3) Коэффициент критической ликвидности = (денежные средства + ценные бумаги + дебиторская задолженность) / текущие пассивы.
Теоретически его величина считается достаточной при уровне 0.7 - 0.8. Этот коэффициент может быть рассчитан так же как отношения разности текущих активов и производственных запасов к текущим пассивам.
4) Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + легко реализуемые ценные бумаги) / текущие пассивы.
Теоретически этот показатель считается достаточным, если его величина больше 0.25.
Показатели деловой активности и рентабельности вложения в предприятия: Эффективность использования оборотных средств характеризуется показателем оборачиваемости. Основным показателем, характеризующим оборачиваемость является продолжительность одного оборота текущих активов в днях. Чтобы рассчитать этот показатель надо определить:
1)Однодневный оборот = объем реализации анализируемого периода / количество дней в анализируемом периоде.
2)Продолжительность одного оборота текущих активов = средние остатки оборотных средств / однодневную реализацию.
В заключении надо рассчитать сумму высвобожденных или дополнительно вовлеченных средств в результате ускорения или замедления оборачиваемости. Для этого надо число дней ускорения или замедления оборачиваемости умножить на однодневную реализацию за анализируемый период.
Деловая активность характеризуется следующими показателями:
1) Отдача совокупных активов = объем продаж / совокупные активы
2) Отдача с недвижимости = объем продаж / недвижимость
3) Оборачиваемость собственного капитала = объем продаж / собственный капитал
4) Оборачиваемость запаса = себестоимость реализации продукции / запасы ТМЦ
5) Производительность труда = объем продаж / среднегодовую численность работающих
6) Капиталовложения = совокупные активы / среднегодовую численность работающих.
Так как финансовое состояние предприятия отражается в бухгалтерском балансе и прилагаемых к нему отчетных формах, следовательно, основными источниками исходных данных для анализа служат:
- бухгалтерский баланс и отчет,
-расчет предприятия с вышестоящими организациями по платежам отчислений от прибыли и сумм превышения тарифных доходов над собственными доходами.
Из финансового плана предприятия – баланса доходов и расходов берутся необходимые плановые данные, и именно с учетом этих источников анализ фин6ансового состояния осуществляется ежеквартально и в целом по результатам годовой деятельности предприятия связи.
При необходимости более детального анализа отдельных сторон деятельности предприятия, а также для повседневного контроля используются следующие данные:
-текущего аналитического учета.
-акты ревизий, справки проверок финансового состояния предприятия, проведенные финансовыми органами, учреждениями банка, органами народного контроля и представителями вышестоящих организаций.
При анализе финансового состояния (производственной деятельности) происходит сравнение фактических и плановых показателей, расчленение и группирование их. Также при оценке финансового состояния деятельности, широко применяется балансовый метод, однако при анализе производственной деятельности этот метод не применяется. Балансовый метод заключается в сопоставлении размещения вложения средств (актив) с их источниками (пассив) и установлении правильности использовании средств финансового состояния предприятием, расходовании их по назначению, соблюдении финансовой дисциплины.
Именно этот метод предоставляет возможность обнаружить факты внепланового привлечения средств и установить их источники или, наоборот, факты отвлечения средств на не предусмотренные планом цели.
Данные бухгалтерского баланса ЧТПУП «Интерьер-Стекло»на 01.01.2005 года приведены в Приложении № 3.
В основу группировки источников имущества предприятия положена принадлежность этих источников предприятию. С этой точки зрения источники предприятия делятся на:
1) Собственные источники:
· Уставный фонд,
· Прибыль,
· Средства специальных фондов.
2) Заемные источники:
· Долгосрочные финансовые обязательства,
· Краткосрочные финансовые обязательства,
· Кредиторская задолженность.
В ходе экономического анализа нужно установить удельный вес каждой составной части источника в общей их сумме. Такой анализ проводится на основании бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, а затем устанавливается изменение на конец периода по сравнению с началом периода.
При оценке полученных показателей необходимо установить:
1) Использование собственных источников – уменьшение их удельного веса
уменьшает платежеспособность.
2) Использование заемных источников – при этом оно имеет ряд отрицательных моментов:
· Их надо возвращать независимо от результатов деятельности,
· Ограничение срока действия,
· Необходимо платить проценты за пользование этими источником
Для проведения экономического анализа состояния имущества, статьи баланса подлежат группировке. Все имущество с точки зрения экономического анализа подразделяется на две группы:
1) Оборотные активы:
· Денежные средства,
· Ценные бумаги,
· Дебиторская задолженность,
· Запасы ТМЦ
2) Необоротные активы:
· Основные средства,
· Незавершенные затраты на строительство и приобретение имущества,
· Долгосрочные инвестиции,
· НМА
В ходе экономического анализа необходимо дать оценку состава и структуры имущества предприятия. Баланс предприятия составляется на две даты: начало и конец отчетного периода. Структура имущества рассчитывается также, а затем устанавливается изменение, как разница на конец и на начало периода.
