Следует отметить, что затраты труда распределены на зерно и зерновую солому в соотношении 87:13.
Производительность труда оказывает влияние на себестоимость производства зерна. Так, повышение производительности труда способствует снижению себестоимости и наоборот, снижение уровня производительности труда увеличивает себестоимость.
3.7. Анализ себестоимости единицы продукции
Себестоимость - это затраты на производство единицы продукции. Так же как и затраты труда, затраты на производство распределяются между зерном и соломой в соотношении 87:13.
Таблица 3.7
Анализ себестоимости 1 ц зерновых в ФГУП учхоз ГОУ ПГСХА, руб.
| Вид продукции | 2002 г. | 2003 г. | Отклонение (+) / (-) от | ||
| план | факт | 2002 г. | плана | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Зерновые | 206,23 | 211,8 | 199,47 | -6,76 | -12,33 |
Анализ данных таблицы 3.7 показывает, что себестоимость 1 ц зерна снизилась как по сравнению с планом, так и по сравнению с 2002г. При плане по зерновым 211,8 руб. фактически получена себестоимость 199,7 руб.
Снижение себестоимости 1 ц зерна наблюдается и по сравнению с планом на 12,33 руб. Как показывает анализ, снижение себестоимости зерновых обусловлено снижением затрат. Это свидетельствует об имеющихся резервах экономии средств.
Себестоимость оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты от реализации зерна. Так, чем ниже себестоимость, тем выше прибыль от реализации продукции. На изменение себестоимости производства зерна оказывают влияние изменение валового сбора и изменение затрат на производства. Методом цепных подстановок определим влияние этих факторов на изменение себестоимости производства зерна по данным 2003 года. Расчеты представлены в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Влияние факторов на изменение себестоимости производства зерна
| Показатели | 2003 г. |
| 1 | 2 |
| Валовое производство зерна, ц план факт | 17850 15712 |
| Затраты на производство зерна, тыс. руб. план факт | 3780,63 3134,07 |
| Себестоимость 1 ц зерна, руб. план факт условная | 211,80 199,47 240,62 |
| 1 | 2 |
| Отклонение фактической себестоимости от плановой, всего, руб. в т.ч. за счет изменения: валового сбора затрат | -12,33 28,82 -41,15 |
Расчеты показали, что снижение себестоимости зерна по сравнению с планом в 2003 г. обусловлены как снижением затрат, так и снижением валового сбора. Так, снижение валового производства зерна отрицательно сказалось на себестоимости, она повысилась на 28,82 руб. В то же время снижение общего уровня затрат привело к снижению себестоимости на 41,15 руб.
Проверка: 28,82-41,15=-12,33
3.8. Товарность и рентабельность производства зерна
Товарность зерновых культур определяется соотношением товарной и валовой продукции и выражается в процентах. Чем выше уровень товарности, тем больше выручка от реализации продукции и соответственно финансовые результаты.
Однако уровень товарности зерна довольно низкий, что объясняется внутрихозяйственным оборотом этого вида продукции. Так, зерновые в хозяйстве оставляют на семена и на корм скоту. Реализации подлежат лишь сортовые семена.
Рентабельность зерновых культур представлена в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Товарность и рентабельность производства зерна в ФГУП учхоз ГОУ ПГСХА
| Показатели | 2002 г. | 2003 г. | 2003 г. в % к 2002 г | ||
| план | факт | Выполнение плана, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Валовая продукция, ц | 21879 | 17850 | 15712 | 88,0 | 71,8 |
| Товарная продукция, ц | 5250 | 5750 | 7903 | 137,4 | 150,5 |
| Уровень товарности, % | 42,3 | 32,2 | 50,3 | 156,2 | 118,9 |
| Количество товарной продукции на 100 га пашни, ц | 108,2 | 119,4 | 164,1 | 137,4 | 151,7 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 2381 | 1247 | 1814 | 145,5 | 76,2 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 2336 | 1307 | 1569 | 120,0 | 67,2 |
| Прибыль (убыток), тыс. руб. | 45 | -60 | 245 | х | 544 |
| Прибыль в расчете: - на 1 га посева зерновых, тыс. руб. | 0,03 | -0,07 | 0,02 | — | 66,7 |
| - на 1 чел-ч, тыс. руб. | 2,15 | -2,19 | 12,25 | — | 569,8 |
| Уровень рентабельности, % | 1,93 | -4,59 | 15,62 | — | 809,3 |
Анализ показателей таблицы 3.9 позволил сделать следующие выводы. За анализируемый период объем валовой продукции уменьшился как по сравнению с планом, так и по сравнению с предыдущим годом. В то же время товарная продукция увеличилась на 150,5 % к предыдущему году. Количество товарной продукции на 100 га пашни увеличилось в 1,5 раза, обеспечив увеличение прибыли от реализации в размере 245 тыс. руб. в 2003г. против 45 тыс. руб. в 2002 г. Соответственно увеличился уровень рентабельности с 1,93 5 в 2002 г. до 15,62% в 2003г. Несмотря на планируемые убытки по производству и реализации зерна в ФГУП учхозе ГОУ ПГСХА обеспечено рентабельное зернопроизводство. Это обусловлено сортовыми надбавками, которые хозяйство получило от краевого управления сельского хозяйства за семена элиты и суперэлиты.
