Анализ финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства на примере ЗАО "Племзавод-Юбилейный Ишимского района" (стр. 4 из 7)

Проведем факторный анализ финансовых результатов от реализации зерна способом цепных подстановок.

Таблица 2.7

Анализ финансовых результатов от реализации с/х продукции, тыс. руб.

Показатели	План	План, скорректированный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений,тыс. руб.	42438	70986	67181
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	35906	60059	45177
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6532	10927	22004
Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости, %	67,26%

1.Общее изменение суммы прибыли:

DП = П факт - П план = стр. 3, гр. 3 - стр. 3, гр.1=22004-6532=15472 тыс. руб.

2.Определим условную сумму прибыли, исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции

П усл. = (VРП факт х Ц пл) - (VРП факт х С пл)=(141638 х 0,50118)-(141638 х х 0,42403)=10927 тыс. руб.

3.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения объема и структуры реализации продукции:

П усл. - П план=10927-6532=4395 тыс. руб., в том числе за счет:

а) изменение только объема продаж:

П пл. х Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по

реализации продукции в оценке по плановой себестоимости

100 %

(6532 х 67,26%)/100%=4393,42 тыс. руб.

б) изменения структуры реализованной продукции:

П усл. - П план - результат а)=4395-4393,42=1,58 тыс. руб.

4.Определим условную себестоимость, исходя из плановых затрат с учетом фактического объема продаж:

С усл. = С план х VРП факт=0,42403 х 141638=60059 тыс. руб.

5.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (изменив знак на противоположный)

- (С факт - С услов.)=-(45177-60059)=14882 тыс. руб.

6.Определим условную выручку от реализации, исходя из плановых цен с учетом фактического объема продаж:

В усл. = Ц пл. х VРП факт=0,50118 х 141638=70986 тыс. руб.

7.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения выручки от реализации:

В факт - В усл. =67181-70986=-3805 тыс. руб.

8.Проверка результатов расчета:

DП = п. 3 + п. 5 + п. 7=4395+14882-3805=15472 тыс. руб.

Общее увеличение суммы прибыли от реализации зерна составляет 15472 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема продаж прибыль увеличилась на 4393,42 тыс. руб., за счет улучшения структуры реализованной продукции увеличилась на 1,58 тыс. руб., за счет снижения себестоимости 1 ц зерна увеличилась на 14882 тыс. руб., за счет уменьшения среднереализационных цен уменьшилась на 3805 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции зависит от объема реализации продукции, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Объем реализации может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Себестоимость обратно пропорциональна прибыли; цена реализации - прямо пропорциональна [17, с. 219-220].

Проведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц.

финансовый реализация растениеводство факторный

Таблица 2.8

Факторный анализ прибыли от реализации зерна

Товарная продукция, ц			Полная (коммерческая) себестоимость 1 ц, руб.			Средняя реализационная цена 1 ц, руб.			Общий результат (+) прибыль(-) убыток,тыс. руб.		Отклонение от плана(+, -)
											Общее	в т.ч. за счет изменения
план	факт	Отклонение(+, -)	план	факт	Отклонение(+, -)	план	факт	Отклонение(+, -)	план	факт		объема реализации	себестоимости	цены реализации
84677	141638	56961	424,03	318,96	-105,07	501,18	474,31	-26,87	6532	22004	15472	4395	14882	-3805

Проверка:

∆П=Пф-Ппл=22004-6532=15472 тыс. руб.

∆П=∆Пvрп+∆Пс+∆Пц=4395+14882-3805=15472 тыс. руб.

15472=15472

Прибыль от реализации зерна увеличивается на 15472 тыс. руб., в том числе за счет увеличения товарной продукции увеличивается на 4395 тыс. руб., за счет снижения полной себестоимости 1 ц увеличивается на 14882 тыс. руб., за счет снижения средней цены реализации 1 ц снижается на 3805 тыс. руб. Большее положительное влияние оказывает снижение себестоимости 1 ц. Снижение средней цены реализации сказалось отрицательно на сумме прибыли.

