Производственный анализ показал, что на предприятии возросли затраты на материалы по сравнению с запланированными показателями на (+445 грн.) или на 52.1%.
Перерасход по заработной плате составил(+20) грн., увеличились накладные расходы на (+30) грн., цеховые и общезаводские расходы возросли соответственно на (+9) и (+12) грн. Увеличились расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на (+9) грн.; при запланированных 20% прибыли (+220 грн.) фактически предприятие получило убытки так как фактическая себестоимость составила 1100 грн. (1326–1100=226 грн.) Перерасход себестоимости составил +226 грн.
Поэтому необходимо разработать мероприятия по стабилизации производства продукции, включив их в «Маркетинговый план».
При разработке мероприятий по ликвидации статейного перерасхода стоимостной перерасход пересчитан в материальный по ценам и ставкам действующим в 2008 году:
стоимость основных материалов-2500 грн. за 1т;
стоимость вспомогательных материалов-2000 грн. за1т;
стоимость одного нормо / часа -18 грн.
Полученные материальные отклонения по статьям затрат взяты за основу при разработке мероприятий по снижению затрат и включению этих мероприятий в «Маркетинговый план» стабилизации производства изделия «А» и финансового состояния предприятия.
Таблица 1 – Калькуляция на изготовление изделия «А». Плановая (Спл) и фактическая (Сф) себестоимость
| № | Наименованиестатей затрат | Ед.изм. | Удельн.вес затратсебест. | Плановыезатраты(грн.) | Фактическиезатраты(грн.) | Отк-лон.± |
| 1 | Материалы | % | 77,6 | 1100·0,776≈853 | 1326·0,776≈1029 | +176 |
| 2 | Зарплата сначислениями | % | 9 | 1100·0,09≈99 | 1326·0,09≈119 | +20 |
| 3 | Накладныерасходы (комп-лексные статьирасходов в т.ч.)а) цеховыерасходыб) расходы насодержание иэксплуатациюоборудованияв) общезавод.расходы а, б, вот п. 3 | % | 13,4303040 | 1100·0,134≈148148·0,30≈45148·0,30≈45148·0,40≈58 | 1326·0,134≈178178·0,3≈54178·0,3≈54178·0,4≈70 | +30+9+9+12 |
| 4 | Итого: производ-ственнаясебестоимость(Σ= п. 1 + п. 2++п. 3) | % | 100 | 1100 | 1326 | +226 |
| 5 | Прибыль (до 20%от п. 4 | % | до 20 | 220 | ||
| 6 | Опт. цена | грн. | 1300 |
Мероприятия по стабилизации производства изделия «А»
1. Материалы.
Материалы делятся на основные и вспомогательные.
Перерасход материалов составляет 1029–854=176 грн. К основным относится 80% от всех материалов, а к вспомогательным – 20%. Необходимо сократить расход на основные материалы до 80%, на вспомогательные до 20%:
Расход на основные материалы 176*0,8 = 140,8 грн.
140/2,5≈56,3 кг;
На вспомогательные материалы 176*0,2 = 35,2 грн.
35,2/2,0 ≈ 17,6 кг;
Для стабилизации производства изделия «А», необходимо произвести следующие мероприятия: гл. инженеру, гл. механику, нач. цеха, нач. участка:
а) пересмотреть нормы расходов основных материалов на 56,3 кг. При этом экономия составит 56,3*2,5=140,8 грн.;
б) по вспомогательным материалам 17,6*2,0=35,2 грн.
2. Заработная плата с начислениями
Сократить стоимость одного нормо / часа до 20 грн.
20/18 = 1,11 нормо / часа, 1,11 ∙18 = 20 грн.
2. Структура внутреннего экономического механизма предприятия.
Отв. главный инженер, главный технолог, начальники цехов.
2.1 Произвести пересмотр трудоёмкости (нормо / часы изготовления изделия «А» на заготовительном участке и на участке сборки).