4. Резервы увеличения валового производства зерна
Анализ производства зерна имеет целью выявление неиспользованных резервов. Эти резервы будут способствовать увеличению производства зерна и доведение его объемов до возможного уровня в условиях конкретного хозяйства.
Выявление резервов увеличения валового производства зерна осуществляется по следующим направлениям:
-расширение посевных площадей:
- увеличение урожайности.
Увеличение посевных площадей возможно за счет доведения их до планового уровня 2003 г. 982 га против 850 га. Если увеличить площадь на 132 га, то можно дополнительно получить 2442 ц зерна.
Увеличить урожайность можно при соблюдении всех агротехнических мероприятий. В 2003 г. в Учхозе была произведена одна междурядная обработка. Если проводить три междурядные обработки, как эти предусмотрено технологической картой, то можно увеличить урожайность до 20 ц с 1 га.
Рассмотрим увеличение объемов производства по сравнению с планом счет факторов первого порядка (таблица 4.1).
Таблица 4.1
Подсчет резервов увеличения валового сбора зерна за счет расширения посевных площадей и увеличения урожайности
| Факторы | Зерновые |
| 1 | 2 |
| За счет увеличения посевных площадей | (982-850) га* 18,5ц =2442 ц |
| За счет увеличения урожайности | (20-18,5)*850 га = 1275 ц |
| Итого | 3717 ц |
Увеличение объемов производства зерна приведет соответственно к увеличению выручки от реализации в сумме 429,16 тыс. руб. (3717ц* 115,46 руб.).
Кроме того, увеличение объемов производства зерна во многом зависит от соблюдения агротехнических мероприятий, совершенствования организации труда и производства, материального стимулирования и т.д.
В целях эффективного зернопроизводства в Учхозе необходимо знать объем валового производства, который позволит отрасли быть безубыточной. Ученые предлагают для этих целей проводить расчет порога рентабельности.
Рассчитаем безубыточный объем производства зерна в Учхозе на основе системы директ-костинг.
(.)без. = (Выручка * постоянные затраты)/(выручка - переменные затраты)
(1814*188)/(1814-1381 )=341032/433=788 тыс. руб.
По данным 2003 г. запас финансовой прочности составляет 1814-788=1026 тыс. руб., или 56%.
Выводы и предложения
Анализ, проведенный в курсовой работе показал, что стоимость всей реализованной продукции в 2003 году по сравнению с 2001 годом снизилась на 2862 тыс. руб. или на 17,2 %, поскольку к 2003 году сократился объем продаж. Причем наибольший удельный вес в структуре товарной продукции в Учхозе ПГСХА во все годы занимает отрасль животноводства. Однако и его уровень к 2003 году сократился на 25,5% . В 2001 и 2002 году наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимали: молоко — 27% и 29,9%, а также соя -19,3% и 17,9% соответственно, то есть направление хозяйства было молочно-соевым. В последующем структура несколько изменилась и в 2003 году наибольший удельный вес назанимали молоко - 23,3% и зерновые 17,3%. то есть направление хозяйства стало молочно-зерновое.
В хозяйстве в 2002 и 2003 году был получен убыток от реализации продукции в размере 3496 тыс. руб. и 2720 тыс. руб. соответственно, в большей степени от реализации продукции животноводства. Отрасль растениеводства в 2001 и 2002 году приносила прибыль от реализации в размере 1811 тыс. руб. и 453 тыс. руб. с рентабельностью продаж - 33% и 10,7% соответственно, однако в 2003году оказалась убыточной и нерентабельной. Общий уровень убыточности продаж в 2003 году составил 16,6% при уровне 20,4% в 2002 году.