Сотрудникам аппарата сбыта компания, а именно менеджеры по продажам, супервайзеры, менеджеры по развитию территории, торговые представители, за выполнение плана по продажам и плана по расширению территории выдает премии к фиксированной части заработной платы. Размер премиальной части заработной платы устанавливает компания-производитель, в продаже кокой продукции задействован тот или иной сотрудник. Премиальная часть перечисляется производителем на счет ООО «ТД «Тибет», а затем выдается сотрудникам. В среднем размер одной премии за выполнение одной категории плана составляет 3000 руб. Сотрудники, осуществляющие выезд в торговые точки, а также торговые представители, работающие на личных транспортных средствах, дополнительно каждый месяц получают компенсацию на автомобиль в размере 4000 руб. Заработная плата остальных сотрудников компании представляет собой фиксированный оклад.
2.3 Анализ финансово-экономических показателей деятельности ООО «ТД «Тибет»
Анализ проводим на основании отчетности ООО «ТД «Тибет» за 2006 год (Приложение 1, Приложение 2, Приложение 3).
Проведем горизонтальный (сравнительный) анализ актива баланса ООО «ТД «Тибет» за 2006 год и отразим данные в таблице 2.
Таблица 2.
Анализ актива баланса ООО «ТД «Тибет» за 2006 год, тыс. руб.
| Наименование статей | Код строки | На начало года | На конец года | Абсолютные изменения (гр.4-гр.3) | Относительные изменения, % |
| Нематериальные активы | 110 | - | - | - | - |
| Основные средства | 120 | 839 | 667 | -172 | -1,05 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | - | - |
| Итого про разделу 1. | 190 | 839 | 667 | -172 | -1,05 |
| Запасы | 210 | 27127 | 32614 | 5487 | 33,56 |
| Налог на добавленную стоимостсь по приобре-тенным ценностям | 220 | 2461 | 3948 | 1487 | 9,09 |
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по кото-рой ожидаются через 12 мес. после отчетной даты) | 230 | - | - | - | - |
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по кото-рой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты) | 240 | 9744 | 18424 | 8680 | 53,08 |
| Краткосрочные финансо-вые вложения | 250 | - | - | - | - |
| Денежные средства | 260 | 937 | 1751 | 814 | 4,98 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | 56 | 56 | 0,6 |
| Итого по разделу 2. | 290 | 40269 | 56793 | 16524 | 101,05 |
| Баланс | 300 | 41108 | 57460 | 16352 | 100 |
По данным проделанного анализа можно сделать выводы о размерах имущества ООО «ТД «Тибет».
Общая сумма имущества возросла на конец отчетного года на 16352 тыс. руб. Увеличение стоимости имущества произошло в основном за счет роста суммы оборотных активов на 16524 тыс. руб., тогда как снижение суммы внеоборотных активов составило 172 тыс. руб.
Рост стоимости оборотных активов вызван увеличением запасов на 5487 тыс. руб., НДС на 1487 тыс. руб., дебиторской задолженности на 8680тыс. руб., денежных средств на 814 тыс. руб. и прочих оборотных активов на 56 тыс. руб.
Данные проведенного вертикального анализа пассива баланса ООО «ТД «Тибет» отразим в таблице 3.
Таблица 3.
Анализ пассива баланса ООО «ТД «Тибет» за 2006 год, тыс. руб.
| Наименование статей | Код строки | На начало года | В % к итогу | На конец отчетного года | В % к итогу | Изменения |
| Уставный капитал | 410 | 11 | 0,02 | 11 | 0,02 | 0 |
| Добавочный капитал | 420 | - | - | - | - | - |
| Резервный капитал | 430 | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокры-тый убыток) | 470 | 16318 | 39,7 | 21878 | 38,07 | -1,63 |
| Итого по разделу 3. | 490 | 16329 | 39,72 | 21889 | 38,09 | -1,63 |
| Долгосрочные займы и кредиты | 510 | 4776 | 11,62 | 4964 | 8,64 | -2,98 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 15 | 0,04 | 3 | 0,005 | -0,035 |
| Прочие долгосроч-ные обязательства | 520 | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 4 | 590 | 4791 | 11,65 | 4967 | 8,64 | -3,01 |
| Краткосрочные займы и кредиты | 610 | 3000 | 7,3 | 3000 | 5,22 | -2,08 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 16988 | 41,32 | 27605 | 48,04 | 6,72 |
| Задолженность перед участниками по выплате доходов | 630 | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | - | - | - |
| Резервы предстоя-щих расходов | 650 | - | - | - | - | - |
| Прочие краткос-рочные обязатель-ства | 660 | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 5 | 690 | 19988 | 48,62 | 30605 | 53,26 | 4,64 |
| Баланс | 700 | 41108 | 100 | 57460 | 100 | 0 |
По данным проделанного анализа можно сделать выводы о структуре источников образования имущества ООО «ТД «Тибет».
Собственные источники образования имущества к концу отчетного года изменились в меньшую сторону на 1,63% и составили 38,07% в процентном соотношении, или 21878 тыс. руб.