Отв. главный механик.
2.2 Сократить расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 9 грн.
Отв. главный бухгалтер.
2.3 Сократить цеховые расходы на 9 грн.
2.4 Сократить общезаводские расходы на 12 грн.
Разработанные мероприятия по стабилизации производства продукции включены в «Маркетинговый план». Содержание «Маркетингового плана» приведено в табл. 2.2
Таблица 2. Сущность и содержание «Маркетингового плана» стабилизации производства изделия «А».
| 1. | Краткий обзор и содержание плана | Представляет основные тезисы предлагаемого плана |
| 2. | Ситуация на рынке | Рентабельность изделия «А» по отчёту составила-2%, убытки составляют 445 грн.на 1 изделие. Продукция потеряла конкурентоспособность на рынке. |
| 3. | Анализ возможностей проблем | В ходе анализа причин убыточности выпускае-мой продукции установлено, что произошёл перерасход затрат по таким статьям:материалы +176 грн.;зарплата с начислениями +20 грн.;накладные расходы (в т.ч.): +30 грн.;а) цеховые расходы +9 грн.;б) расходы на РСЭО +9 грн.;в) общезаводские +12 грн.;Итого: +226 грн. |
| 4. | Цели | Стабилизировать производство, ликвидировать убыточность предприятия, повысить эффектив-ность производства, сократить количество брака, вернуть изделию «А» конкурентоспособность, расширить рынок сбыта изделия. |
| 5. | Маркетинговая стратегия | Найти новый рынок сбыта изделия «А» с более низкой себестоимостью и более высоким качеством, разнообразить продукцию изделиями «Б», «В», «Г». |
| 6. | Программа действий | Разработать мероприятия по стабилизации производства изделия «А»:Отв. гл. инженер, гл. механик, гл. технолог, гл. экономист, начальник ОТИЗ.1. Ликвидировать перерасход материалов.2. Сократить стоимость 1 нормо / часа.3. Произвести пересмотр трудоёмкости (нормо / часы) изготовления изделия «А».4. Сократить расходы на РСЭО.5. Сократить аппарат управления. |
| 7. | Определение планируемых прибылей и убытков | Ожидаемые финансовые результаты реализации плана:Сократится статейный перерасход:по материалам -176 грн.;зарплате с начислениями -20 грн.;накладным расходам (в т.ч.): -30 грн.;а) цеховым расходам -9 грн.;б) расходам на РСЭО -9 грн.;в) общезаводским -12 грн.;Итого: -226 грн.В результате фактическая себестоимость будет равняться себестоимости в базовой цене т.е. 1100 грн., а прибыль (до 20% от себестоимости) 200 грн. |
| 8. | Контроль | Осуществлять контроль за выполнением «Маркетинговой программы» от руководителя предприятия до рабочего. |
Вывод: Из приведённых данных определены фактические убытки предприятия по выпуску и реализации продукции (изделия «А»). В ходе анализа причин убыточности выпускаемой продукции установлено по каким статьям себестоимости произошёл перерасход затрат, определены службы и подразделения по вине которых произошёл этот перерасход. Разработаны мероприятия по стабилизации производства изделия «А». Разработан «Маркетинговый план» по стабилизации производства изделия «А» и финансового состояния (ликвидация убыточности) предприятия.
Литература
1. Филип Котлер., перевод с англ. В.Б. Боброва. Основы маркетинга: краткий курс. – М. 2006 г.
2. Азарян Е. Маркетинг: принципи та функції: Навч. посібн. для ВНЗ. – 2-е вид., – Харків, 2001.
3. Уткин Э.А., Бутова Т.В. Маркетинг. Вопросы и ответы. Пособие для подготовки к экзамену. – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2003.-256 с.
4. Войчак А.В. Маркетинговий менеджмент: Навч. посіб. для ВНЗ – К.1998.
5. Фінанси України(науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал Міністерства фінансів України), №2, 2008 р.