Характеристика организационно-правовой и хозяйственной деятельности ОАО "Липецкое" в животноводческой отрасли (стр. 8 из 14)

Определим причина отклонения фактической себестоимости продукции от уровня прошлого года и плана. На себестоимость продукции влияет величина затрат на 1 голову скота и продуктивность животных. Размер затрат в расчете на 1 голову скота характеризует уровень интенсивности производства молока. В условиях интенсификации сельскохозяйственного производства будут расти вложения средств и труда, но они должны обеспечить рост продуктивности животных в большей мере, чем происходит рост затрат, в результате чего будет получен определенный экономический эффект.

Определим степень влияния затрат на 1 голову скота и продуктивности на себестоимость молока способом цепных подстановок. Рассчитаем исходные данные для построения таблицы, используя годовой отчет, плановую и фактическую калькуляцию.

Затраты на 1 голову скота определим следующим образом:

. (1)

Затраты на 1 голову по плану составили: 9 333 тыс. руб. / 760 голов = 12280,3 руб. Фактически затраты составили: 6 966 тыс. руб. / 735 голов = 9477руб.

Продуктивность определим по формуле:

. (2)

Продуктивность по плану составила: 31 920 ц / 760 голов = 42 ц.

Фактическая продуктивность составила: 33 835 ц / 735 голов = 46,03 ц.

Определим себестоимость 1 центнера молока при плановых затратах на 1 голову скота и фактической продуктивности:

12 280,3 руб. / 46,03 = 266,96 руб.

На основе полученных данных построим таблицу 3, в которой отразим изменение себестоимости молока в ОАО "Липецкое за счет изменения затрат на 1 голову и продуктивности. Сопоставим показатели затрат на 1 голову, продуктивность, себестоимость 1 ц молока фактически в 2009 году и по плану, определим отклонения себестоимости от планового значения и за счет изменений показателей.

Таблица 3

Анализ изменения себестоимости молока за счет изменений затрат на 1 голову

Молоко
Затраты на 1 голову, руб.	По плану	12280,3
Фактически	9477,0
Продуктивность 1 головы, ц	По плану	42,0
Фактически	46,03
Себестоимость 1 ц молока, руб.	По плану	292,38
Фактически	205,89
При плановых затратах и фактической продуктивности	266,79
Отклонение от плана (+, - ), руб.	Всего	-86,49
В том числе за счет изменения: затрат на 1 голову	-60,9
продуктивности	-25,59

Таблица 3 показывает, что в данном хозяйстве затраты на 1 голову скота в 2009 году оказались ниже плановых на 2 803,3 руб. или на 22,83 %. Тем самым, продуктивность 1 головы скота по сравнению с планом оказалось выше на 4,03 ц или на 9,6 %. Эти данные свидетельствуют о том, что рост продуктивности опережает рост затрат, что говорит об интенсивном и эффективном ведении хозяйственной деятельности по производству молока.

Себестоимость молока снизилась по сравнению с планом на 86,49 руб. или на 29,58 %. Это произошло за счет снижения затрат на 1 голову на 60,9 руб. (205,89 – 266,79) и повысилась продуктивность на 25,59 руб. (266,79 – 292,38), что является положительным фактором.

Большое влияние на снижение себестоимости по сравнению с планом оказало снижение затрат на 1 голову скота, что говорит о том, что ОАО»Липецкое» ведет политику снижения затрат и экономии средств. Но по сравнению с прошлым годом себестоимость 1 ц молока возросла. Поэтому, необходимо рассмотреть как влияют размер, состав и структура отдельных видов затрат, входящих в себестоимость на производство молока.

Для этого сопоставим калькуляционные статьи затрат на производство молока в таблице 4 (рис.2), используя фактическую калькуляцию себестоимости молока за 2006 год, за 2009 год и плановую калькуляцию на 2009 год.

Таблица 4

Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц молока по статьям затрат

Статьи затрат	Затраты на 1 ц молока
	Прошлый год		Отчетный год
			Фактически		По плану		Отклонения от плана, руб.
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование	23,69	13,16	31,93	15,51	62,03	21,22	-30,1
Корма	95,42	53,0	103,49	50,26	123,05	42,08	-19,56
Средства защиты животных	8,20	4,6	4,80	2,33	9,59	3,27	-4,79
Работы и услуги	13,27	7,4	13,92	6,76	25,38	8,68	-11,46
Затраты на содержание основных средств	20,77	11,54	24,34	11,81	26,79	9,16	-2,45
Затраты по организации и управлению производством	12,92	7,2	21,55	10,47	36,64	12,54	-15,09
Прочие затраты	5,56	3,1	5,86	2,86	8,90	3,05	-3,04
ВСЕГО:	179,98	100	205,89	100	292,38	100	-86,49

Для наглядности представим статьи затрат на производство молока в отчетном году в виде рис.2.

