Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций (стр. 3 из 3)
6.2.4. Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли.
Участники ОРЦБ ежедневно списывают вышеуказанную задолженность в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
6.3. Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляется в следующем порядке.
6.3.1. Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», непосредственно на расходы (далее - «в целом по портфелю») с отражением их по символу «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)».
6.3.2. При списании «в целом по портфелю» учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете №50905:
«Затраты по приобретению»,
«Затраты по реализации в отчетном месяце».
6.3.3. Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке:
а) лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» подлежит закрытию бухгалтерской записью:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета № 50905, лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» - в полной сумме;
б) затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по следующей формуле:
Зр = З *
,где Зр - сумма затрат, подлежащих списанию на расходы,
З - остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»,
Р - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию,
О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца,
П - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение.
На указанную сумму совершается бухгалтерская запись:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета № 50905, лицевой счет «Затраты по приобретению».
6.3.4. Дата ежемесячного списания «в целом по портфелю» определяется кредитной организацией в учетной политике.
6.3.5. При списании на стоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, на общих основаниях согласно пункту 3.5 настоящего Порядка, соответствующие бухгалтерские записи осуществляются одновременно с проводками, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.2.2 пункта 6.2 настоящего Порядка. При этом символ «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)» не применяется.
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 от 29.11.1996.
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 315-ФЗ от 30.12.2008.
3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №320-ФЗ от 30.12.2008.
4. Приказ ФСФР «Об утверждении порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг» № 07-21/пз-н от 06.03.2007.
5. Положение ЦБ РФ «О #M12293 0 902035397 2028685173 6 1758332814 3233443788 2836092392 4294967274 3751463333 4251889295правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 № 302-П.
6. Постановление ФКЦБ «Об утверждении Правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами» от 27.12.1997 № 40.
7. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2008.