Заемные средства на конец отчетного года составили 35572 тыс. руб. или 61,9%, что выше показателя начала года на 1,63%. Долгосрочные обязательства, в размере 4964 тыс. руб. на конец года, снизились на 3,01%, в сравнении с началом периода, и составили на конец отчетного года 8,64% всех источников образования имущества.
Краткосрочные обязательства, размер которых на конец года составили 30605 тыс. руб., возросли на 4,64% и к концу отчетного года составили 53,26% всех источников образования имущества.
Далее проведем анализ финансового состояния ООО «ТД «Тибет» за 2006 год. Рассчитаем следующие показатели:
1) Собственные оборотные средства (СОС)
СОС = стр.490 – стр.190 (ф.1)
СОС начало года = 16329 – 839 = 15490 тыс. руб.
СОС конец года = 21889 – 667 = 21222 тыс. руб.
2) Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС)
СДОС = СОС + стр.590 (ф.1)
СДОС начало года = 15490 + 4791 = 20281 тыс. руб.
СДОС конец года = 21222 + 4967 = 26189 тыс. руб.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат компании (ООС)
ООС = СДОС + стр.610 + стр.621 + стр.622 +стр.627 (ф.1)
ООС начало года = 20281 + 3000 + 16572 + 188 +0 = 40041 тыс. руб.
ООС конец года = 26189 + 3000 + 27179 + 279 + 0 = 56647 тыс. руб.
4) Запасы и затраты (ЗИЗ)
ЗИЗ = стр.210 + стр.220 (ф.1)
ЗИЗ начало года = 27127 + 2461 = 29588 тыс. руб.
ЗИЗ конец года = 32614 + 3948 = 36562 тыс. руб.
5) Финансовый показатель Ф1
Ф1 = СОС – ЗИЗ
Ф1 начало года = 15490 – 29588 = -14098 тыс. руб.
Ф1 конец года = 21222 – 36562 = -15340 тыс. руб.
6) Финансовый показатель Ф2
Ф2 = СДОС – ЗИЗ
Ф2 начало года = 20281 – 29588 = -9307 тыс. руб.
Ф2 конец года = 26189 – 36562 = -10373 тыс. руб.
7) Финансовый показатель Ф3
Ф3 = ООС – ЗИЗ
Ф3 начало года = 40041 – 29588 = 10453 тыс. руб.
Ф3 конец года = 56647 – 36562 = 20085 тыс. руб.
По данным проведенного анализа финансового состояния ООО «ТД «Тибет» можно сделать следующие выводы.
Показатель собственных оборотных активов, представляющий собой разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами, увеличился в динамике. Это означает, что компания не испытывает недостатка в собственных оборотных средствах, т.к. СОС > 0.
Величина собственных и долгосрочных заемных средств на конец отчетного года увеличилась по сравнению с началом.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличилась на конец отчетного года на 16606 тыс. руб. Данный показатель характеризует достаточность источников формирования запасов и затрат. Запасы и затраты характеризуются наличием запасов и затрат в незавершенном состоянии для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности, на конец отчетного периода возросли. Вероятно, что это связано из-за больших остатков товаров на складе.
Анализ финансового состояния ООО «ТД «Тибет» на основании финансовых показателей Ф1, Ф2, Ф3, отражающих достаточность СОС, СДОС, ООС для финансирования ЗИЗ, говорит о нестабильном финансовом состоянии, т.к. Ф1 < 0, Ф2 < 0, Ф3 > 0. Данное финансовое состояние характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам.
И, хотя, показатели СОС и СДОС на конец отчетного года возросли, этого не достаточно для финансирования запасов и затрат. В следующем финансовом году должно быть наращение СОС и СДОС для гарантирования платежеспособности компании.
Анализ финансовой устойчивости ООО «ТД «Тибет» за 2006 год проведем с помощью расчета финансовых коэффициентов и их сравнения с нормативными значениями.
1) Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала (К5)
К5 = стр. 490 / стр. 300 (ф.1)
К5 начало года = 16329 / 41108 = 0, 397
К5 конец года = 21889 / 57460 = 0,381
2) Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала (К6)
К6 = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 300
К6 начало года = (4791 + 19988) / 41108 = 0,603
К6 конец года = (4967 + 30605) / 57460 = 0,62
3) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К7)
К7 = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490
К7 начало года = (4791 + 19988) / 16329 = 1,517
К7 конец года = (4967 + 30605) / 21889 = 1,625
По данным проведенного анализа, можно сделать выводы о финансовой устойчивости ООО «ТД «Тибет».
Значения коэффициентов К5 и К6 на начало и конец отчетного года в сумме составляют 1 (100%), хотя К5 ниже рекомендуемого критерия (не ниже 0,6). К6 увеличился в динамике, что говорит об увеличении доли заемных средств в финансировании компании. Рост К7 незначителен, но говорит об усилении зависимости от внешних кредиторов, о снижении финансовой устойчивости.