Фінансовий стан підприємства – це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. За допомогою низки показників проаналізуємо фінансовий стан ТОВ «СПП ЛАНА».
Таблиця 2.6 Оцінка фінансового стану ТОВ «СПП ЛАНА»
| Показники | Орієнтовне значення | 2003 р. | 2004 р. | 2005 р. | 2005 р. до 2003 р. | |
| +;- | % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,25-0,5 | 1,91 | 2,13 | 1,98 | 0,07 | 103,66 |
| Коефіцієнт загальної ліквідності | 1,0-2,0 | 11,23 | 19,08 | 16,95 | 5,72 | 150,93 |
| Коефіцієнт фінансової стійкості | 0,25-0,5 | 0,95 | 0,96 | 0,96 | 0,01 | 101,05 |
| Коефіцієнт структури капіталу | 0,5-0,1 | 0,05 | 0,04 | 0,04 | -0,01 | 80 |
| Аналіз ліквідності підприємства | ||||||
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | 0,6-0,8 | 3,99 | 13,33 | 7,3 | 3,31 | 182,96 |
| Чистий оборотний капітал | >0, збільшення | 3241 | 5986 | 5806 | 2565 | 179,14 |
| Аналіз платоспроможності підприємства | ||||||
| Коефіцієнт платоспроможності | >0,5 | 0,95 | 0,96 | 0,96 | 0,01 | 101,05 |
| Коефіцієнт фінансування | <1,зменшення | 0,05 | 0,04 | 0,04 | -0,01 | 80 |
| Аналіз ділової активності підприємства | ||||||
| Коефіцієнт оборотності активів | збільшення | 0,75 | 0,86 | 0,74 | -0,01 | 98,67 |
| Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | збільшення | 5,4 | 19,6 | 18,3 | 12,9 | 331,89 |
| Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості | збільшення | 8,2 | 2,92 | 2,25 | -5,95 | 27,44 |
| Строк погашення дебіторської заборгованості (днів) | зменшення | 44 | 124 | 160 | 116 | 363,63 |
| Продовження таблиці 2.6 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів | збільшення | 2,1 | 3,05 | 2,35 | 0,25 | 111,9 |
| Коефіцієнт оборотності основних запасів | збільшення | 1,9 | 2,79 | 2,71 | 0,81 | 145,79 |
| Коефіцієнт оборотності власного капіталу | збільшення | 0,86 | 0,9 | 0,77 | -0,99 | 83,53 |
| Аналіз рентабельності підприємства | ||||||
| Коефіцієнт рентабельності активів | >0, збільшення | 0,27 | 0,34 | 0,11 | -0,09 | 66,67 |
| Коефіцієнт рентабельності власного капіталу | >0, збільшення | 0,37 | 0,35 | 0,19 | -0,18 | 51,35 |
| Коефіцієнт рентабельності діяльності | >0, збільшення | 0,67 | 0,54 | 0,36 | -0,31 | 53,73 |
| Коефіцієнт рентабельності продукції | >0, збільшення | 0,46 | 0,41 | 0,31 | -0,15 | 67,39 |
Аналізуючи фінансовий стан ТОВ «СПП ЛАНА» можна зробити такий висновок:
- коефіцієнт загальної ліквідності складає 16,95, що цілком відповідає нормативам та свідчить про здатність товариства погасити свої поточні зобов’язання, порівняно з 2003 р. він зріс на 50,93%;
- коефіцієнт швидкої ліквідності відображає платинні можливості підприємства щодо сплати поточнихзобов’язань за умови проведення розрахунків з дебіторами, коефіцієнт відповідає нормі і складає 7,3, у 2005 р. порівняно з 2003 р. він зріс на 82,96%;
- коефіцієнт абсолютної ліквідності складає 1,98, що відповідає нормі (0,25-0,5). Перевищення обумовлено значними сумами залишків на рахунках та специфікою діяльності;
- чистий оборотний капітал складає 5806, що відповідає нормі та свідчить про перевищення суми оборотних активів над сумою поточних зобов’язань. Порівняно з 2003 р. він зріс на 79,14%;
- коефіцієнт платоспроможності складає 0,96, що свідчить про дуже високу роль власного капіталу, порівняно з 2003 р. він зріс на 1,05%;
- коефіцієнт фінансування складає 0,04, що відповідає нормі і показує, що товариство фінансується за рахунок власних коштів, порівняно з 2003 р. він зменшився на 20%;
- коефіцієнт оборотності активів складає 0,74, порівняно з 2003 р. він зменшився на 1,33%, що свідчить про незначне зменшення оборотності активів;
- коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості складає 18,3,порівняно з 2003 р. він зріс на 231,89%, що свідчить про зменшення суми кредиторської заборгованості;
- коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості складає 2,25, у 2005р. порівняно з 2003 р. він зменшився на 72,56%, що свідчить про незадоволений стан роботи товариства з дебіторами;
- строк погашення дебіторської заборгованості складає 160 днів;
- строк погашення кредиторської заборгованості складає 15 днів;
- коефіцієнт оборотності матеріальних запасів складає 2,35, що за розглядає мий період оборотності матеріальних запасів збільшився;
- коефіцієнт оборотності основних запасів складає 2,77, порівняно з 2003 р. він зріс на 45,79%, що свідчить про збільшення суми чистого доходу отриманого від використання основних запасів;
- коефіцієнт оборотності власного капіталу складає 0,77, порівняно з 2003 р. він зменшився на 10,47%, що свідчить про зменшення чистого доходу отриманого від використання власного капіталу;
- коефіцієнт рентабельності активів становить 0,18, що відповідає нормі, але порівняно з 2003 р. він зменшився на 33,33%;
- коефіцієнт рентабельності власного капіталу складає 0,19, що відповідає нормі, але порівняно з 2003 р. він зменшився на 48,65%;
- коефіцієнт рентабельності діяльності складає 0,36, що відповідає нормі, але порівняно з 2003 р. він зменшився на 46,27%;
- коефіцієнт рентабельності продукції складає 0,31, що відповідає нормі, але порівняно з 2003 р. він зменшився на 32,61%.
