При формировании бюджетов расходов на продажу товаров используется метод «планирование от достигнутого», когда за основу принимаются показатели за прошлые периоды.
Составим таблицы 10,11,12 бюджетов расходов на продажу по центрам ответственности и консолидированный бюджет расходов на продажу товаров на 6 год (таблица 13).
Таблица 10 – Бюджет расходов на продажу по администрации на 6 год.
| Статьи расходов на продажу товаров | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Расходы по оплате труда | 75,0 | 82,5 | 82,5 | 82,5 | 322,5 |
| Единый социальный налог | - | - | - | - | - |
| Расходы на рекламу | 39,4 | 39,4 | 39,4 | 39,4 | 157,7 |
| Расходы на содержание собственного автотранспорта | 13,78 | 13,78 | 13,78 | 13,78 | 55,1 |
| Амортизация оборудования и инвентаря | 6,25 | 6,25 | 6,25 | 6,25 | 25,0 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч. | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 34,0 |
| -расходы на электроэнергию | 0,9 | 0,9 | 0,9 | 0,9 | 3,6 |
| - материалы | 7,6 | 7,6 | 7,6 | 7,6 | 30,4 |
| Расходы на ремонт основных средств | 3,8 | 3,8 | 3,8 | 3,8 | 15,2 |
| Прочие расходы, в т.ч. | 10,57 | 10,57 | 10,57 | 10,57 | 42,3 |
| -расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност. | 0,85 | 0,85 | 0,85 | 0,85 | 3,4 |
| -на приобретение канц. принадлежностей, бланков | 3,9 | 3,9 | 3,9 | 3,9 | 15,6 |
| -другие | 5,82 | 5,82 | 5,82 | 5,82 | 23,3 |
| Непредвиденные расходы | 6,08 | 6,08 | 6,08 | 6,08 | 24,3 |
| Неконтролируемые расходы, в т.ч. | 20,21 | 20,21 | 20,21 | 20,21 | 80,8 |
| -амортизация помещений | 4,88 | 4,88 | 4,88 | 4,88 | 19,5 |
| - коммунальные расходы (кроме электроэнергии) | 9,25 | 9,25 | 9,25 | 9,25 | 37,0 |
| ИТОГО | 177,5 | 185,0 | 185,0 | 185,0 | 732,5 |
| Выручка от продаж | 5839,0 | 5614,2 | 5985,0 | 6818,3 | 24256,5 |
| Уровень расходов к выручке, % | 3,04 | 3,30 | 3,09 | 2,71 | 3,02 |
Таблица 11 – Бюджет расходов на продажу по магазину №1 на 6 год.
| Статьи расходов на продажу товаров | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Транспортные расходы | 52,6 | 49,2 | 54,9 | 67,7 | 224,3 |
| Расходы по оплате труда | 72,0 | 79,2 | 79,2 | 79,2 | 309,6 |
| Единый социальный налог | - | - | - | - | - |
| Амортизация оборудования и инвентаря | 8,75 | 8,75 | 8,75 | 8,75 | 35,0 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч. | 8,8 | 8,8 | 8,8 | 8,8 | 35,3 |
| -расходы на электроэнергию | 2,4 | 2,4 | 2,4 | 2,4 | 9,6 |
| - материалы | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 6,4 | 25,7 |
| Расходы на ремонт основных средств | 3,56 | 3,56 | 3,56 | 3,56 | 14,3 |
| Прочие расходы, в т.ч. | |||||
| -расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност. | 1,63 | 1,63 | 1,63 | 1,63 | 6,5 |
| -расходы по ведению кассового хозяйства | 16,7 | 15,6 | 17,5 | 21,5 | 71,4 |
| -другие | 5,84 | 5,84 | 5,84 | 5,84 | 23,4 |
| Непредвиденные расходы | 6,8 | 6,4 | 7,1 | 8,8 | 29,1 |
| ИТОГО | 195,6 | 196,6 | 206,8 | 229,9 | 828,9 |
| Выручка от продаж | 3416,6 | 3191,8 | 3562,6 | 4395,9 | 14566,9 |
| Уровень расходов к выручке, % | 5,72 | 6,16 | 5,81 | 5,23 | 5,69 |
Таблица 12 – Бюджет расходов на продажу по магазину №2 на 6 год.
