по Логистике 4 (стр. 4 из 5)
Выручка железной дороги помимо рассмотренных выше сумм доходов от перевозок грузов и пассажиров включает в себя расчеты за электроэнергию на станциях назначения (в соответствии с приказом МПС РФ от 3 августа 1998 г. №18 Ц/133). В общую выручку включаются также суммы налога на добавленную стоимость (НДС).
Расчет выручки от пассажирских перевозок ведется с учетом НДС (кроме пригородного сообщения). Для упрощения расчетов в контрольной работе принять, что в плановом периоде ожидаемся несущественное изменение структуры выручки по видам сообщений, перевозок и услуг.
Для определения НДС по пассажирским перевозкам исключается выручка по пригородному сообщению. Величину НДС в расчетах принять равной 20 %. В выручку от пассажирских перевозок добавить доходы от перевозок пассажиров в международном сообщении.
Расчет выручки от грузовых и пассажирских перевозок привести в табл. 5.
Помимо доходов от основной деятельности железная дорога имеет доходы от выполнения других видов работ. Прочие виды доходов включают в себя доходы от подсобно-вспомогательной деятельности, выполняемой для нетранспортных организаций и предприятий, и внереализационные доходы.
Для определения последних в контрольной работе принять следующие соотношения:
а) между доходами и расходами от всех видов подсобно-вспомогательной работы - 3 к 1.
б) между внереализационными доходами и расходами -1,75.
Имея все виды доходов, студент определяет общую а месячный период выручку железной дороги, равную сумме всех рассмотренных выше составляющих доходов. В общую выручку включить еще и компенсацию от регионов на покрытие убытков от пригородного сообщения.
Все названные показатели записать в табл. 5.
Таблица 5
Расчет выручки железной дороги по ее основной деятельности, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Значение |
| 1 | Доходы от грузовых перевозок | 1201461,3 |
| 2 | Денежные расчеты за электроэнергию | 7800 |
| 3 | Выручка от грузовых перевозок | 1209261,3 |
| 4 | НДС по грузовых перевозкам | 241852,26 |
| 5 | Общая выручка от грузовых перевозок с учетом НДС | 1451113,56 |
| 6 | Доходы от перевозок пассажиров без учета пригородного сообщения | 267398,0 |
| 7 | НДС по пассажирским перевозкам | 53479,6 |
| 8 | Доходы от перевозок пассажиров в пригородном сообщении | 54300 |
| 9 | Выручка от пассажирских перевозок с учетом НДС | 375177,6 |
| 10 | Общая выручка от пассажирских перевозок с учетом НДС и компенсаций от регионов | 385677,6 |
| 11 | Доходы от международных перевозок пассажиров | 330 |
| 12 | Общая сумма выручки от перевозок грузов и пассажиров | 1837121,2 |
| 13 | Доходы от подсобно-вспомогательной деятельности | 72300,0 |
| 14 | Внереализационные доходы | 20125,0 |
| 15 | Выручка железной дороги: без учета компенсаций от регионов на покрытие убытков в пригородном сообщении с учетом компенсаций | 1929546,2 |
| С учетом компенсаций от регионов на покрытие убытков в пригородном сообщении | 1940046,2 |
5. Расчет прибыли и ее распределение
В составе балансовой прибыли железной дороги по основной деятельности учитывается прибыль от перевозок, подсобно-вспомогательной деятельности и внереализационных операций. Учитывается также компенсация, как восполнение местными бюджетами убытков от пригородных пассажирских перевозок.
Общая прибыль от перевозок грузов и пассажиров и от участия железной дороги в работе других организаций, т.е. прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, или прибыль от реализации:
,где Д - общая выручка железной дороги от всех видов деятельности (с учетом - 1 вариант и без учета компенсаций от регионов - 2 вариант расчетов);
Р - общая сумма эксплуатационных расходов по всем видам деятельности железной дороги.
П б/к = 1929546,2 – 748558 = 1180988,2 тыс. руб.
П с/к = 1940046,2 – 748558 = 1191488,2 тыс. руб.
Прибыль распределяется по следующим направлениям:
,где Пн - налог на прибыль;
Пц - сумма отчислений в централизованные фонды МПС РФ;
Пр - прибыль, оставляемая в распоряжении железной дороги для удовлетворения ее первоочередных потребностей.
Налог на прибыль определяется как произведение ставки, равной 30 %, на общую прибыль железной дороги по всем видам деятельности.
Пн = 1191488,2 · 0,3 = 357446,46 тыс. руб.
Необходимость централизации финансовых ресурсов в МПС вызвана особенностями перевозочного процесса, системы формирования доходов железных дорог и их распределения, объективными условиями централизации начисления и уплаты налогов на прибыль и НДС, ограниченностью финансовых ресурсов и спадом объема перевозок.
Железные дороги делают отчисления в следующие отраслевые фонды:
· фонд финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в размере 1,5 % от эксплуатационных расходов;
748558 · 0,015 = 11228,37 тыс. руб.
· фонд поддержки учебных заведений в размере до 1,5 % от балансовой прибыли;
1191488,2 · 0,015 = 17872,32 тыс. руб.
· фонд поддержки центральных учреждений здравоохранения железнодорожного транспорта в размере до 1 % от балансовой прибыли;
1191488,2 · 0,01 = 11914,88 тыс. руб.
· финансовый резерв МПС РФ в размере до 1.5 % от балансовой прибыли.
1191488,2 · 0,015 = 17872,32 тыс. руб.
Пр = П – ( Пн + Пц) = 1191488,2 – (357446,46+58887,89) = 775153,85 тыс. руб.
Прибыль в распоряжении железной дороги может использоваться для формирования фондов накопления и потребления. Фонд накопления (ФН) служит источником финансирования инвестиций в производственную сферу, возврат кредита и др. Фонд потребления (ФП) формируется в соответствии с составом выплат социального характера и необходимостью покрытия убытков по жилищно-коммунальному хозяйству.
Прибыль, находящаяся в распоряжении железной дороги (Пр), распределяется следующим образом:
,где Уп - убыток прошлых лет;
Кб - сумма процентов за взятый банковский кредит;
Нм - местные налоги;
ПЗ - прочие затраты, покрываемые из прибыли, оставшейся в распоряжении железной дороги.
а) фонд накопления принимает равным 10 % от прибыли, оставшейся в распоряжении железной дороги;
ФН = 775153,85 × 0,1 = 77515,39 тыс. руб.
б) фонд потребления принимает равным 20 % от прибыли;
ФП = 775153,85 × 0,2 = 155030,77 тыс. руб.
в) процент убытка прошлых лет к прибыли берет из табл.1;
Уп = 775153,85 × 0,044 = 34106,77 тыс. руб.
г) Кб принимает равной 0,5 % от прибыли;
Кб = 775153,85 × 0,005 = 3875,77 тыс. руб.
д) общую сумму платежей в виде местных налогов определяет по формуле:
,где Ни - налог на имущество:
,Си - среднегодовая стоимость имущества, находящегося на балансе железной дороги;
еи - ставка налога на имущество (2 %);
млн. руб.