Ефективність управління витратами на підприємстві (стр. 4 из 5)

Матеріальні витрати, які містять у собі витрати на сировину, допоміжні матеріали, тару, зарплату виробничих робітників і нарахування на зарплату відносимо до змінного.

Тому що цехові й загальнозаводські витрати являють собою змішані витрати, то для управління ними необхідно розділити їх на змінні й постійні.

Знайдемо ставку змінних витрат (для цехових витрат):

= = 324

Змінні витрати розраховуючи на середньосписочний обсяг виробництва становлять (1511 шт.*324 грн/шт.) = 489564 грн. Тоді постійні витрати становлять (1843740 грн-489564 грн) = 1354176 грн.

Таким чином, рівняння регресії цехових витрат буде мати такий вигляд:

В = 1354176 тис. грн. + 324*54384 = 18974592

Розрахуємо ставку змінних витрат (для загальновиробничих витрат):

= = 834,054

Змінні витрати розраховуючи на середньомісячний обсяг виробництва становлять (1511 шт.*834,054 грн/шт.) = 1260255,594 грн. Тоді постійні витрати становлять (1289106 грн – 1260255,594 грн.) = 28850,406 грн.

Таким чином, шукане рівняння регресії загальновиробничих витрат буде мати вигляд:

В = 28850,406 тис. грн. + Х 834,054*54384 = 45388043,14

Далі необхідно розрахувати ключові показники операційного аналізу діяльності підприємства за 2000 рік. Для цього скористаємося загальним рівнянням регресії цехів і загальновиробничих витрат:

В = 1383,43 тис. грн. + Х 54384*1158,05 тис. грн. = 62980774,63

де 1383,43 тис. грн. – це постійні витрати,

а (Х*1158,05 + матеріальні витрати) – це змінні витрати,

Х – обсяг виробництва.

Дані для розрахунку коротко представимо в таблиці:

Показник	У тис. грн.	У відсотках й у відносномувиді (ДО ТРП)
1. Виторг від реалізації	237252	100% або 1
2. Змінні витрати	175303	73,9% або 0,739
3. Валова маржа	61949	26,1% або 0,261
4. Постійні витрати	16601	6,99% або 0,0699
5. Прибуток	45348	19,1% або 0,191

Поріг рентабельності = Постійні витрати / Валова маржа (у відносному виді до ТРП) = 16601 тис. грн. / 0,261 = 63605 тис. грн.

Запас фінансової міцності = 237252 – 63605 = 173647 тис. грн.

Запас фінансової міцності в % =

*100% = 73,19%

Чинність впливу операційного важеля =

= 1,36

Таким чином, для підприємства ВАТ "Донбасенерго" можна зробити наступні висновки:

1) поріг рентабельності, рівний 63605,36 тис. грн., показує, що при цьому кількості виторгу підприємства не має ні збитків, ні прибутку;

2) запас фінансової міцності склав 73,19%, тобто виторг від реалізації продукції може знизитися на 73,19%, але збитків поки це не принесе, чинність впливу операційного важеля склала 1,36, а це означає, що якщо виторг збільшиться, наприклад, на 10%, то це повинне принести зростання прибутку на 10% * 1,36 = 13,6%

2.4 АНАЛІЗ ЧУТЛИВОСТІ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА ДО ЗМІН ЕЛЕМЕНТІВ ОПЕРАЦІЙНОГО ВАЖЕЛЯ

Для підприємства ВАТ "Донбасенерго" необхідно провести аналіз чутливості прибутку підприємства до 10-процентних змін основних елементів операційного важеля й визначимо:

1. Ціна реалізації зміниться на 10%, як зміниться прибуток? На скільки одиниць продукції можна скоротити обсяг реалізації без втрати прибутку?

2. Оцінимо вплив 10% зміни змінних витрат на прибуток.

3. Оцінимо вплив 10% зміни постійних витрат на прибуток.

4. Оцінимо вплив 10% збільшення обсягу реалізації.

Вибір саме 10-відсоткової зміни елементів операційного аналізу

обумовлений середньогалузевим показником темпів росту виторгу.

Скористаємося нижче визначеними формулами обчислення обсягу реалізації

, що забезпечує постійний результат при зміні одного з елементів операційного важеля:

- Якщо зміниться ціна реалізації:

= (Вихідна сума валової маржі / Новий коефіцієнт валової маржі):

Нова ціна реалізації

- Якщо змінюються постійні витрати:

= (Вихідна сума валової маржі / Вихідний коефіцієнт валової маржі): Ціна реалізації

- Якщо змінюються змінні витрати:

= (Вихідна валова маржа / Новий коефіцієнт валової маржі).