| Статьи расходов на продажу товаров | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Транспортные расходы | 37,5 | 37,5 | 37,5 | 37,5 | 150,2 |
| Расходы по оплате труда | 63,0 | 69,3 | 69,3 | 69,3 | 270,9 |
| Единый социальный налог | - | - | - | - | - |
| Амортизация оборудования и инвентаря | 8,4 | 8,4 | 8,4 | 8,4 | 33,5 |
| - оборудование и инвентарь | 5 | 5 | 5 | 5 | 20,0 |
| - помещения | 3,4 | 3,4 | 3,4 | 3,4 | 13,5 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч. | 14,5 | 14,5 | 14,5 | 14,5 | 58,2 |
| -коммунальные расходы (без расходов на электричество) | 6,5 | 6,5 | 6,5 | 6,5 | 26,0 |
| -расходы на электроэнергию | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 8,4 |
| - материалы | 5,9 | 5,9 | 5,9 | 5,9 | 23,8 |
| Расходы на ремонт основных средств | 4,75 | 4,75 | 4,75 | 4,75 | 19,0 |
| Потери товаров | 30,04 | 30,04 | 30,04 | 30,04 | 120,2 |
| Прочие расходы, в т.ч. | 21,1 | 21,1 | 21,1 | 21,1 | 84,4 |
| -расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност. | 1,3 | 1,3 | 1,3 | 1,3 | 5,2 |
| -расходы по ведению кассового хозяйства | 15,75 | 15,75 | 15,75 | 15,75 | 63,0 |
| -другие | 4,06 | 4,06 | 4,06 | 4,06 | 16,2 |
| Непредвиденные расходы | 4,8 | 4,8 | 4,8 | 4,8 | 19,4 |
| ИТОГО | 184,2 | 190,5 | 190,5 | 190,5 | 755,7 |
| Выручка от продаж | 2422,4 | 2422,4 | 2422,4 | 2422,4 | 9689,6 |
| Уровень расходов к выручке, % | 7,60 | 7,86 | 7,86 | 7,86 | 7,80 |
Таблица 13 – Консолидируемый бюджет расходов на продажу товаров на 6 год.
| Центры ответственности | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Администрация | 177,5 | 185,0 | 185,0 | 185,0 | 732,5 |
| Магазин №1 | 195,6 | 196,6 | 206,8 | 229,9 | 828,9 |
| Магазин №2 | 184,2 | 190,5 | 190,5 | 190,5 | 755,7 |
| ИТОГО | 557,3 | 572,1 | 582,3 | 605,4 | 2317,1 |
| Выручка от продаж | 3416,6 | 3191,8 | 3562,6 | 4395,9 | 14566,9 |
| Уровень расходов к выручке, % | 16,31 | 17,92 | 16,34 | 13,77 | 15,91 |
Задание 3
На основании ранее сформированных бюджетов валовой прибыли и издержек обращения, а также данных о размере налога на вмененный доход, сформировать бюджеты прибыли по отдельным центрам ответственности в разрезе кварталов. Учитывая, что осуществление операционных и внереализационных доходов и расходов в следующем году не предполагается, сформировать консолидированный бюджет прибылей и убытков в поквартальном разрезе. Согласно налоговым расчетам размер налога на вмененный доход ежеквартально будет составлять: магазин № 1 – 21 тыс. руб., магазин №2 – 15 тыс. руб.
Составим бюджеты прибыли по центрам прибыли: магазину №1 и №2 (таблицы 14, 15), а также консолидированный бюджет прибыли на 6 год (таблица 16).