10.Заключение по результатам анализа хозяйственной деятельности и разработка предложений
На мой взгляд, предприятие в целом развивается быстрыми темпами и работает достаточно эффективно, однако финансовое состояние организации является неустойчивым. Предприятие имеет небольшую текущую кредиторскую задолженность – 22,7, в том числе по расчетам с поставщиками и подрядчиками– 15,1 и оплате труда – 1,9, которая погашена в I квартале 2006 года. (см. Приложение №3.4)
Выручка от реализации изделий из стекла/услуг по обработке стекла/ за 2005 год составила 33,9 тыс. руб. (см. Приложение №3.5). Себестоимость реализованной продукции за 2005 год составила 27,6 млн. руб., структура затрат сложилась следующим образом:
-материальные затраты-7,5 млн. руб.;
-арендная плата-4,9 млн. руб.;
-заработная плата-10,4 млн. руб.;
-отчисления на социальные нужды-4 млн. руб.;
Анализ элементов себестоимости показал, что значительный удельный вес в себестоимости работ составляют накладные расходы. Уменьшение доли накладных расходов необходимо производить ростом производительности труда и как следствие увеличение объема выполняемых работ.
Внереализациооных доходов и расходов в 2005 году не было.
В 2005 году предприятием получен балансовый убыток - 9,7 млн. руб. Убыточная работа обусловлена отсутствием достаточного количества клиентов на услуги, оказываемые предприятием в 2005 году и необходимостью осуществлять в этом периоде постоянные расходы в виде заработной платы, оплаты за аренду помещения, оплату услуг сторонних организаций, связанных с налаживанием производственного процесса.
В настоящее время произведены все действия для достижения в 2006 году стабильной безубыточной работы организации.
Основных средств числится на балансе предприятия на сумму 1,9 млн. руб. Начисление амортизации производится линейным методом.
Среднесписочная численность работников за 2005 год составила 8 человек. Льгот по налогам не было.
Расчет стоимости чистых активов организации частное торгово-производственное унитарное предприятие «Интерьер-Стекло» (см. Приложение №3.7)
| № п/п | Наименование показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | Активы – всего (сумма 2-11) | - | 15,3 |
| 2 | Основные средства | - | 1,8 |
| 3 | Нематериальные активы | - | - |
| 4 | Вложения во внеоборотные активы | - | - |
| 5 | Запасы и затраты | - | 11,7 |
| 6 | Готовая продукция и товары | - | - |
| 7 | Товары отгруженные | - | - |
| 8 | Дебиторская задолженность | - | - |
| 9 | Финансовые вложения | - | - |
| 10 | Денежные средства | - | 1,8 |
| 11 | Прочие активы | - | - |
| 12 | Пассивы (сумма 13-18) | - | 22,7 |
| 13 | Целевое финансирование и поступления | - | - |
| 14 | Заемные средства | - | - |
| 15 | Кредиторская задолженность | - | 22,7 |
| 16 | Резервы предстоящих расходов | - | - |
| 17 | Доходы будущих периодов | - | - |
| 18 | Прочие пассивы | - | - |
| 19 | Стоимость чистых активов (1-12) | - | -7,4 |
ЧТПУП «Интерьер-Стекло» исчисляет и уплачивает в государственную казну следующие налоги:
- НДС
- единый платеж
- отчисление в инновационный фонд
- на недвижимость
- подоходный
- целевой
- на прибыль
- ФСЗН и др.
Некоторые из налоговых деклараций предоставлены в приложении №4.
Норматив рекламы в 2005 году составил 7,5%
По данным бухгалтерского баланса за 2005 год внеоборотные активы составили 1,8 млн. руб., оборотные 12,9 (в том числе запасы и затраты 10,6, налоги по приобретенным ценностям 0,5, денежные средства 1,8).
Из-за отсутствия достаточного количества клиентов на услуги, оказываемые предприятием и необходимостью осуществлять в 2005 году постоянные расходы в виде заработной платы, оплаты за аренду помещения, оплату услуг сторонних организаций, связанных с налаживанием производственного процесса организация понесла убыток, что привело к снижению коэффициента оборачиваемости. Замедление оборачиваемости оборотных средств объясняется определенными проблемами на производстве: замедлением темпов производства строительных работ по технологическим и проектным причинам, снижением производительности труда, ростом сопутствующих незапланированных работ и т.д.