Податкова система та вплив на економику краини (стр. 5 из 10)
При цьому доходи від ПДВ з вироблених в Україні і ввезених на територію країни товарів, за держбюджетом, збільшаться в порівнянні з попереднім роком на 26,8% і 15,3% відповідно.
"Сума, передбачена законом для відшкодування цього податку, викликає найбільше питань. Зокрема, план відшкодування ПДВ зменшений в 1,4 рази (з 34,5 до 25 млрд. грн.). Ці розрахунки не узгоджуються ні з офіційним прогнозом вартісних обсягів експорту, ні з ефективною ставкою відшкодування ПДВ в минулі роки", - вказується в статті.
"Свідоме заниження суми відшкодування ПДВ створює передумови для подальшого накопичення заборгованості по ПДВ в 2010 році", - підкреслює Пилькевич.
Експерт також відзначає нелогічність стрімкого збільшення плану доходів від ПДВ на тлі очікуваного зростання податкових пільг зі сплати цього податку.
"За оцінками Міністерства фінансів України, сума таких пільг повинна зрости в 2010 році на 3,7 млрд. грн. (до 21 млрд. грн.), включаючи пільги космічній і літакобудівній галузям, надані їм торік", - наголошується в статті.
За оцінкою експерта, збільшення цих пільг суперечить раніше досягнутим домовленостям України з Міжнародним валютним фондом.
Як повідомлялося, ухвалений і підписаний президентом закон про держбюджет-2010 передбачає відшкодування ПДВ платникам, в яких суми податку задекларовані до відшкодування до 1 травня 2010 року, шляхом оформлення облігаціями внутрішньої державної позики (ОВГЗ). Порядок і детальніші умови випуску облігацій визначить уряд. Раніше його представники заявляли, що обсяг випуску може скласти близько 20 млрд грн.
Крім того, держбюджет-2010 передбачає відшкодування і поточної заборгованості по ПДВ державними цінними паперами або зерном і борошном з Аграрного фонду шляхом взаємозаліку з використанням поточних рахунків в держбанках або Держказначействі із спеціальним режимом використання. Порядок цих операцій також повинен визначити Кабмін.
Діаграма 1.1. Доходи від ППП до зведеного бюджету (%ВВП)
Діаграма 1.2. Доходи від ПДВ до зведеного бюджету (% ВВП)Табл.1 Параметри прогнозу доходів від ППП та ПДВ
| 2006 | 2007Е | 2008F | |
| ВВП, млрд. грн. | 537,7 | 698,9 | 883,6 |
| Зростання реального ВВП, % дпр | 7,1 | 7,2 | 6,1 |
| Споживання домогосподарств, млрд. грн. | 315,3 | 402,9 | 492,3 |
| Експорт товарів та послуг, млрд. дол. США | 253,7 | 323,6 | 393,7 |
| Імпорт товарів та послуг, млрд. дол. США | 269,2 | 348,7 | 439,7 |
| Інфляція споживчих цін, % дпр, в сер. За період | 8,0 | 12,8 | 14,6 |
| Інфляція виробничих цін, % дпр, в сер. За період | 9,6 | 21,8 | 22,1 |
Е - оцінка, F - прогноз
Прогноз ПДФО:
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) залишається третім великим джерелом доходів і забезпечує близько однієї п'ятої податкових доходів зведеного бюджету. За 10 місяців 2008р. доходи від ПДФО досягли 27,4 млрд. грн. або 4,9% від ВВП, що на 0,7 відсоткових пунктів вище, ніж у 2006р. Це збільшення пояснюється декількома факторами. По-перше, рушійною силою збільшення доходів від ПДФО залишається поступове підвищення мінімальної зарплати, яка сприяє збільшенню зарплати в економіці. Іншим чинником є вищі зарплати для працівників суспільних секторів завдяки запровадженню другого етапу Єдиної тарифної сітки з оплати праці працівників бюджетної сфери в другому півріччі. Протягом цього періоду надходження від ПДФО склали 59,3% від доходної частини місцевих бюджетів (без врахування трансфертів з Державного бюджету) і були спрямовані на фінансування делегованих повноважень місцевих органів влади, насамперед охорони здоров'я та освіти.
ІЕД переглянув вгору попередній прогноз надходжень від ПДФО у 2008р. до 35,5 млрд. грн. (5,1% від ВВП) завдяки вищим, ніж попередньо очікувалось, доходам від ПДФО за перші 10 місяців року. Ця тенденція пояснюється вищим, ніж раніше оцінювалось, зростанням фонду оплати праці, що відповідає більшому розміру номінального ВВП. Отже, прогноз надходжень від ПДФО у 2008р. є вищим за урядовий план на 3,0 млрд. грн. Додаткові доходи дозволять місцевим органам влади профінансувати делеговані повноваження, зокрема щодо виплати заробітної плати в секторах освіти та охорони здоров'я.
