10 февраля приобретен товар на сумму 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб.;
20 февраля отгружен товар на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.;
10 марта получен от покупателя аванс в сумме 95 000 руб.;
НДС, начисленный с суммы аванса составит 14 492 руб. (95 000 руб. х
х 18:118). Значит, сумма начисленного НДС за I квартал – 32 492 руб. (18 000 руб. + 14 492.). Сумма налогового вычета 10 800 руб. Следовательно, сумма платежа в бюджет – 21 692 руб. (32 492 руб. – 10 800 руб.).
Прибыль не платится, так как был убыточный период.
Налогообложение предпринимательства
Предпринимательство представляет собой самостоятельную деятельность граждан и ЮЛ, направленную на удовлетворение общественных потребностей с целью получения прибыли.
В РФ предпринимательская деятельность может осуществляться в коллективной, корпоративной и индивидуальных формах, т.е. в форме создания предприятия (ЮЛ) или может осуществляться ФЛ без образования ЮЛ. Предпринимательская деятельность должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке.
Существуют определенные отличия в налогообложении предпринимательской деятельности, осуществляемой в разных формах:
1. Предпринимательская деятельность в форме образования ЮЛ, может осуществляться с использованием 3 систем налогообложения. Единый налог на вмененных доход применяется строго по определенным видам деятельности, освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН (остается обязательная страховая часть в пенсионный фонд).
2. Упрощенная система налогообложения может быть использована предприятием, если данное предприятие не является плательщиком единого налога на вмененный доход и численность работников не превышает 100 человек.
Объем выручки от реализации продукции не превышает 15 млн. руб. за 9 месяцев, и остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб. Предприятие может выбрать режим налогообложения в виде 6% от доходов или 15% от прибыли, т.е. разницы между доходами и расходами.
При упрощенной системой налогообложения предприятие освобождено от налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН (обязательная остается к уплате страховая часть в пенсионный фонд).
3. Обычная (традиционная) система налогообложения предусматривает оплату
всех видов налогов:
налог на прибыль – 24%
НДС – 0%, 10%, 18%.
Налог на имущество – 2,2%
ЕСН – 26%.
Предприниматели без образования ЮЛ (ФЛ) могут также избрать или быть переведены на одну из трех систем налогообложения:
1. Единый налог на вмененный доход (также как и предприятий);
2. Упрощенная система налогообложения (также как и предприятий);
3. Обычная система налогообложения предусматривает оплату всех налогов:
НДФЛ – 13%
НДС – 0%, 10%, 18%
Налог на имущество в размерах предприятий для ФЛ от 0,1% до 2,0%
ЕСН – 26% (если используется наемный труд).
Налог на имущество ФЛ
Устанавливается ФЗ № 2003-1 от 09.12.1991г., с последующими изменениями и дополнениями, налог регулируется местным законодательством на территории муниципального образования.
Налогоплательщики - ФЛ, граждане РФ, иностранные граждане, имеющие на территории РФ в собственности имущество (недвижимое).
Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.
Налоговая база определяется на основе инвентаризационной стоимости объекта, определяемой организаций технической инвентаризацией.
Ставки установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества. Имущество стоимостью до 3000р. до 0,1% , от 3000-5000р. 0,1%-0,3%, и свыше 5000р. от 0,3%-2%.
ФЛ получают уведомление о сумме налога из налоговой инспекции до 01.08. Они обязаны уплатить налог до 15.09, но не позже 15.11.
Льготы предусмотрены для героев СССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1,2,3 группы, участников ВОВ, инвалидов детства, граждан, подвергшихся радиации, участников ликвидации последствий чернобыльской аварии и другие категории граждан, установленные ФЗ.
Налоговый период – 1 календарный год.
Единый налог на вмененный доход
Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.
Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.
Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
1. Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);
2. Оказание ветеринарных услуг;
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;
4. Оказание услуг автостоянок;
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.
6. Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;
7. Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;
8. Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;
9. Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;
10. Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;
11. Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м2;
12. Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;
Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).
Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.
Налоговая база определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Используются коэффициенты:
- коэффициент дефлятор;
- коэффициент ценности земельного участка;
- коэффициент, учитывающий режим условия работы предприятия или предпринимателя.
ВД = БД × ФП × К1 × К2 ×К3 × КМ
Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.
Налоговый период – 1 квартал.
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.
Расчет налога на единый вмененный доход налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.
Упрощенная система налогообложения
Устанавливается главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.
Не имеют права перейти на эту систему предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., ЮЛ и предприниматели, у которых объем выручки превышает 15 млн. руб.
Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные в выше названных пунктах.
Объектналогообложения – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета, т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п.
Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).
Налоговый период – 1 календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.
Является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ.
Налогоплательщики – предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество.
Объект налогообложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Налоговая база – определяется по расчету, по формуле определения среднегодовой стоимости предприятия.
¼ С1 + С2 + С3 + ¼ С4
4
С4 – 01.01.06г.
С1 – 01.04.06г.
С2 – 01.07.06г.
С3 – 01.10.06г.