Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО Вега на основе данных буххгалтерской (стр. 11 из 16)
1. Уровень налогообложения прибыли:
Н = стр.150 форма №2/п.1 х 100%
Н0 = 812/2444 х 100% = 33,2%
Н1 = 1250/3985 х 100% = 31,4%
2. Эффект финансового рычага:
ЭФР = п.7/п.8 х (п.2 – п.6) х (1-0,24)
ЭФР0 = 3200/2600 х (28,1 – 7,5) х (1-0,24) = 19,269%
ЭФР1 =2964/3382 х (43,1 – 22,1) х (1 – 0,24) = 3,987%
ВЫВОД: Финансовый рычаг (финансовый леверидж) представляет собой
показатель, отражающий степень чувствительности валового дохода
организации к изменению капитала организации.
Значение этого фактора по ОАО «Вега» за анализируемый период изменилось на -5,282%, темп роста составил 72,6%, то есть ЭФР уменьшился, что произошло в результате снижения среднегодовой стоимости заемного капитала (на 236 тыс.руб.) и уровня налогообложения прибыли, а также вследствие увеличения цены заемных средств на 14,6%, темп роста составил 294,7%.
Таблица 13
Расчет влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж
ОАО «Вега» за 2002 г.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+; -) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Среднесписочная численность работников, чел. (стр.760 таблицы 7 из приложения №5) | R | 190 | 210 | +20 |
| 2. Количество рабочих дней | Дн | 251 | 250 | - 1 |
| 3. Средняя продолжительность одного рабочего дня, час | t | 7,9 | 8,0 | +0,1 |
| 4. Выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час, руб. (п.5/ п.1 х п.2 х п.3) |  | 0,0788 | 0,0793 | 0,0005 |
| 5. Выручка от продаж, тыс. руб. | N | 29670 | 33304 | 3634 |
| 6. Влияние на изменение выручки от продаж факторов, тыс.руб. - всего: | ∆N | Х | Х | 3634 |
| в том числе а) среднесписочной численности работников | х1 | Х | Х | 3172 |
| б) количества рабочих дней | х2 | Х | Х | -120,536 |
| в) средней продолжительности одного рабочего дня | х3 | Х | Х | 378,158 |
| г) выручки от продаж в расчете за 1 человеко-час | х4 | Х | Х | 204,575 |
Факторный анализ выручки от продаж
Для расчета влияния факторов на показатель выручки от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:
N = R·Дн·t·
= x1 ·x2 ·x3 ·x41. Изменение выручки от продаж можно представить следующим образом:
∆N = ∆NX1 + ∆NX2 + ∆NX3 + ∆N4X
2. Методом последовательных замен получим следующее:
∆Nx1 = x41 ∙ x31 ∙ x21 ∙∆x1 = λRT1 ∙ t1 ∙ Дн1 ∙ ∆R = 0,0793 ∙ 8 ∙ 250 ∙ 20 = 3172
∆Nx2 = x41∙ x31∙ ∆x2 ∙ x10 = λRT1 ∙ t1 ∙ ∆Дн ∙ R0 = 0,0793 ∙ 8 ∙ (-1) ∙ 190 = -120,536
∆Nx3 = x41 ∙ ∆x3 ∙ x20 ∙ x10 = λRT1 ∙ ∆t ∙ Дн0 ∙ R0 = 0,0793 ∙ 0,1 ∙ 251 ∙ 190 = 378,182
∆Nx4 =∆x4 ∙ x30 ∙ x20 ∙ x10 = ∆λRT ∙ t0 ∙ Дн0 ∙ R0 = 0,0005 ∙ 7,9 ∙ 251 ∙ 190 = 204,575
∆N = 3172 – 120,536 + 378,182 + 204,575 = 3634,221 ≈ 3634
ВЫВОД: На изменение выручки от продаж в разной степени оказали влияние
следующие факторы:
1. Среднесписочная численность работников оказала наибольшее
влияние (3172).
2. Количество рабочих дней оказало наименьшее влияние (-120,536).
3. Средняя продолжительность одного рабочего дня (378,182).
4. Выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час (204,575).
В целом за анализируемый период уменьшилось количество рабочих дней на 1 день, но в то же время увеличилась средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 час. Увеличилась среднесписочная численность работников на 20 чел., незначительно возросла выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час.
Таблица 14
Расчет влияния использования основных средств
на прирост выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+; -) |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1. Среднегодовая балансовая величина основных средств, тыс. руб. | F | 2095 | 2247,5 | +152,5 |
| 2. Среднегодовая балансовая величина активной части основных средств, тыс. руб. | FА | 492 | 1120,5 | +628,5 |
| 3. Доля активной части основных средств в общей среднегодовой балансовой величине основных средств (п.2/п.1) | d FА | 0,235 | 0,499 | +0,264 |
| 4. Общее время работы активной части основных средств, час. | tFA | 1983 | 1992 | +9 |
| 5. Выручка от продаж в расчете за 1 час работы активной части основных средств, тыс. руб. (п.6/п.4) |  | 14,962 | 16,719 | +1,757 |
| 6. Выручка от продаж, тыс. руб. | N | 29670 | 33304 | +3634 |
| 7. Влияние на прирост выручки от продаж факторов, тыс.руб. – всего: | ΔN | Х | Х | 3634 |
Расчет показателей
1. Среднегодовая балансовая величина основных средств:
F = (стр.120 н. + стр.120 к.)/2
F1 = (2195 + 2300)/2 = 2247,5 тыс.руб.
2. Среднегодовая балансовая величина активной части основных средств:
Fа = (стр.363 + стр.364)/2 (для расчета используется таблица 3 приложения №5)
Fа1 = ((736 + 506) + (713 + 286))/2 = 1120,5 тыс.руб.
ВЫВОД: Расчет показателей для таблицы 14 произведен на основе формы №1
и приложения №5 к бухгалтерскому балансу.
Анализируя рассчитанные показатели можно сказать, что:
1. За анализируемый период увеличилась среднегодовая балансовая величина основных средств на 152,5 тыс.руб, среднегодовая балансовая величина активной части основных средств на 628,5 тыс.руб.
2. Увеличилось по сравнению с предыдущим годом общее время работы активной части основных средств на 9 часов.
3. Также возросла выручка от продаж в расчете за 1 час работы активной части основных средств на 1,757 тыс.руб.
Перечисленные факторы оказали влияние на изменение (прирост) величины выручки от продаж (на 3634 тыс.руб.)
Таблица 15
Расчет влияния факторов на показатель себестоимости продукции
в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+; -) |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1. Общий объем реализованной продукции в количественном выражении, шт. | qобщ | 30811 | 31618 | 807 |
| 2. Сумма переменных расходов (себестоимость проданной продукции), тыс. руб. (п.2 таблица 10) | Sпер | 22280 | 21670 | - 610 |
| 3. Сумма переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, тыс. руб. | S   | 0,723 | 0,685 | -0,038 |
| 4. Сумма условно-постоянных расходов, тыс. руб. (п.2/п.1) | Sпост | 4500 | 6780 | +2280 |
| 5. Полная себестоимость производства и реализации продукции, тыс.руб. (п.5 таблица 10) | Sполн | 26780 | 28450 | +1670 |
| 6. Выручка от продаж, тыс. руб. (п.1 таблица 10) | N | 29670 | 33304 | +3634 |
| 7. Полная себестоимость производства и реализации продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж (доля себестоимости продукции в сумме выручки от продаж), коэффициент (п.5/п.6) | dSполн | 0,903 | 0,854 | -0,049 |
| 8. Влияние на изменение полной cебестоимости производства и реализации продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж факторов, коэффициент – всего: | ΔdSполн | Х | Х | -0,049 |
ВЫВОД: За анализируемый период 2001 -2002 гг. в процессе деятельности
ОАО «Вега» снизилась полная себестоимость производства и
реализации продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж под влиянием следующих факторов:
1. Общего объема реализованной продукции в количественном выражении, который увеличился на 807 шт.
2. Суммы переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, которая уменьшилась на 0,038 тыс.руб.