В разделе указываются все этапы работ от состояния технических зданий до завершения его реализации (на срок действия бизнес-плана).
Особое значение имеет объективно установленная продолжительность каждой работы, а также их взаимосвязь. Различают следующие типы связей:
1. «финиш-старт» (FS) за окончанием одной работы сразу же или через установленный промежуток времени (лаг) следует начало другой,
2. «старт-старт» (SS) вместе с началом одной работы или через установленный промежуток времени (лаг) следует начало другой,
3. «финиш-финиш» (FF) окончание одной из работ должно быть одновременно или через установленный промежуток времени (лаг) после окончания другой.
6.7. Характеристика активов.
Основой инвестиционного плана является установление параметров соотношений «этап», «объект», «тип актива», «способ учета затрат».
Каждому этапу должен соответствовать всего один объект инвестирования, а каждый объект должен быть отнесен только к определенному типу актива. Объект может включать в себя несколько этапов работ проекта.
В системе предусмотрены следующие типы активов: земля, здания и сооружения, оборудование, другие нематериальные активы, предоплаченные расходы.
| Этап проекта | Объект | Тип актива | Способ учета затрат |
| 1.Разработка технического задания | Техническое здание | Другие активы | Амортизация 20 лет |
| 2.Приобретение земли | Участок земли | Земля | Не амортизируется |
| 3.Изготовление фундамента здания4.Строительство корпуса здания | Производственный корпус | Здание | Амортизация 50 лет |
| 5.Подготовка производства продукта | Затраты по подготовке производства | Предоплаченные издержки | Затраты будущих периодов |
7. Финансовый план.
7.1. Нормативы для финансово-экономических расчетов.
1. Все финансовые операции, проводимые на внутреннем рынке, включая поступления от реализации продукции и затраты на приобретение на внутреннем рынке сырья, материалов и комплектующих изделий, привлечение акционерного или заемного капитала, а также оплату услуг рекомендуется проводить в рублях.
Платежи по экспортно-импортным операциям, а также операции по привлечению капитала и заемов в иностранной валюте будут осуществляться во второй валюте.
2. При проведении расчетов в твердых ценах (все расчеты проводятся в долларах США) показатели эффективности проекта отличаются от расчетов, проведенных в реальных ценах в несколько раз, а то и на порядок. Темпы падения (роста) курса валюты назначают сами по годам проекта. В случае задержек платежей на внутренних и внешних рынках также необходимо их указывать.
Основной особенностью проведения финансовой деятельности на территории России является существенное значение временного фактора, поскольку покупательная способность рубля изменяется быстро в условиях высокой инфляции.
3. Перечень налогов устанавливается в соответствии с действующей системой налогообложения.
4. Рекомендуется указать проведение расчетов по следующим статьям, облагаемым налогом: прибыль (балансовая, валовая), активы (земля, здания, оборудование), оборот, экспорт, запасы, зарплата, добавленная стоимость.
5. Инфляция в настоящее время является неоднородной и поэтому желательно назначить ее на разные объекты инфляции - каждому свою:
· сбыт (изменение цен на продукцию или услуги),
· прямые издержки (изменение стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий),
· общие издержки (изменение уровня затрат на оплату постоянных издержек),
· заработная плата (изменение уровня оплаты труда),
· недвижимость (изменение стоимости основных фондов предприятия),
· энергоносители (изменение стоимости электроэнергии, топлива и т.п.).
6. Инфляцию необходимо брать не среднестатическую по России, а конкретную в конкретном регионе. За базу принимать последние 0.5 года.
6. Финансово-экономические расчеты обычно производятся на первый год с периодом в один месяц, в последующий - квартал, а затем по годам.
7.2. Постоянные расходы на персонал.
В разделе указываются исходные данные об издержках, которые могут быть отнесены к периоду производственной деятельности предприятия, реализующего проект. В том числе:
· общие (постоянные) издержки (накладные расходы), которые могут быть отнесены к определенному времени,
· издержки на персонал,
· прямые (переменные) производственные издержки.
К издержкам на персонал можно отнести:
а) затраты на управленческий персонал (директор, главный инженер, начальник производства, бухгалтеры, плановики и т.д.),
б) затраты на производственный персонал (конструкторы, технологи, ремонтные рабочие и т.д.),
в) затраты на персонал по маркетингу и прочих сотрудников.