Из представленных таблиц видно, что в 6 году ожидается превышение доходов над расходами организации. Предполагаемая прибыль составляет 1713,8 тыс. руб., рентабельность организации составляет 7,07%
Таблица 14 – Бюджет прибыли по магазину №1 на 6 год.
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 3416,6 | 3191,8 | 3562,6 | 4395,9 | 14566,9 |
| 2 | Валовая прибыль, тыс. руб. | 569,4 | 532,0 | 593,8 | 732,6 | 2427,8 |
| 3 | Уровень валовой прибыли, % ((стр.2/стр.1)*100) | 16,67 | 16,67 | 16,67 | 16,67 | 16,67 |
| 4 | Расходы на продажу товаров, тыс. руб. | 195,6 | 196,6 | 206,8 | 229,8 | 828,9 |
| 5 | Уровень расходов на продажу товаров, тыс.руб. ((стр.4/стр.1)*100) | 5,72 | 6,16 | 5,81 | 5,23 | 5,69 |
| 6 | Прибыль от продаж по центру ответственности, тыс.руб. (стр.2 – стр.4) | 373,8 | 335,4 | 387,0 | 502,7 | 1598,9 |
| 7 | Прочие доходы, тыс.руб. | - | - | - | - | - |
| 8 | Прочие расходы, тыс.руб. | - | - | - | - | - |
| 9 | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. (стр.6+стр.7-стр.8) | 373,8 | 335,4 | 387,0 | 502,7 | 1598,9 |
| 10 | Налог на вмененный доход и иные платежи в бюджет, тыс.руб. | 21 | 21 | 21 | 21 | 84 |
| 11 | Прибыль от обычной деятельности, тыс.руб. (стр.9-стр.10) | 352,8 | 314,4 | 366,0 | 481,7 | 1514,9 |
| 12 | Рентабельность деятельности, % ((стр.11/стр.1)*100) | 10,33 | 9,85 | 10,27 | 10,96 | 10,40 |
Таблица 15 – Бюджет прибыли по магазину №2 на 6 год.
| № п/п | Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | Итого |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 2422,6 | 2422,6 | 2422,6 | 2422,6 | 9689,6 |
| 2 | Валовая прибыль, тыс. руб. | 436,8 | 436,8 | 436,8 | 436,8 | 1747,2 |
| 3 | Уровень валовой прибыли, % ((стр.2/стр.1)*100) | 18,03 | 18,03 | 18,03 | 18,03 | 18,03 |
| 4 | Расходы на продажу товаров, тыс. руб. | 184,2 | 190,5 | 190,5 | 190,5 | 755,7 |
| 5 | Уровень расходов на продажу товаров, тыс.руб. ((стр.4/стр.1)*100) | 7,60 | 7,86 | 7,86 | 7,86 | 7,80 |
| 6 | Прибыль от продаж по центру ответственности, тыс.руб. (стр.2 – стр.4) | 252,6 | 246,3 | 246,3 | 246,3 | 991,5 |
| 7 | Прочие доходы, тыс.руб. | - | - | - | - | - |
| 8 | Прочие расходы, тыс.руб. | - | - | - | - | - |
| 9 | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. (стр.6+стр.7-стр.8) | 252,6 | 246,3 | 246,3 | 246,3 | 991,5 |
| 10 | Налог на вмененный доход и иные платежи в бюджет, тыс.руб. | 15 | 15 | 15 | 15 | 60 |
| 11 | Прибыль от обычной деятельности, тыс.руб. (стр.9-стр.10) | 237,6 | 231,3 | 231,3 | 231,3 | 931,5 |
| 12 | Рентабельность деятельности, % ((стр.11/стр.1)*100) | 9,81 | 9,55 | 9,55 | 9,55 | 9,61 |
Таблица 16 – Консолидированный бюджет прибыли по организации на 6 год.