Себестоимость реализованной оказание услуг Госфильмофонда России за анализируемый период увеличилась на 2 572,31 тыс. руб. или 406,86% (с 632,23 до 3 204,54 тыс. руб.).
Как следствие этого, эффективность основной деятельности Госфильмофонда России я снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной оказание услуг.
Как следствие этого, эффективность основной деятельности Учреждения культуры снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной оказание услуг.
Валовая прибыль Учреждения культуры за анализируемый период увеличилась на 93,18 тыс. руб. или 351,61% (с 26,50 до 119,68 тыс. руб.). В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности Госфильмофонда России, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.
Таблица 6
Финансовые результаты Госфильмофонда России за 2005-2009 гг.
| Наименование показателя | 2005г. | 2009 г. | Отклонение | |||
| Абсолют | удельный вес | Абсолют | удельный вес | Абсолют. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 4 - 2 | 7 = 5 – 3 |
| Чистая выручка от реализации | 1 198,22 | 100,00 | 5 693,94 | 100,00 | 4 495,73 | 0,00 |
| Себестоимость реализованной оказание услуг | 1 168,10 | 97,49 | 5 571,30 | 97,85 | 4 403,20 | 0,36 |
| в том числекоммерческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Валовая прибыль | 30,12 | 2,51 | 122,64 | 2,15 | 92,53 | -0,36 |
| Внереализационные доходы | 4,52 | 0,38 | 47,06 | 0,83 | 42,53 | 0,45 |
| Внереализационные расходы | 5,87 | 0,49 | 16,70 | 0,29 | 10,83 | -0,20 |
| Прибыль (убыток) до налогообложеНия | 28,77 | 2,40 | 153,00 | 2,69 | 124,23 | 0,29 |
| Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи | 8,83 | 0,74 | 48,69 | 0,86 | 39,85 | 0,12 |
| Прибыль (убыток) после налогообложеНия | 19,94 | 1,66 | 104,32 | 1,83 | 84,38 | 0,17 |
| Чистая прибыль (убыток) | 19,94 | 1,66 | 104,32 | 1,83 | 84,38 | 0,17 |
Следует отметить, что расходы по прочей деятельности Учреждения культуры растут медленнее, чем доходы по этим видам деятельности.
В начале анализируемого периода учреждение культуры имело прибыль от основной деятельности в размере 26,50 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил -21,10 тыс. руб.
В конце анализируемого периода учреждение культуры имело прибыль от основной деятельности в размере 119,68 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 16,12 тыс. руб.
От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода учреждение культуры получило прибыль в размере 135,79 тыс. руб., что на 2 413,75% больше прибыли в начале периода, составившей 5,40 тыс. руб. В конце анализируемого периода у Учреждения культуры появилась чистая прибыль, то есть источник пополнения оборотных средств.
Чистая выручка Учреждения культуры за анализируемый период увеличилась на 4 495,73 тыс. руб. или 375,20% (с 1 198,22 тыс.руб до 5 693,94 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано учреждение культуры, за анализируемый период была прибыльной.
Себестоимость реализованной оказание услуг Учреждения культуры за анализируемый период увеличилась на 4 403,20 тыс. руб. или 376,95% (с 1168,10 тыс.руб. до 5571,30 тыс. руб.).
Как следствие этого, эффективность основной деятельности Учреждения культуры снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной оказание услуг.
Валовая прибыль Учреждения культуры за анализируемый период увеличилась на 92,53 тыс. руб. или 307,21% (с 30,12 тыс.руб. до 122,64 тыс. руб.).
Анализ финансовой устойчивости Госфильмофонда России позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,759 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).
Таким образом, к концу анализируемого периода у Госфильмофонда России имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.
Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости Госфильмофонда России.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец периода составил 2,208 (на начало 1,399) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1), а коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом на конец периода был равен 2,208 (на начало 1,399). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности Госфильмофонда России в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода 0,633, что лучше установленного нормативного значения (0,1).
Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало анализируемого периода равнялось 0,661, на конец периода 0,317 (при рекомендуемом значении менее 0,700).
Коэффициент срочной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец периода составил 0,698, что на 0,588 пунктов выше его значения на начало периода (0,110) при рекомендуемом значении от 0,20 до 0,40.
Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами на конец периода составил 2,726, что на 1,295 пунктов выше его значения на начало периода (1,431) при рекомендуемом значении от 1,00 до 2,00. Таким образом, за анализируемый период Учреждение культуры сохранило способность погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой оказание услуг, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Однако, на конец анализируемого периода данный показатель не укладывается в диапазон рекомендуемых значений.
Интервал самофинансирования (или платежеспособности) Учреждения культуры на конец периода составил 20 дней (на начало периода 17 дней), что свидетельствует о низком уровне резервов у Госфильмофонда России для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 360 дней (в годовом исчислении 360 дней).
2.3 АНАЛИЗ РАСХОДОВ ЗА 2005- 2009 ГОД
Анализ структуры затрат Госфильмофонда России проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, представленных соответствующими службами Госфильмофонда России. Этот вид анализа достаточно трудоемок, особенно на этапе сбора информации, и потребует существенных затрат времени как экспертов, так и сотрудников экономических служб. Однако он является, пожалуй, наиболее информативным для оценки эффективности деятельности Госфильмофонда России и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности компании. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью анализ структуры расходов и затрат проводится практически всеми учреждениями.
Анализ Госфильмофонда России проводится в трех направлениях:
- по статьям расходов или затрат или по элементам;
- по изделиям;
- по центрам затрат или видам деятельности.
Анализ расходов и анализ затрат требуют для своего проведения разной информации и по-разному расставленных акцентов[19]. Так, анализ расходов более важен для регулирования денежного потока Госфильмофонда России, а анализ затрат и себестоимости - для формирования бухгалтерской отчетности. Однако методики их проведения аналогичны, и в конечном итоге выводы, сделанные по результатам проведения аналитических процедур, характеризуют эффективность управления Госфильмофонда России. Поскольку исторически так сложилось, что в анализе финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий бухгалтерским аспектам отводится большее внимание, нежели управленческим, имеет смысл более подробно рассмотреть именно анализ затрат и себестоимости.