Анализ товародвижения предприятия (стр. 9 из 13)
Таблица 2.5
Структура географии каналов товародвижения
| Район продаж | Товарооборот | |||||
| 2005 год | 2006 год | 2007 год | ||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| Архангельск | 10 127 | 44,1 | 11 542 | 44,0 | 14 431 | 44,7 |
| Северодвинск | 7 322 | 31,9 | 8 823 | 33,6 | 11 212 | 34,7 |
| Новодвинск | 3 512 | 15,3 | 3 912 | 14,9 | 4 303 | 13,3 |
| Другие районы области | 2 024 | 8,8 | 1 962 | 7,5 | 2 328 | 7,2 |
| ИТОГО | 22 985 | 100,0 | 26 239 | 100,0 | 32 274 | 100,0 |
Таким образом, структура товародвижения претерпела некоторые изменения, наметилась тенденция роста доли товарооборота г.Северодвинска, так удельный вес продаж в Северодвинске в 2007 году составил 34,7%, против 31,9% в 2005 году, т.е. доля возросла на 2,8%.
В таблице 2.6 представим динамику товародвижения.
Таблица 2.6
Анализ товародвижения за 2005-2007 годы
| Район продаж | Товарооборот, тыс. руб. | Динамика | |||||||
| 2005 год | 2006 год | 2007 год | 2006 – 2005 | 2007 – 2006 | 2007 – 2005 | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
| Архангельск | 10 127 | 11 542 | 14 431 | 1 415 | 14,0 | 2 889 | 25,0 | 4 304 | 42,5 |
| Северодвинск | 7 322 | 8 823 | 11 212 | 1 501 | 20,5 | 2 389 | 27,1 | 3 890 | 53,1 |
| Новодвинск | 3 512 | 3 912 | 4 303 | 400 | 11,4 | 391 | 10,0 | 791 | 22,5 |
| Другие районы области | 2 024 | 1 962 | 2 328 | -62 | -3,0 | 366 | 18,7 | 304 | 15,0 |
| Всего | 22 985 | 26 239 | 32 274 | 3 254 | 14,2 | 6 035 | 23,0 | 9 289 | 40,4 |
Рис. 2.10 Динамика товародвижения
За анализируемый период объем товарооборота предприятия увеличился на 40,4%, что произошло в основном за счет роста продаж в Северодвинске и Архангельске, прирост товарооборота по которым составил 53,1% и 42,5%, соответственно.
2.3 Анализ прибыли и рентабельности
Анализ объема выпуска и реализации продукции является частью управленческого анализа и производится с целью обоснования управленческих решений на повышение эффективности производства.
Безубыточный (критический) объем продаж рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающих из определения безубыточности:
где
– цена единицы продукции; 
– количество единиц реализованной продукции; 
– постоянные издержки; 
– переменные издержки в затратах на единицу продукции.Для определения критического объема продаж и запаса финансовой прочности компании проведем анализ затрат.
Таблица 2.7
Структура затрат Архангельского филиала ООО «Артис Т»
| Вид затрат | Затраты | ||||||||||
| 2005 год | 2006 год | 2007 год | |||||||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | ||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 5 773 | 31,9 | 7 480 | 33,2 | 10 010 | 32,8 | |||||
| - ЗП персонала | 4 050 | 22,4 | 5 346 | 23,7 | 7 200 | 23,6 | |||||
| - ЕСН | 1 053 | 5,8 | 1 390 | 6,2 | 1 872 | 6,1 | |||||
| - аренда склада и офиса | 228 | 1,3 | 252 | 1,1 | 276 | 0,9 | |||||
| - коммунальные платежи | 94 | 0,5 | 108 | 0,5 | 144 | 0,5 | |||||
| - амортизация | 204 | 1,1 | 231 | 1,0 | 339 | 1,1 | |||||
| - прочие расходы | 144 | 0,8 | 153 | 0,7 | 179 | 0,6 | |||||
| Переменные расходы всего, в т.ч. | 12 344 | 68,1 | 15 056 | 66,8 | 20 470 | 67,2 | |||||
| - себестоимость товара | 9 194 | 50,7 | 10 496 | 46,6 | 12 910 | 42,4 | |||||
| - транспортные расходы | 3 150 | 17,4 | 4 560 | 20,2 | 7 560 | 24,8 | |||||
| Всего затрат | 18 117 | 100,0 | 22 536 | 100,0 | 30 480 | 100,0 | |||||
Анализ структуры затрат предприятия показал, что наибольшую долю в расходах предприятия занимают постоянные расходы, но следует обратить внимание, что с ростом товарооборота доля постоянных издержек снижается.
В таблице 2.8 произведем анализ динамики издержек компании.
