Важнейшей экономической категорией, дающей возможность определить, во что обходится предприятию производство той или иной продукции, является себестоимость – результат количества и качества затрат труда. Соизмерение производственных затрат с полученным результатом имеет важное значение для производства для изыскания путей повышения эффективности производства, производительности труда и увеличения объёма накоплений, т. е. создаёт условия для наиболее рационального ведения всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. [ ]
Изучим себестоимость молока, сложившуюся в СПК «Красная Звезда»(таблица 2.2.5).
Таблица 2.2.5 Уровень и структура себестоимости 1 центнера молока в СПК «Красная Звезда»
| Виды затрат | 2000 год | 2001 год | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Отклонение, % | |||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
| Оплата труда с отчислениями на социальные нужды | 71,3 | 25,4 | 90,3 | 28,8 | 108,5 | 32,2 | 124,1 | 27,9 | 115,0 | 25,2 | 161,3 |
| Корма | 90,9 | 32,4 | 147,0 | 46,8 | 112,6 | 33,4 | 118,0 | 26,5 | 181,1 | 39,7 | 2,0 р. |
| Содержание основных средств | 40,2 | 14,3 | 33,4 | 10,6 | 62,6 | 18,6 | 72,6 | 16,3 | 151,5 | 33,2 | 3,8 р. |
| Прочие затраты | 78,5 | 27,9 | 43,3 | 13,8 | 53,3 | 15,8 | 130,8 | 29,3 | 8,7 | 1,9 | 11,1 |
| Всего затрат | 280,9 | 100,0 | 314,0 | 100,0 | 337,0 | 100,0 | 445,5 | 100,0 | 456,2 | 100,0 | 162,4 |
Как мы видим из данных таблицы 2.2.5, структура себестоимости 1 центнера молока в 2004 году по сравнению с 2000 годом значительно не изменилась. За анализируемые годы наибольший удельный вес в структуре себестоимости имели затраты на корма, в 2004 году большую долю имели также затраты на содержание основных средств, которые в 2000 году были наименьшими по сравнению с остальными затратами. Наименьшими же по сравнению с другими статьями в 2004 году были прочие затраты. В 2004 году относительно 2000 года снизился удельный вес затрат на оплату труда (на 0,2%) и прочих затрат (на 28%); увеличилась доля затрат на корма (на 7,3%) и на содержание основных средств (на 18,9%). Себестоимость 1 центнера молока в 2004 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 62,4%, рост затрат произошёл по всем статьям, кроме прочих расходов, которые уменьшились на 88,9%. Затраты на оплату труда увеличились на 61,3%, на корма – в 2 раза, на содержание основных средств – в 3,8 раза.
Для установления степени влияния изменений по отдельным статьям затрат на общее изменение себестоимости проведём индексный анализ, взяв для сравнения 2000 и 2004 годы (таблица 2.2.6).
Таблица 2.2.6 Влияние отдельных видов затрат на общее изменение себестоимости 1 центнера молока
| Статьи затрат | Затраты на 1 ц. молока, руб. | Изменение затрат, руб. | Разность в разах к себестоимости 2000 г. | Коэффициент изменения затрат | |
| 2000 г. | 2004 г. | ||||
| А | 1 | 2 | 3=2-1 | 4=3/стр.5 гр.1 | 5=2/1 |
| Оплата труда | 71,3 | 115,0 | +43,7 | 0,16 | 1,6 |
| Корма | 90,9 | 181,1 | +90,2 | 0,32 | 2,0 |
| Содержание основных средств | 40,2 | 151,5 | +111,3 | 0,40 | 3,8 |
| Прочие затраты | 78,5 | 8,7 | -69,8 | -0,25 | -9,0 |
| Всего затрат | 280,9 | 456,2 | +175,3 | 0,62 | 1,6 |
Из данных таблицы видно, что наибольший темп изменения отмечается по затратам на содержание основных средств. Они увеличились 3,8 раза; в 2 раза увеличились затраты на корма, в 1,6 раза – на оплату труда, прочие затраты уменьшились в 9 раз. Из общего изменения затрат на молоко за 5 лет в 0,62 раза две статьи – корма и содержание основных средств обусловили увеличение себестоимости в 0,72 раза, снижение прочих затрат позволило снизить себестоимость в 0,25 раза.
Реализационные цены и каналы реализации молока оказывают существенное влияние на эффективность его производства и реализации. Рассмотрим данные показатели применительно к СПК «Красная Звезда» (таблица 2.2.7).
