Плановые лимиты затрат, доведённые первоначально до хозрасчётного коллектива, уточняются с учётом корректировки лимита затрат в течении периода и перерасчёта на фактический объём производства продукции.
Корректировка лимита затрат подразделения производится по всем элементам и статьям затрат в следующем порядке: плановые лимиты затрат в расчёте на единицу плановой продукции умножаются на фактический объём произведённой продукции.
Руководитель подразделения по корешкам чеков, выданных по каждому элементу и статье затрат, устанавливает фактический расход лимита по статьям и в целом по подразделению.
Главный бухгалтер проводит сверку сумм расходов в чеках и соответствующих документах оперативного – технического и бухгалтерского учёта, в случае необходимости выясняет причины расхождений и после их устранения визирует задание – отчёт подразделения.
Главный экономист проверяет правильность расчётов, выполненных руководителем хозрасчётного подразделения в бланке задания – отчёта и после устранения руководителем подразделения замечаний, визирует задание – отчёт подразделения.
Итоги работ подразделений за прошедший период и задание на предстоящий рассматриваются администрацией сельскохозяйственной организации не позднее 5 числа следующего за отчётным месяцем. Администрация оценивает результаты работы подразделения, принимает решение о поощрении коллективов подразделений, его руководителей, специалистов подразделений и функциональных служб хозяйства, утверждает задание по производству продукции и лимитов затрат на предстоящий период.
Подведение итогов и анализ деятельности подразделения рассмотрим на примере подразделения молодняка КРС.
Подведение итогов деятельности хозрасчётного подразделения, обслуживающего молодняк КРС, за январь 2008 года представлено в таблицах 8-10.
На основании полученных чеков производим записи в таблице 8.
Таблица 8. Реестр расчетных чеков за произведенную продукцию за январь месяц 2008 г.
| Дата выписки чека | Наименование подразделения, выписавшего чек | Лицевой счет подразделения | Номер чека | Произведенная продукция | |||
| Наименование | Единица измерения | Количество | Стоимость, руб. | ||||
| 12.01.2008 | Полеводческая бригада | 03 | 11 | навоз | т | 240 | 20400 |
| 22.01.2008 | Полеводческая бригада | 03 | 34 | Навоз | т | 240 | 20400 |
| 02.02.2008 | Полеводческая бригада | 03 | 51 | Навоз | т | 240 | 20400 |
| 02.02.2008 | Планово-учетная служба | 13 | 24 | прирос | ц | 131,58 | 310134 |
| Итого | х | х | х | Прирост живой массы КРС | ц | 131,58 | 310134 |
| навоз | т | 720 | 61200 | ||||
| Всего | х | х | 371334 | ||||
Таблица 9 Задание по производству продукции на январь 2008 г.
| Вид продукции, группы животных | За месяц | ||||||||||||||||
| Продуктивность, кг, гр. | Среднее поголовье, гол. | Валовое производство, ц. | Продуктивность, кг, гр. | Среднее поголовье, гол. | |||||||||||||
| задание | фактически | отклонение от задания | задание | фактически | отклонение от задания | задание | фактически | отклонение от задания | задание | фактически | отклонение от задания | задание | фактически | отклонение от задания | задание | фактически | |
| Телята до 2-х месяцев | 450 | 452 | - | 65 | 70 | +5 | 8,78 | 9,5 | +0,72 | 450 | 452 | - | 65 | 70 | +5 | 8,78 | 9,5 |
| Телята от 2-х до 4-х месяцев | 580 | 539 | -40 | 125 | 120 | -5 | 21,75 | 19,4 | -2,35 | 580 | 539 | -40 | 125 | 120 | -5 | 21,75 | 19,4 |
| Телята от 4-х до 6-ти месяцев | 650 | 658 | +8 | 145 | 160 | +15 | 28,28 | 31,6 | +3,32 | 650 | 658 | +8 | 145 | 160 | +15 | 28,28 | 31,6 |
| Бычки на откорме | 800 | 862 | +62 | 185 | 210 | +25 | 44,40 | 54,3 | +9,90 | 800 | 862 | +62 | 185 | 210 | +25 | 44,40 | 54,3 |
| Телочки на доращивании | 700 | 654 | -46 | 115 | 132 | +16 | 24,15 | 25,9 | +1,75 | 700 | 654 | -46 | 115 | 132 | +16 | 24,15 | 25,9 |
| Итого | 669 | 678 | +9 | 635 | 662 | +27 | 127,36 | 140,7 | +13,34 | 669 | 678 | +9 | 635 | 662 | +27 | 127,36 | 140,7 |