Персонал может использоваться в течение не всего проекта, а его части. Например, агенты по сбыту будут использоваться в проекте только после освоения продукции и ее выхода на рынок. В связи с этим указать период работы персонала (с какого и по какой месяц проекта).
В программе предусмотрена следующая регулярность оплаты труда: год, месяц, неделя, день, час.
7.3. Прямые расходы на производство продукции.
1. Составляется по каждому продукту (товаре, услуге) отдельно. К прямым издержкам относятся такие издержки, объем которых зависит от объема производства продукции.
2. По каждому продукту в таблице указываются издержки по следующим подразделам:
· материал,
· комплектующие изделия,
· сдельная зарплата,
· другие прямые издержки.
3. Цена указывается в рублях, если материал приобретается на внутреннем рынке, или в долларах, если на внешнем.
4. Указывается один из следующих периодов (регулярность) выплаты зарплаты: декада, месяц, квартал, год.
5. По статье “Зарплата” указывается наименование производственной операции, выполняемой рабочим, получающим сдельную зарплату в зависимости от объема производства.
6. На сдельную зарплату, как правило, при расчетах распространяются все налоговые отчисления.
7. При необходимости устанавливается специальный режим налогообложения по каждой статье затрат - указывается % величина налога, отнесенного к общим издержкам, а также выбирается регулярность выплат.
Без специального указания в расчетах учитывается стандартный НДС.
7.4. Постоянные расходы на производство продукции.
1. В данном разделе указываются общие (постоянные) издержки (еще их называют накладные расходы), которые могут быть отнесены к определенному периоду времени производственной деятельности предприятия, реализующего проект.
2. К общим (постоянным) издержкам можно отнести:
· затраты на управление (коммунальные услуги, почта, связь, факс, командировки и т.д.),
· затраты на производство (аренду помещений и оборудования, ремонт и обслуживание оборудования, топливо, электроэнергия, вспомогательные материалы и т.п.),
· затраты на маркетинг (реклама, мероприятия по продвижению продукции, ее сбыт, реализация и т.п.).
3. При необходимости устанавливается специальный режим налогообложения по каждой статье затрат - указывается в % величина налога, отнесенного к общим издержкам, а также выбирается регулярность выплат (месяц, квартал, год).
По разовым поступлениям указывается конкретная дата (число, месяц, год).
Без специального указания в расчетах учитывается стандартный НДС.
7.5. Калькуляция себестоимости продукции.
Калькуляция себестоимости составляется по каждому виду продукции (услуг) отдельно.
Калькуляция составляется по калькуляционным статьям согласно установленным требованиям.
7.6. Смета затрат на проект.
В общем случае смета затрат на проект составляется по типовым статьям:
· приобретение оборудования,
· изготовление нестандартного оборудования,
· проектные работы,
· строительно-монтажные работы,
· обучение и переобучение персонала,
· материалы и комплектующие на производство,
· топливо и энергия на производственные нужды,
· аренда помещений,
· аренда оборудования,
· основная зарплата,
· дополнительная зарплата,
· начисления на зарплату,
· возврат займа,
· процент за кредит,
· общепроизводственные расходы,
· расходы на маркетинг и сбыт,
· внепроизводственные расходы,
· прочие расходы,
· прибыль.
7.7. отчет о прибылях и убытках.
«Отчет о прибылях и убытках» отражает операционную (производственную) деятельность предприятия и показывает ее эффективность (покрытие производственных затрат доходами от реализации произведенной продукции или услуг), полученную прибыль.
для построения таблицы «Отчет о прибылях и убытках» требуются следующие данные:
· из плана продаж - выручка от реализации продукции и услуг, потери при продажах по годам,
· из плана издержек - сумма переменных издержек с учетом плана производства за расчетный период времени,
· из плана издержек - сумма общих (операционных, торгово-административных издержек) за расчетный период.
7.8. Поток реальных денег.
Таблица потока реальных денег - основной документ для определения потребности в капитале, выработки стратегии финансирования предприятия, а также оценки эффективности его использования.
Все поступления и платежи отображаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, с учетом времени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом), а также условий формирования производственных запасов.
Остаток денежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием для выплат, на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, инвестиций, погашения займов, выплаты налогов и личное потребление.