Для виконання аналізу необхідно, насамперед, визначити за вихідними даними роль різних елементів операційного важеля у формуванні фінансових результатів підприємства ВАТ "Донбасенерго" за 2007 рік для вихідного положення:

Показники	Значення
Ціна реалізації	12,53047 тис. грн. / шт.
Виторг від реалізації	237252 тис. грн. (100%)
Змінні витрати	175303 тис. грн. (73,9%)
Валова маржа	61949 тис. грн. (26,1%)
Постійні витрати	16601 тис. грн. (6,99%)
Прибуток	45348 тис. грн. (19,1%)
Середні змінні витрати	9,2586 тис. грн. / шт.

1. Припустимо, що ціна реалізації зростає на 10%, тоді:

Нова ціна реалізації – 13,783515 т.грн./шт..

Змінні витрати – 175303 тис. грн. (67,17%)

Валова маржа – 85674 тис. грн. (32,83%)

Постійні витрати – 16601 тис. грн. (6,36%)

Прибуток – 69073 тис. грн. (26,47%)

Визначимо, при якому обсязі реалізації можна одержати колишній

результат прибутку (45348 тис. грн.):

Показники	Обсяг - 18934 шт;Ціна - 13,783517 т.грн./шт.		Обсяг, що забезпечує незмінний результат 13689,99шт.; ціна=12,53
	тис. грн.	%	тис.грн.	%
Виторг від реалізації продукції	260977	100	188699	100
Змінні витрати	175303	67,17	126750	67,17
Валова маржа	85674	32,83	61949	32,83
Постійні витрати	16601	6,36	16601	8,79
Прибуток	69073	26,47	45448	24,03

Змінні витрати (при V = 13689,99) = Порівн. Змінні витрати * V реалізації = 9,2586 тис. грн./шт. * 13689,99 шт. = 126750 тис. грн.

Таким чином, підвищення ціни на 10% компенсує скорочення обсягу реалізації (18934 шт. – 13689,99 шт. = 5344,01 шт. або на 27,69%) і збільшує прибуток на 52,32%;якщо ціна знизиться на 10%, те підприємство повинне збільшити обсяг реалізації на 55,38%.

2. Проаналізуємо вплив зміни змінних витрат на прибуток підприємства.

Припустимо, що завдяки підвищенню продуктивності праці й більше вигідним закупівлям сировини й матеріалів підприємству ВАТ "Донбасенерго" удалося знизити змінні витрати на 10%. Визначимо величину скорочення обсягу реалізації, що компенсує дане зниження змінних витрат (без втрати прибутку).

Виторг від реалізації – 237252 тис. грн. (100%)

Нові змінні витрати – 157772,7 тис. грн. (66,5%)

Валова маржа – 79479,3 тис. грн. (33,49%)

Постійні витрати – 16601 тис. грн. (6,99%)

Прибуток – 62878 тис. грн. (26,5%)

Новий обсяг реалізації:

Показники	Обсяг – 18934 шт		Обсяг, що забезпечує незмінний результат 14762,2 шт.
	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Виторг від реалізації продукції	237252	100	184958	100
Змінні витрати	157772,7	66,5	123009	66,5
Валова маржа	79479,3	33,49	61949	33,49
Постійні витрати	16601	6,99	16601	8,87
Прибуток	62878,3	26,5	45348	24,51

Отже, зниження змінних витрат на 10% компенсує скорочення обсягу реалізації на 4171,8 шт. (18934 – 14762,2) або на 22,033% і збільшує прибуток на 38,6572%. Аналіз показує, що при підвищенні змінних витрат на 10% підприємство ВАТ "Донбасенерго" повинне домогтися збільшення обсягу реалізації на 32% (щоб компенсувати загублену частину доходу), або воно втратить 38,65% свого прибутку.

3. Розглянемо зміну постійних витрат. Припустимо, розглянутому

підприємству, завдяки новій організації своєї діяльності вдалося знизити постійні витрати на 10%. Тоді при первісному обсязі реалізації прибуток повинен зрости на 4534,8 тис. грн. або на 10%. Визначимо зниження обсягу реалізації, на яке тепер може піти підприємство для досягнення первісного прибутку 45348 тис. грн. Після зниження постійних витрат потрібна валова маржа на рівні 60288,9 тис. грн. Тоді новий обсяг реалізації складе:

Аналогічно, ріст постійних витрат підприємства може компенсувати шляхом зменшення обсягу реалізації на 2,64%, тому що в противному випадку прибуток знизиться на 10%.

4. Вплив зміни обсягу реалізації на прибуток проаналізуємо за допомогою

ефекту операційного важеля. Чинність впливу важеля дорівнює (61949 тис. грн.:45349) = 1,36. Припустимо, підприємство ВАТ "Донбасенерго" збільшило обсяг реалізації на 10%. Тоді виторг зросте на 10% також, а прибуток з урахуванням дії операційного важеля повинна збільшитися на (10% * 1,36) = 13,6

Перевірка:

Виторг від реалізації	2600977,2
Змінні витрати	192832,56
Валова маржа	68144,64
Постійні витрати	16601
Прибуток	51543,64

Прибуток дійсно виріс на 13,6% або на 6195,64 тис.грн.

ВИСНОВОК