Количество произведенной и реализованной продукции определяется, с одной стороны, потребностями рынка и предприятия, а с другой – имеющимися возможностями [10, с. 87].
От рационального использования продукции собственного производства зависит расширение отраслей растениеводства и животноводства, а также рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Можно определить возможности повышения уровня товарности продукции растениеводства за счет более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования семян, фуража, сокращение потерь при хранении продукции и т.д.Анализ проводится путем сравнения фактических данных с плановыми по каждой статье прихода продукции растениеводства и расхода.
Таблица 2.2
Анализ использования продукции растениеводства
| Показатель | Зерно, ц | ||
| 2008 год | 2009 год | +, - | |
| Наличие на начало года | 395741 | 488113 | 92372 |
| Приход:произведеноприобретено | 539051131618 | 94104096511 | 401989-35107 |
| Итого | 670660 | 1037551 | 366891 |
| Расход: | |||
| реализованов т.ч. организациям, предпринимателям, на рынках и пр.Работникам организацииНа оплату дивидендов, доходов по паямНа корм животнымНа семенаНа переработкуНедостачи и порчи | 846775856065025467367553125390677- | 141638113878268125079640507140265-- | 56961553182031-38827295414875-677- |
| Итого | 578297 | 922410 | 344113 |
| Начисление на конец года | 488113 | 603254 | 115141 |
По данным табл. 2.2 можно сделать вывод, что производство продукции растениеводства в 2009 году увеличивается. При этом приход больше расхода. Поступление зерна осуществляется в основном за счет собственного производства. Приобретаться со стороны зерна стало меньше на 35107 ц. Из статей расхода больше приходится на корм животным, это определяется производственным направлением предприятия (свиноводство). Также большую часть занимает расход зерна на семена: на семена не только для нужд хозяйства, но и для реализации.
Как правило, основная доля в общих расходах продукции на внутрихозяйственные нужды принадлежит расходам на семена и фураж. Перерасход посевного материала может быть вызван расширением посевной площади и изменением нормы высева на 1 га. Перерасход продукции на кормовые цели может произойти за счет увеличения поголовья животных и норм кормления. Проведем факторный анализ использования зерна на семена способом абсолютных разниц.
Таблица 2.3
| Показатели | 2008 год | 2009 год | +, - |
| Посевная площадь, га | 34400 | 34725 | 325 |
| Норма высева на 1 га, ц | 3,65 | 4,04 | 0,39 |
| Расход зерна на семена, ц | 125390 | 140265 | 14875 |
| Факторы | Влияние | ||
| а) Изменение посевной площади | 1186,25 | ||
| б) Изменение нормы высева | 13542,75 | ||
| Всего | 14875 | ||
Проверка:
∆Расход = Расход ф- Расход пл=14875 ц
∆Расход = ∆Расход s + ∆Расход норма=14875 ц
14875=14875
Расход зерна на семена увеличивается на 14875 ц, в том числе за счет увеличения посевной площади увеличивается на 1186,25 ц, за счет увеличения нормы высева расход увеличивается на 13542,75 ц.
Перерасход продукции на кормовые цели может произойти за счет увеличения поголовья животных и норм кормления.
Проведем факторный анализ использования зерна на фураж способом абсолютных разниц.
Таблица 2.4
| Показатели | 2008 год | 2009 год | +, - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Среднегодовое поголовье, усл. гол.Расход зерна на кормление, ц: | 17589,2 | 20603,1 | 3013,9 |
| 1 головы | 20,9 | 31,1 | 10,2 |
| всего поголовья | 367553 | 640507 | 272954 |
| Факторы | Влияние | ||
| а) Изменение поголовья животных | 62991 | ||
| б) Изменение уровня кормления | 210152 | ||
| Всего | 272954 | ||
Проверка:
∆Расход на все поголовье = ∆Расход на все поголовье ф - ∆Расход на все поголовье пл = 272954 ц
∆Расход на все поголовье = ∆Расход на все поголовье (поголовье) + ∆Расход на все поголовье (расход на 1 усл. гол) = 272954 ц
272954=272954
Расход зерна на кормление всего поголовья увеличился на 272954 ц зерна, в том числе за счет увеличения среднегодового поголовья увеличился на 62991 ц, за счет увеличения расхода зерна на 1 усл. голову увеличился на 210152 ц.