Прогноз надходжень від ПДФО на 2009р. складає 47,8 млрд. грн. або 5,4% від ВВП. Його було переглянуто вгору через вищий, ніж попередньо очікувалось розмір фонду оплати праці у 2008, а отже і у 2009 роках. Прогнозується, що фонд оплати праці стрімко зростатиме у 2009р. завдяки декільком чинникам. По-перше, відповідно до планів уряду темпи підвищення мінімальної заробітної плати будуть вищими, ніж у 2006 та 2007 роках. Крім того, результатом запровадження третього і останнього рівня Єдиної тарифної сітки з оплати праці працівників бюджетної сфери стане підвищення розміру оплати праці у відповідних секторах. Відповідно до наших припущень її буде запроваджено у другому півріччі 2008р. Серед чинників, які стримуватимуть зростання заробітної плати, є необхідність інвестицій в енергозберігаючі технології. Припускаємо, що законодавча база залишатимуться досить стабільною. За оцінками, запровадження запропонованого урядом п'ятирічного звільнення від сплати ПДФО фізичних осіб-підприємців, які не використовують найману праці, не матиме значного впливу на находження від ПДФО.
Ризики прогнозу надходжень від ПДФО на 2008 та 2009 роки, пов'язані з іншими темпами зростання фонду оплати праці. До того ж, прогноз 2009р. несе в собі ризик подальшого підвищення рівня мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму, що призведе до збільшення соціальної пільги і вплине на розмір фонду оплати праці.
Табл.2 Параметри прогнозу ПДФО
| 2006 | 2007Е | 2008F | |
| Ставка ПДФО, % | 13 | 15 | 15 |
| Фонд оплати праці, млрд. грн. | 162 | 215 | 287 |
| Мінімальна зарплата на початок року, грн. | 350 | 400 | 520 |
| Прожитковий мінімуму для працездатної особи, грн. | 483 | 525 | 635 |
| Соціальна пільга, грн. | 175 | 200 | 255 |
Е - оцінка, F - прогноз
Джерело: законодавство України, оцінки Інституту
Діаграма 1.3. Доходи від ПДФО до зведеного бюджету (% ВВП)
Табл.3 Податкові надходження (% ВВП)
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007Е | 2008F | |
| ППП | 4,9 | 4,7 | 5,3 | 4,8 | 4,5 | 4,7 |
| ПДВ | 4,7 | 4,9 | 7,9 | 8,8 | 9,3 | 9,5 |
| ПДФО | 5,1 | 3,8 | 40 | 4,2 | 5,1 | 5,3 |
Е - оцінка, F - прогноз
2.2.АНАЛІЗ РОЗВИТКУ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ.
Податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Податкова система – основа фінансово-кредитного механізму державного регулювання та один із найважливіших важелів впливу на економіку. В Україні конституційно закріплено обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, та визначено, що система оподаткування встановлюється виключно шляхом прийняття відповідних законів.
Податкове законодавство в Україні сформоване на основі нормативної бази, успадкованої від командно-адміністративної системи. Основи української національної податкової політики розроблялись під тиском обставин без належного наукового обґрунтування та аналізу макро - і мікроекономічних наслідків запровадження різних податків і розміру їх ставок, без урахування світового та історичного досвіду формування й розвитку податкових систем. Більшість рішень щодо формування податкової системи в Україні приймалась відповідно до особистих знань, інтуїції або інтересів керівництва держави та її організаційних структур.
Відсутність науково обґрунтованих підходів до формування національної податкової системи та до аналізу наслідків від її впровадження робили і роблять податкову політику не ефективним антикризовим засобом, а однією із основних причин загострення економічної кризи.
Проблема побудови ефективної податкової системи – одна із найбільш актуальних в процесі становлення в Україні ринкових відносин та інтегрування української економіки в світовий ринок. Її вирішення повинно здійснюватись шляхом вивчення, аналізу і творчого осмислення як існуючої в Україні законодавчої бази, так і накопиченого у світі досвіду в сфері оподаткування.
Чинному податковому законодавству України притаманно включення його до бюджетного права, що й виділяє у податковому регулюванні фіскальні функції. Розповсюджена ідея про те, що податки – це лише засіб для наповнення державного бюджету або, інакше, джерело коштів, необхідних для функціонування держави – безпідставна та обмежена. В дійсності податки суттєво впливають на діяльність господарюючих суб'єктів, податкова система виконує функцію структурування економіки, створює та посилює одні зв'язки або знищує інші. Недоцільно акцентувати увагу лише на наповненні бюджету з податкових джерел, ігноруючи при цьому те, яким чином процедура його наповнення впливає на економічні процеси. Мова повинна йти про розробку такої податкової системи, яка би забезпечувала або, хоча б, не стримувала розвиток економіки.
Існуюча податкова система не тільки не заохочує, а в ряді випадків прямо перешкоджає зусиллям підприємств щодо розвитку виробництва і підвищення його рентабельності. Вона не відповідає цілям економічної, у тому числі промислової, політики держави.
Податки не люблять платити всі і це характерно для будь-якої країни. Але в Україні багато хто не сплачує податки не тільки тому, що вони великі, несправедливі та їх сума не відповідає тій корисності, що отримується від держави. Закони, що регламентували податкову систему в Україні, весь час змінювались з метою їх погодження з процесами, які мали місце у житті суспільства, за відсутності єдиної податкової політики. Закони про нові податки, збори та обов'язкові платежі приймалися відповідно до поточних потреб в фінансуванні доходної частини бюджету (станом на кінець 1999 року в Україні встановлено 23 загальнодержавних і 16 місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів). За таких умов суб'єкти господарювання та фізичні особи опиняються в критичному становищі – більшість громадян в державі просто не в змозі встигнути за змінами, вони не знають, що саме, коли і за яким механізмом вони повинні сплачувати.