Результат аналізу діяльності товариства свідчить про задовільний фінансовий стан. Більшість розрахункових коефіцієнтів відповідає нормі. Слід зазначити позитивну зміну більшості показників, що свідчить про можливості подальшого розвитку підприємства.
2.4 Формування прибутку в ТОВ «СПП ЛАНА»
На формування прибутку як фінансового показника роботи підприємства, що відображається в бухгалтерському обліку, в офіційній звітності підприємства впливає встановлений порядок визначення фінансових результатів діяльності, обчислення собівартості продукції, загальногосподарських витрат, визначення прибутків (збитків) від різних видів діяльності.
Прибуток в загальному економічному розумінні – це додаткова вартість, що створюється в процесі виробництва, або іншими словами – це вартість, створена в процесі підприємницької діяльності, понад вартості виробничо спожитих ресурсів і робочої сили.
З прийняттям стандарту бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати» підприємства, в тому числі й аграрні, визначають прибуток на різних стадіях його формування, а саме: валовий прибуток, операційний прибуток, прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, прибуток від звичайної діяльності після оподаткування і чистий прибуток.
Розглянемо процес формування прибутку в ТОВ «СПП ЛАНА».
Таблиця 2.7 Динаміка формування прибутку ТОВ «СПП ЛАНА»
| Показники | 2003 р. | 2004 р. | 2005 р. | 2005 р. до 2003 р.,% |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції( робіт, послуг) | 4391 | 7092 | 7017 | 159,8 |
| Податок на додану вартість | 312 | 701 | 662 | 212,78 |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг) | 4079 | 6391 | 6355 | 155,79 |
| Собівартість реалізованої продукції | 2199 | 3756 | 4402 | 200,18 |
| Валовий прибуток (збиток) | 1880 | 2635 | 1953 | 103,88 |
| Інші операційні доходи | 95 | 495 | 730 | 768,42 |
| Адміністративні витрати | - | 283 | 119 | 100 |
| Витрати на збут | - | - | 703 | 100 |
| Інші операційні витрати | 487 | 316 | 318 | 65,29 |
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності | 1488 | 2531 | 1545 | 103,83 |
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 1488 | 2531 | 1545 | 103,83 |
| Податок на прибуток | - | - | 10 | 100 |
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності після оподаткування | 1488 | 2531 | 1535 | 103,16 |
| Надзвичайні доходи | - | - | 47 | 100 |
| Чистий прибуток (збиток) | 1488 | 2531 | 1582 | 106,32 |
Аналізуючи таблицю 2.7, можна відзначити такі зміни, що відбулися в 2005 р. порівняно з 2003 р.: дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг) зріс на 59,8%, разом з тим зріс податок на додану вартість на 112,78%; зріс чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг) на 55,79%, зросла собівартість на 100,18%; за період 2003-2005 р.р. ТОВ «СПП ЛАНА» отримувало прибуток, валовий прибуток зріс на 3,18%, також зросли інші операційні доходи на 668,42%, у 2003 р. адміністративних витрат не було в 2005 р. вони становили 119 тис. грн., також не було витрат на збут і 2003 р., а і 2005 р. вони становили 703 тис. грн.; зменшення відбулось по іншим операційним витратам на 34,71%, прибуток від операційної діяльності зріс на 3,83%, податок на прибуток нараховувався лише у 2005 р. – 10 тис. грн.,прибуток від звичайної діяльності після оподаткування зріс на 3,16%; у 2005 р. в ТОВ «СПП ЛАНА» були надзвичайні доходи – 47 тис. грн.; чистий прибуток в ТОВ «СПП ЛАНА» зріс на 6,32%.
3. ШЛЯХИ ЕФЕКТИВНОГО ВИКОРИСТАННЯ ПРИБУТКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ
3.1 Прогнозування прибутку підприємства на основі методів екстраполяції
При аналізі ефективного використання прибутку підприємства важливе значення мають методи його прогнозування.
Більшість методів прогнозування базується на використанні історичної інформації, представленої у вигляді часових рядів, тобто рядів динаміки, які впорядковуються за часовою ознакою. Головна ідея аналізу часових рядів полягає у побудові тренду на основі минулих даних і наступному екстраполюванні цієї лінії у майбутнє. При цьому використовуються складні математичні процедури для отримання точного значення трендової лінії, визначення будь-яких сезонних або циклічних коливань. Перевага цього методу полягає у тому, що він базується на цифрових даних. Аналіз часових рядів доцільно використовувати тоді, коли в наявності є достатній обсяг "історичної" інформації, а зовнішнє середовище досить стабільне. Недоліком можна вважати те, що головне припущення, яке приймається при застосуванні аналізу часових рядів, може бути помилковим - майбутнє насправді може бути несхожим на минуле.