Одним из показателей экономического развития предприятия является товарность продукции. На с/х предприятиях значительная часть произведенной продукции используется на собственные нужды и не может быть реализована. Поэтому уровень товарности ниже, чем в других отраслях. В то же время следует стремиться к повышению уровня товарности, поскольку рост товарности позволяет увеличить выручку от продаж и прибыль, способствует укреплению финансового состояния предприятия [10, с. 111].
Таблица 2.5
| Показатели | Зерно |
| Произведено, ц | |
| 2007 г. | 581837 |
| 2008 г. | 537659 |
| 2009 г. | 939167 |
| 2009 г. к 2007 г., % | 161,42 |
| Продано, ц | |
| 2007 г. | 68030 |
| 2008 г. | 84677 |
| 2009 г. | 141638 |
| 2009 г. к 2007 г., % | 208,2 |
| Уровень товарности, % | |
| 2007 г. | 11,69 |
| 2008 г. | 15,75 |
| 2009 г. | 15,08 |
| 2009 г. к 2007 г., (+,-) | 129 |
Отклонение объема производства продукции растениеводства составляет 161, 42%, это значит, что производство зерна увеличилось вполовину в 2009 г. по сравнению с 2007 г. Продаваться стало в 2 раза больше зерна. Уровень товарности неплохой для с/х предприятия и увеличивается на 29%.
Обратим внимание на изменение объема реализации продукции, которое складывается под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются объем производства продукции и уровень товарности.
Проведем расчет способом абсолютных разниц:
VРП= VВП х Ут
Общее отклонение от плана
DVРП = VРП факт - VРП план=141638-84677=56961 ц
в том числе за счет:
а) изменения объема производства
(VВП факт - VВП план) х Ут план=(939167-537659) х 15,75%=63237,51ц
б) изменения уровня товарности
(Ут факт - Ут план) х VВП факт=(15,08%-15,75%) х 939167=-6292,42 ц
Проверка:
DVРП = VРП факт - VРП план=141638-84677=56961 ц
DVРП=DVРПvвп+DVРПут=63237,51-6292,42=56945,09 ц
56961≈56945,09
Объем реализации продукции увеличивается на 56961 ц, в том числе за счет увеличения объема производства продукции увеличивается на 63237,51 ц, за счет снижения уровня товарности уменьшается на 6292,42 ц, т. е. снижение уровня товарности отрицательно сказалось на объеме реализации продукции.
Успешная работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Для этой цели составляют аналитическую таблицу, по которой можно проследить динамику и значение составляющих экономического результата [10, с. 77].
Таблица 2.6
Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | 2009 г. к2008 г., % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугВаловая прибыльКоммерческие расходыУправленческие расходыПрибыль (убыток) от продажПрочие доходыПрочие расходыПрибыль до налогообложенияОтложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыльИные платежи из прибылиЧистая прибыль (убыток) | 907081656721250360--25036016260557726355749--4416-351333 | 1111707817285294422--29442223131353912461583--4851-456732 | 122,56124,45117,6--117,6142,2593,39129,75--109,85-130,0 |
Увеличение выручки от реализации свидетельствует о том, что предприятие больший доход получает от основной деятельности. Но себестоимость проданной продукции увеличивается. Также увеличивается валовая прибыль – отклонение составляет 117,6%, это может говорить о том, что валовая прибыль увеличивается за счет большего объема реализации продукции, а не за счет снижения себестоимости. Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения также увеличиваются. Отклонения по текущему налогу на прибыль составляет 109,85%, но, несмотря на это чистая прибыль увеличивается на 30%. В целом по предприятию наблюдается положительная тенденция развития показателей финансовых результатов деятельности.
Прибыль от реализации с.-х. продукции в целом по предприятию зависит от объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Урпi), себестоимости реализованной продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Ц i).
Объем реализациипродукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукцииоказывает либо положительное, либо отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и, наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и, наоборот [18, с. 118].