Рентабельность продукции показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. Расчет влияния факторов можно провести способом цепной подстановки [17, с. 231].

Таблица 2.9

Факторный анализ рентабельности зерна

Средняя цена реализации,руб.		Себестоимость 1 ц, руб.		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
							Общее	за счет изменения
план	факт	план	факт	план	факт	условная		цены	себестоимости
501,18	474,31	419,98	318,97	19,33	48,7	12,94	29,37	-6,39	35,76

Проверка:

∆Р=Рф-Рпл=48,7-19,33=29,37%

∆Р=∆Рц+∆Рс=-6,39+35,76=29,37%

29,37=29,37

Рентабельность зерна увеличивается на 29,37%, в том числе за счет снижения средней цены реализации снижается на 6,39%, за счет снижения себестоимости 1 ц зерна увеличивается на 35,76%. Снижение цены реализации отрицательно сказывается на рентабельности продукции, а снижение себестоимости – положительно.

2.3 Расчет резервов повышения эффективности финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства

Основными источниками увеличения производства продукции растениеводства являются:

- рост урожайности;

- расширение посевных площадей за счет более полного использования земель;

- недопущение гибели посевов в процессе хозяйственной деятельности.

Основным резервом увеличения производства продукции растениеводства является рост урожайности сельскохозяйственных культур. Он может происходить за счет: дополнительного внесения удобрений, повышения их окупаемости, внедрения более урожайных сортов культур, сокращения потерь продукции при уборке урожая и др.

Сельскохозяйственные предприятия имеют большие резервы увеличения производства продукции. На каждом конкретном предприятии следует учитывать только те резервы, для реализации которых имеются производственные и финансовые возможности [10, с. 113].

Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. Для расчета величины этого резерва сначала необходимо разработать более оптимальную структуру посевов для данного хозяйства с учетом всех его возможностей и ограничений, а потом сравнить фактический объем продукции с возможным, который будет получен с общей фактической площади при фактической урожайности культур, но при улучшенной структуре посевов. Для определения резерва увеличения производства зерна надо сделать расчет, в основе которого лежит способ цепной подстановки.

Таблица 2.10

Подсчет резервов увеличения объема производства зерна за счет улучшения структуры посевов

Культуры	Структура посевов, %		Посевная площадь, га		Фактическая урожайность в среднем за 3 года, ц/га	Объем производства при структуре посевов, ц
	факт	возможная	факт	возмож ная		факт	возможная
1	2	3	4	5	6	7	8
Яровые зерновые	93,66	93,88	32525	32600	23,41	761410	763166
Зернобобовые	6,34	6,12	2200	2125	16,15	35530	34319
Всего	100	100	34725	34725	х	796940	797485

Резерв=VПв-VПф=797485-796940=545 (ц)

Резерв увеличения объема производства зерна за счет улучшения структуры посевов составляет 545 ц.

Многие с/х предприятия допускают большие потери при уборке зерновых. Уборка – наиболее сложная и трудоемкая операция при производстве зерна. Важным резервом увеличения производства продукции является недопущение потерь при уборке урожая. Чтобы определить их величину, необходимо сопоставить урожайность на площадях, где уборка урожая проведена в оптимальный срок и с опозданием [10, с. 114].

Таблица 2.11

Подсчет резервов увеличения производства зерна за счет уборки урожая в оптимальные сроки

Культура	Площадь, убранная позже оптимального срока, га	Урожайность при уборке, ц/га		Потери продукции, ц
		в срок	позже	с 1 га	со всейплощади
пшеница	650	27,98	24,46	-3,52	-2288
ячмень	700	20,53	17,12	-3,41	-2387
овес	400	15,65	13,24	-2,41	-964
Всего	1750	х	х	х	-5639

За счет уборки урожая в оптимальные сроки можно дополнительно получить 5639 ц зерна.

Глава 3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Племзавод - Юбилейный»

3.1 Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать с позиции устойчивого, предкризисного и кризисного.