

рентабельности чистых активов ОАО «Вега» за 2002 г.

Показатель	Условнее обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
А	Б	1	2	3
1. Выручка от продаж, тыс. руб. (стр.010 форма №2)	N	29670	33304	3634
2. Прибыль от обычной деятельности (после налогообложения), тыс. руб. (стр.160 форма №2)	Pод	1632	2735	1103
3. Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.	ЧА	2200	33386	1186
4. Среднегодовая стоимость заемного капитала, тыс. руб.	ЗК	3200	2964	-236
5. Рентабельность чистых активов, % * п.2/п.3		74,2	80,8	6,6
6. Коэффициент соотношения чистых активов и заемного капитала (х1), п.3/п.4		0,688	1,142	0,45
7. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (х2), п.1/п.4		9,272	11,236	1,964
8. Рентабельность продаж, % (х3), п.2/п.1 х 100%		5,5	8,2	2,7
9. Влияние на изменение рентабельности чистых активов факторов, % - всего в том числе: а) коэффициента соотношения чистых активов и заемного капитала б) коэффициента оборачиваемости заемного капитала в) рентабельности продаж	x1 x2 x3	Х Х Х Х	Х Х Х Х	6,479 -29,545 9,459 26,565

Расчет показателей для проведения факторного анализа

рентабельности чистых активов за 2002 год.

1) Величина выручки от продаж отражена в стр.010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» соответственно за предыдущий год и отчетный.

2) Величина прибыли от обычной деятельности – в стр.020 формы №2.

3) Для расчета среднегодовой стоимости чистых активов используется стр.150 справки к форме №3 «Отчет об изменениях капитала»:

ЧА = ЧА0 + ЧА1 ,

2

где ЧА0 - стоимость чистых активов на начало отчетного года;

ЧА1 – стоимость чистых активов на конец отчетного года.

ЧА = (2358 + 4414)/2 = 3386

4) Для расчета среднегодовой стоимости заемного капитала используется форма №1 «Бухгалтерский баланс», а именно раздел IV и V пассива баланса.

ЗК = ЗК0 + ЗК1 ,

2

где ЗК0 – стоимость заемного капитала на начало отчетного года;

ЗК1 – стоимость заемного капитала на конец отчетного года.

ЗК = (3462 + 2466)/2 = 2964

5) Рентабельность чистых активов рассчитывается, исходя из показателя прибыли от обычной деятельности (после налогообложения), по следующей формуле:

Рча = п.2/п.3 х 100%

6) Коэффициент соотношения чистых активов и заемного капитала рассчитывается как:

ЧА = п.3

ЗК п.4

7) Коэффициент оборачиваемости заемного капитала рассчитывается по следующей формуле

λзк = п.1/п.2

8) Рентабельность продаж:

РN = п.2/п.1 х 100%

9) Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности чистых

активов рекомендуется использовать следующую факторную модель:

.

Рча х1 = х3пред х х2пред./ х1тек. = 5,5 х 9,272/1,142 = 44,655%

Рчах2 = х3пред. х х2тек./х1тек. = 5,5 х 11,236/1,142 = 54,114%

Рчах3 = х3тек. х х2тек./х1тек. = 8,2 х 11,236/1,142 = 80,679%

∆Рчах1 = Рчах1 – Рча0 = 44,655 – 74,2 = - 29,545

∆Рчах2 = Рчах2 – Рчах1 = 54,114 – 44,655 = 9,459

∆Рчах3 = Рчах3 – Рчах2 = 80,679 – 54,114 = 26,565

∆Рча = - 29,545 + 9,459 + 26,565 = 6,479

ВЫВОД: Анализ рентабельности чистых активов ОАО «Вега» за 2002 год проведен на основе показателей, рассчитанных с использованием форм бухгалтерской отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках» и №3 «Отчет об изменениях капитала».

Показатель рентабельности чистых активов характеризует величину прибыли, которая приходится на единицу чистых активов.

Анализ рентабельности чистых активов показывает, что рентабельность чистых активов увеличилась на 6,6%, что положительно характеризует деятельность ОАО «Вега». Рост данного показателя является следствием роста прибыли от обычных видов деятельности (после налогообложения).

На изменение рентабельности чистых активов в разной степени оказали влияние следующие факторы:

1. коэффициент соотношения чистых активов и заемного капитала;

2. коэффициент оборачиваемости заемного капитала;

3. рентабельность продаж

Проведенный по предлагаемой модели факторный анализ показал, что:

- наибольшее влияние на изменение рентабельности чистых активов оказал такой фактор, как рентабельность продаж, доля которой составляет 26,565%;