Рис.2 Показатели себестоимости молока по статьям затрат в руб. на 1 ц молока

Как видно из таблицы 4 и рис.2, все статьи затрат снизились по сравнению с планом в отчетном 2009году. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в расчете на 1 ц молока фактически снизились по сравнению с планом на 30,1 руб. или на 48,5 %, их удельный вес в общей структуре также снизился: по плану – 21,22 %, фактически – 15,51 %.

Затраты на корма не достигли планового уровня: в отчетном году они составили 103,49 руб. фактически, а по плану 123,05 руб., но их доля в общей структуре затрат в отчетном году повысилась по сравнению с планом. В отчетном году она составила 50,26 %, а по плану – 42,08 %, а по сравнению с прошлым годом их доля снизилась. Это говорит о рациональном использовании кормов. Но все же их доля в общем объеме затрат самая большая и играет решающую роль в формировании затрат на производство молока.

Затраты на средства защиты животных в отчетном году снизились по сравнению с прошлым годом с 8,2 руб. до 4,8 руб. на 1 ц молока. Их доля в общей структуре затрат на производство молока также по сравнению с прошлым годом снизилась с 4,6 % до 2,33 % в отчетном году. По сравнению с планом затраты на средства защиты животных фактически снизились: по плану они составляют 9,59 руб. и их доля в общем объеме – 3,27 %, что значительно выше, чем фактически.

Затраты на работу и услуги фактически в отчетном году составили 13,92 руб. в расчете на 1 ц молока, что выше, чем в прошлом году (13,27 руб.), но меньше, чем по плану (25,38 руб.). Их доля в отчетном году составила 6,76 %. Это ниже, чем в прошлом году (7,4 %), а по плану они составляют 8,68 %.

Затраты на содержание основных средств в расчете на 1 ц молока фактически в отчетном году составили 24,34 руб., это выше, чем в прошлом году (20,77 руб.), но ниже, чем по плану (26,79 руб.). Однако, их доля в объеме затрат на производство возрастает. Так, фактически в отчетном году она составила 11,81 %, что выше, чем в прошлом году (11,54 %) и выше, чем по плану (9,16 %). Это свидетельствует об интенсификации животноводства, его комплексной механизации и переводе на промышленную технологию.

Затраты по организации и управлению производством фактически в отчетном году в расчете на 1 ц молока значительно повысились с 12,92 руб. в прошлом году, до 21,55 руб. в отчетном году, но планового показателя не достигли (36,64 руб.). Их доля в общем объеме в прошлом году составила 7,2%, в отчетном году: фактически – 10,47 %, по плану – 12,54 %.

Прочие затраты фактически в отчетном году составили 5,86 руб., что выше, чем в прошлом году (5,56 руб.) и ниже, чем по плану (8,9 руб.). Их доля в общем объеме затрат на производство молока снизилась: в отчетном году фактически – 2,86 %, что ниже, чем в прошлом году (3,1 %) и ниже, чем по плану (3,05 %).

Таким образом, можно сказать, что затраты в общем объеме на производство молочной продукции в отчетном году значительно возросли по сравнению с прошлым годом, что свидетельствует о росте цен на корма, работы и услуги, затрат на ремонт и накладных расходов. Но плановых показателей эти затраты не достигли.

В структуре себестоимости молока наибольший удельный вес в затратах как по плану, так и фактически занимают две статьи: затраты на корма (более 42 % по плану и более 50 % фактически) и затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование (более 15 % фактически и более 21 % по плану). Поэтому дальнейший анализ будем вести по этим двум статьям.

2.2 Анализ влияния кормовой базы и доли заработной платы на себестоимость молока

Как было сказано выше, затраты на корма и зарплату с отчислениями занимают наибольший удельный вес в себестоимости молочной продукции. Поэтому необходимо провести подробный анализ, определить причины отклонений от плана этих затрат в расчете на 1 ц молока и т.д.

Затраты на корма зависят от количества израсходованных кормов и их себестоимости. Поэтому проведем подробный анализ влияния этого важнейшего вида затрат на себестоимость 1 ц молока как за счет изменения норм расхода, так и за счет изменения себестоимости кормов.

На основании статистической формы №24 «Сведения о состоянии животноводства в 2009 году в ОАО»Липецкое», Книги расхода и стоимости кормов в ОАО»Липецкое» в 2009 году и цен на корма в 2009 году, составим вспомогательную таблицу затрат и расхода кормов фактически в 2009году коровам молочного стада, в расчете на молоко (табл. 5).