Для оценки выполнения производственной программы необходим анализ объема производства и реализации продукции. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются коэффициенты износа, выбытия и обновления основных фондов. Важнейшими показателями эффективного использования основных фондов являются фондоемкость, фондоотдача и фондовооруженность. В международной практике предельный показатель изношенности основных средств составляет 60 %, дальнейшее их использование не целесообразно, в связи с большими затратами на ремонт. Фондоотдача указывает на то, сколько реализованной продукции приходится на 1 рубль основных средств. Фондовооруженность указывает на то, сколько основных средств (в денежном выражении) приходится на 1 среднесписочного работника. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышение эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей см. таблицу 6. Положительным моментом является рост производительности труда и рост среднемесячной заработной платы. Темпы прироста свидетельствуют о значительных увеличениях по всем показателям. Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.
Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.
Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.
Таблица 6 Основные экономические показатели за 2003- 2005 гг.
| Показатели | 2003 | 2004 | 2005 | Изменение(+, -) | Темп роста, % | ||
| 2004 г. К2003 | 2005 г. К2004 | 2004 г. К2003 | 2005 г. К2004 | ||||
| Объем реализованной продукции, тыс. руб. | 17352 | 18419 | 19578 | 1067 | 1159 | 106,15 | 106,29 |
| Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 14085 | 15633 | 17615 | 1548 | 1982 | 110,99 | 112,68 |
| Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп. | 81,2 | 84,9 | 90,0 | 3,7 | 5,1 | 104,56 | 106,01 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | 40 | 36 | 33 | -4 | -3 | 90,00 | 91,67 |
| Производительность труда 1 работника, тыс. руб./чел. | 433,8 | 511,6 | 593,3 | 77,8 | 81,7 | 117,93 | 115,97 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 1149 | 1468 | 1724 | 319 | 256 | 127,76 | 117,44 |
| Среднемесячная заработная плата на 1 работника, руб. | 2394 | 3398 | 4353 | 1004 | 955 | 141,94 | 128,10 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 3210 | 3321,5 | 3286 | 111,5 | -35,5 | 103,47 | 98,93 |
| Фондоотдача, руб./руб. | 5,4 | 5,5 | 6,0 | 0,1 | 0,5 | 101,85 | 109,09 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. | 1133 | 302 | 322 | -831 | 20 | 26,65 | 106,62 |
| Балансовая прибыль, тыс. руб. | 943 | 154 | 29 | -789 | -125 | 16,33 | 18,83 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 721 | 87 | -9 | -634 | -96 | 12,07 | -10,34 |
| Рентабельность продаж, % | 5,4 | 0,8 | 0,1 | -4,6 | -0,7 | 14,81 | 12,50 |
В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года.
Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен:
СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1), (2.1)
где СР - себестоимость реализованной продукции
СТ - себестоимость товарной продукции
ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники
СП1, СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.
Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании и сравнительном анализе.
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, электроэнергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.
Технологический пар на предприятии используется в основном для производства молочной продукции. При переработке молока со слабо выраженными посторонними привкусами и запахами улучшению качества способствует применение повышенных температур пастеризации.
В зависимости от химического состава молочного жира, свойств молока температуру пастеризации устанавливают в осенне-зимний период в интервале 105-1150С, а весенне-летний 103-1080С. Для нагрева сливок до температуры выше 1000С применяют установки специальной конструкции. В технологическом процессе изготовления молочных продуктов используют также сепарирование и пастеризацию молока.
Мощности технологических камер, их устройство позволяет производить молочную продукцию в полуавтоматическом режиме, что существенно сказывается на качестве продукции. Здание котельной спроектировано так, что позволяет до минимума уменьшить потери при транспортировке теплоносителя. Увеличение объема производства технологического пара обеспечит возможность применения новых технологий в производстве.
Хозяйствам, доставляющим молоко своим транспортом, доплачивают за доставку от фермы до предприятия. Расчеты за транспортные расходы ведут исходя из фактической массы груза, расстояние – по соответствующим единым тарифам на автоперевозки.
Для доставки сырья от заводов других районов и отгрузки продукции при комбинате рационально создать автотранспортный цех, где имеются и молоковозы (ГАЗы и КАМАЗы), и рефрижераторы, и бортовые машины.
В холодное время года продукция отгружается на крытых бортовых машинах, а в период летнего сезона, как скоропортящийся продукт, отгружается и увозится в КамАЗах-рефрижераторах.
На предприятии будет вестись активная работа по снижению себестоимости готовой продукции, экономии сырья и материальных ресурсов; оплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды, выплате заработной платы, поддержанию дисциплины производства. Исходя из предпринятых мер, есть реальная надежда выхода их кризисного состояния, работа по совершенствованию технологии производства, экономии материальных, трудовых и финансовых затрат, направленная на снижение себестоимости выпускаемой продукции. Это позволяет устанавливать закупочную цену на молочные вилы продукции на среднерайонном уровне.