Таблица 2.8
Анализ издержек за 2005-2007 годы
| Вид затрат | Затраты, тыс. руб. | Динамика | |||||||
| 2005 год | 2006 год | 2007 год | 2006 – 2005 | 2007 – 2006 | 2007 – 2005 | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
| Постоянные затраты всего, в т.ч. | 5 773 | 7 468 | 10 010 | 1 695 | 29,4 | 2 542 | 34,0 | 4 237 | 73,4 |
| - ЗП персонала | 4 050 | 5 346 | 7 200 | 1 296 | 32,0 | 1 854 | 34,7 | 3 150 | 77,8 |
| - ЕСН | 1 053 | 1 390 | 1 872 | 337 | 32,0 | 482 | 34,7 | 819 | 77,8 |
| - аренда склада и офиса | 228 | 240 | 276 | 12 | 5,3 | 36 | 15,0 | 48 | 21,1 |
| - коммунальные платежи | 94 | 108 | 144 | 14 | 14,9 | 36 | 33,3 | 50 | 53,2 |
| - амортизация | 204 | 231 | 339 | 27 | 13,2 | 108 | 46,8 | 135 | 66,2 |
| - прочие расходы | 144 | 153 | 179 | 9 | 6,3 | 26 | 17,0 | 35 | 24,3 |
| Переменные расходы всего, в т.ч. | 12 344 | 15 056 | 20 470 | 2 712 | 22,0 | 5 414 | 36,0 | 8 126 | 65,8 |
| - себестоимость товара | 9 194 | 10 496 | 12 910 | 1 302 | 14,2 | 2 414 | 23,0 | 3 716 | 40,4 |
| - транспортные расходы | 3 150 | 4 560 | 7 560 | 1 410 | 44,8 | 3 000 | 65,8 | 4 410 | 140,0 |
| Всего затрат | 18 117 | 22 524 | 30 480 | 4 407 | 24,3 | 7 956 | 35,3 | 12 363 | 68,2 |
Рис. 2.12 Динамика затрат компании
За анализируемый период расходы Архангельского филиала компании выросли на 12 363 тыс. руб., или на 68,2%, в том числе постоянные расходы возросли на 73,4%, а переменные на 65,8%.
Помимо себестоимости товара и заработной платы персонала с отчислениями, большую долю в структуре затрат предприятия занимают транспортные расходы, так за анализируемый период они возросли на 4 410 тыс. руб., или на 140%.
Поэтому далее в таблице 2.9 представим анализ транспортных расходов предприятия.
Таблица 2.9
Транспортные расходы предприятия
| Вид затрат | Затраты, тыс. руб. | Динамика | |||||||
| 2005 год | 2006 год | 2007 год | 2006 – 2005 | 2007 – 2006 | 2007 – 2005 | ||||
| абс. | % | абс. | % | абс. | % | ||||
| Количество машин всего, в т.ч. | 7 | 8 | 12 | 1 | 14,3 | 4 | 50,0 | 5 | 71,4 |
| - газель | 6 | 7 | 11 | 1 | 16,7 | 4 | 57,1 | 5 | 83,3 |
| - рефрижератор | 1 | 1 | 1 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 |
| Отработанные часы всего, в т.ч. | 7 730 | 9 622 | 15 790 | 1 892 | 24,5 | 6 168 | 64,1 | 8 060 | 104,3 |
| - газель | 6 300 | 8 400 | 14 850 | 2 100 | 33,3 | 6 450 | 76,8 | 8 550 | 135,7 |
| - рефрижератор | 1 430 | 1 222 | 940 | -208 | -14,5 | -282 | -23,1 | -490 | -34,3 |
| Транспортные расходы всего, тыс. руб., в т.ч. | 3 150 | 4 560 | 7 560 | 1 410 | 44,8 | 3 000 | 65,8 | 4 410 | 140,0 |
| - газель | 2 127 | 3 548 | 6 623 | 1 421 | 66,8 | 3 075 | 86,7 | 4 496 | 211,4 |
| - рефрижератор | 1 023 | 1 012 | 937 | -11 | -1,1 | -75 | -7,4 | -86 | -8,4 |
| Стоимость 1 часа работы | |||||||||
| - газель | 338 | 422 | 446 | 85 | 25,1 | 24 | 5,6 | 108 | 32,1 |
| - рефрижератор | 715 | 828 | 997 | 113 | 15,8 | 169 | 20,4 | 281 | 39,3 |
Проведенный анализ показал, что количество автотранспорта предприятии неуклонно растет, что объясняется ростом объемов продаж, но как отрицательный момент следует отметить рост стоимости 1 часа работы автотранспорта.
Поэтому руководству компании следует с целью повышения эффективности товародвижения разработать мероприятия по снижению транспортных расходов.
Одним из самых эффективных методов финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также анализом «Издержки – Объем – Прибыль» («Costs – Volume – Profit - CVP»), отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства (сбыта).
Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.
Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.