Таблица 2.2.7 Каналы реализации молока в СПК «Красная Звезда»
| Показатели | Годы | Отклонение | |||||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | +/- | % | |
| Даниловский сырмаслозавод: | |||||||
| –количество реализованного молока, ц. | 6853 | 9178 | 9613 | 10268 | 10202 | 3349 | 148,9 |
| –цена за 1 ц. молока, руб. | 373 | 448 | 418 | 510 | 623 | 250 | 167,0 |
| –себестоимость 1 ц. молока, руб. | 281 | 314 | 337 | 446 | 477 | 196 | 169,8 |
| –выручка от реализации, тыс. руб. | 2554 | 4109 | 4017 | 5237 | 6359 | 3805 | 2,5 р. |
| –прибыль от реализации, тыс. руб. | 545 | 1117 | 777 | 662 | 1490 | 945 | 2,7 р. |
| –уровень рентабельности продаж, % | 27,1 | 37,3 | 24,0 | 14,5 | 30,6 | +3,5 п | - |
Из данных таблицы видно, что на протяжении всех анализируемых лет и на сегодняшний день единственным каналом реализации молока в СПК «Красная Звезда» является Даниловский сырмаслозавод, который находится в г. Данилов в 60 км от хозяйства. Близлежащий Пошехонский маслосырзавод в 1999 году обанкротился. Количество реализованного молока постепенно растёт, в 2004 году объёмы его продажи превысили объёмы 2000 года на 48,9%. Кроме того, растёт и цена за 1 ц. молока, в 2004 году она составила 623 руб./ц., что на 67% выше цены 2000 года. Таким образом, увеличение количества реализованного молока и цены реализации привело к росту объёмов выручки в 2,5 раза.
Кроме каналов реализации на эффективность продаж молока большое влияние оказывает его качество, т. к. молоко 2 сорта реализуется по цене, которая ниже цены реализации молока 1 сорта на 10%, а молоко несортовое – на 20%. Кроме этого, за 1 кг. жира в молоке доплачивается 90 руб. и за 1 кг. белка – 160 руб. Проанализируем качество реализуемого СПК «Красная Звезда» молока (таблица 2.2.8).
Таблица 2.2.8
Качество молока, реализуемого СПК «Красная Звезда»
| Показатели | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение | ||||||
| Ц. | % | Ц. | % | Ц. | % | Ц. | % | Ц. | % | +/- | % | |
| Реализовано молока всего | 6853 | 100,0 | 9178 | 100,0 | 9613 | 100,0 | 10268 | 100,0 | 10202 | 100,0 | 3349 | 148,9 |
| в т. ч. высшим сортом | – | – | – | – | – | – | – | – | 2153 | 21,1 | – | – |
| 1 сортом | 4790 | 69,9 | 5874 | 64,0 | 6499 | 67,6 | 7270 | 70,8 | 6070 | 59,5 | 1280 | 126,7 |
| 2 сортом | 1878 | 27,4 | 3267 | 35,6 | 3018 | 31,4 | 2742 | 26,7 | 1887 | 18,5 | 9 | 100,5 |
| несортовым | 185 | 2,7 | 37 | 0,4 | 96 | 1,0 | 286 | 2,8 | 92 | 0,9 | -93 | 49,7 |
| Средняя сдаточная жирность, % | 3,96 | – | 3,90 | – | 3,95 | – | 4,13 | – | 4,09 | – | 0,13 | – |
| Содержание белка, % | 3,00 | – | 2,96 | – | 3,02 | – | 3,11 | – | 3,30 | – | 0,30 | – |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что качество реализуемого хозяйством молока в 2004 году по сравнению с 2000 годом значительно улучшилось: снизилась доля молока, сдаваемого 2 сортом (на 8,9%) и несортового (на 1,8%), 21,1% молока в 2004 году реализовано высшим сортом, на 0,13% увеличилась средняя сдаточная жирность, на 0,30% – содержание белка. Всё это позволило хозяйству увеличить среднереализационную цену и получить дополнительную прибыль.
Основным показателем, характеризующим финансовый результат от производства и реализации продукции, является прибыль. Рассмотрим, какую же прибыль хозяйство получало от производства и реализации молока за анализируемые годы (таблица 2.2.9).
Таблица 2.2.9 Финансовые результаты от производства и реализации молока в СПК «Красная Звезда»
| Показатели | Годы | Отклонение | |||||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | +/- | % | |
| Выручка от реализации молока, тыс. руб. | 2554 | 4109 | 4017 | 5237 | 6359 | 3805 | 2,5 р. |
| Себестоимость реализованного молока, тыс. руб. | 2009 | 2992 | 3240 | 4575 | 4869 | 2860 | 2,4 р. |
| Себестоимость произведённого молока, тыс. руб. | 2139 | 3113 | 3470 | 4774 | 4888 | 2749 | 2,3 р. |
| Прибыль от реализации молока, тыс. руб. | 545 | 1117 | 777 | 662 | 1490 | 945 | 2,7 р. |
| Уровень рентабельности продаж молока, % | 27,1 | 37,3 | 24,0 | 14,5 | 30,6 | +3,5п. | – |
| Уровень рентабельности производства молока, % | 19,4 | 32,0 | 15,8 | 9,7 | 30,1 | +10,7п. | – |
Из данных таблицы видно, что в 2004 году по сравнению с 2000 годом объём выручки от реализации молока увеличился в 2,5 раза, себестоимость произведённого и реализованного молока – в 2,3 и 2,4 раза, прибыль от реализации молока – в 2,7 раза. Уровень рентабельности продаж молока вырос на 3,5 пункта, уровень рентабельности производства молока – на 10,7 пункта. Следовательно, можно сделать вывод, что эффективность производства и реализации молока в хозяйстве постепенно увеличивается.
Проанализируем, какие факторы оказывают наибольшее влияние на отклонение объёмов прибыли от реализации молока, расчёт представлен в таблице 2.2.10.