| Навоз | х | х | х | х | х | х | 419,10 | 720 | +300,9 | х | х | х | х | х | х | 419,10 | 720 |
Таблица 10 Лимит затрат и реестр корешков расчетных чеков за произведенные затраты
| Дата выписки чека | Номер чека | Подразделение, получившее чек | Оплата труда с отчислениями, руб. | Средства защиты животных, руб. | Корма, руб. | Работы и услуги, руб. | Содержание основных средств, руб. | ||||||||||||||||||||||
| Тракторный парк | Автотранспорт | Гужевой транспорт | Электроснабжение | Ремонтные мастерские | Прочие | Итого затрат | |||||||||||||||||||||||
| наименование | номер лицевого счета | Оплата труда | ЕСН | Всего | Концентраты | Сено | Солома | Сенаж | Силос | Молоко | Обрат | Прочие кормов | Всего кормов | Амортизация | Капитальный ремонт | Текущий ремонт и техобслуживание | МБП | Прочие | Итого затрат | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
| Лимит затрат на месяц в расчете на плановую продукцию, всего | 12400 | 2480 | 14880 | 2540 | 70096 | 20892 | 4356 | 16281 | 33995 | 24336 | 25368 | 890 | 196214 | 69300 | 9125 | 17370 | 15360 | 980 | 650 | 112785 | 3420 | 1580 | 1480 | 1320 | 580 | 8380 | |||
| на единицу продукции | 97,36 | 19,47 | 116,83 | 19,94 | 550,38 | 164,04 | 34,20 | 127,84 | 266,92 | 191,08 | 199,18 | 6,99 | 1540,63 | 544,13 | 71,65 | 136,39 | 120,60 | 7,70 | 5,10 | 885,56 | 28,85 | 12,41 | 11,62 | 10,37 | 4,55 | 65,80 | |||
| Фактический расход | |||||||||||||||||||||||||||||
6. Материальное стимулирование и материальная ответственность коллектива хозрасчетного подразделения
По результатам рассмотрения итогов деятельности хозрасчётных подразделений на заседании бюро экономического анализа сельскохозяйственной организации производится определение размеров материального поощрения и материальной ответственности членов коллективов.
Материальное стимулирование работников хозрасчётных подразделений осуществляется за счёт средств фонда заработной платы, фонда материального поощрения и других источников.
Формирование фонда материального стимулирования членов хозрасчётных подразделений по итогам работы за отчётный месяц рекомендуется производить в следующем порядке:
- за экономию прямых затрат при выполнении задания по производству продукции фонд материального стимулирования увеличивается до 50 процентов в животноводстве от суммы полученной экономии доведённого до подразделения лимита затрат.
- при перерасходе прямых затрат на единицу продукции сумма перерасхода в размере до 75 процентов в животноводстве удерживается из суммы фонда материального стимулирования, причитающей коллективу по итогам работы с начала года;
Премирование членов хозрасчётных подразделений за экономию лимита прямых затрат по итогам работы за месяц необходимо производить в размерах, не превышающих 50 процентов от начисленного фонда материального стимулирования за месяц. Распределение суммы премии между членами трудового коллектива производится пропорционально начисленной заработной платы с учётом показателей, принятых в коллективе. Премирование руководителей и специалистов функциональных служб кооператива и работников, выполняющих функции в целом по сельскохозяйственной организации, производится за счёт средств хозяйства, исходя из среднего размера премий, выплаченных членам хозрасчётных.
Общий размер премий за экономию лимитов затрат, выплачиваемый работнику, не должен превышать 40 процентов его заработной платы.
Премирование членов хозрасчётного подразделения по любым видам премирования производится лишь при наличии у хозрасчётного подразделения фонда материального стимулирования.
Оставшаяся сумма фонда материального стимулирования коллектива, после начисления премии членам коллектива, резервируется для частичной компенсации перерасхода лимита затрат. В случае остатка фонда материального стимулирования подразделения на конец года, он выплачивается членами коллектива в виде премии по итогам года.