Характеристика организационно-правовой и хозяйственной деятельности ОАО "Липецкое" в животноводческой отрасли (стр. 4 из 14)

Методологическими рекомендациями по планированию, учету и калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, утвержденными Министерством по сельскому хозяйству и продукции РФ от 11 марта 1993 года №2-11/473, с изменениями и дополнениями от 4 июля 1996 года №П-4-27/2068, для учета и планирования затрат молочного животноводства предусмотрены следующие калькуляционные статьи:

1. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование.

2. Средства защиты животных.

3. Корма.

4. Работы и услуги.

5. Затраты на содержание основных средств.

6. Затраты по организации производства и управлению.

7. Прочие затраты.

По статье «Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование» учитывают основную и дополнительную заработную плату работников животноводства, непосредственно занятых на обслуживании молочного стада: операторы машинного доения, скотники, бригадиры животноводческой бригады. Так как, в животноводстве начисление оплаты работникам производится исходя из размеров полученной продукции, при этом привлекаются следующие первичные документы:

1) Табель учета рабочего времени, в котором указывается Ф.И.О., должность работника, количество отработанных часов, неявки на работу, и общее количество отработанных дней и человеко-часов;

2) Журнал учета надоя молока, в котором указывается число обслуживаемых коров, количество надоенного молока, жирность в %, Ф.И.О. оператора машинного доения.

На основе этих документов составляется «Расчет начисления зарплаты животноводам», в котором указывается Ф.И.О., должность работника, количество отработанных человеко-дней, молока, произведенного в физическом весе, жирность молока, сумма начисленной зарплаты плюс доплаты за приплод. После этого все первичные документы по учету затрат труда и объему выполненных работ группируются и эти данные заносятся в производственный отчет по животноводству, в котором отражается сумма начисленной заработной платы и отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, на медицинское страхование и социальное страхование. Начисленная работникам животноводства зарплата с отчислениями записывается по дебет счета 20-2 «Животноводство» и кредит счетов 70 – на сумму начисленной зарплаты, 69 – на сумму отчислений на социальное страхование, 89 – на сумму отчислений в резерв на оплату отпусков.

По статье «Средства защиты животных» учитывается стоимость израсходованных для профилактики заболеваний и лечения животных биопрепаратов, медикаментов и средств дезинфикации, купленных за счет средств хозяйства. Первичными документами являются накладные, акты на списание ветеринарных препаратов за каждый месяц, в котором указывается наименование препаратов, количество израсходованных медикаментов, цена одной единицы и их стоимость. По данным первичных документов составляется отчет по веттоварам и медикаментам, а уже из него данные переносятся в производственный отчет по животноводству. При этом дебетуется счет 20-2 и кредитуются следующие счета: 10 – на стоимость израсходованных биопрепаратов, медикаментов, средств дезинфикации, 70,69,89 – на сумму начисленной зарплаты с отчислениями по лечению и профилактике заболеваний животных.

По статье «Корма» учитывают расход кормов собственного производства и покупных на основании ведомостей расхода кормов за истекший месяц. В ней учитывают норматив учета кормов на 1 голову в кг, по каждому виду кормов, фактический расход кормов каждого вида на один день, количество кормо-дней, планово-учетная цена кормов, сумма и количество кормо-единиц в центнерах кормовой единицы. Данные ведомостей группируются за месяц и переносятся в производственный отчет по животноводству, а из него данные переносят в Книгу расхода кормов, в которой указывается группа животных, потребивших корма, производственное подразделение, количество израсходованных кормов в центнерах кормовых единиц и стоимость израсходованных кормов. Использованные корма учитываются по планово-учетным ценам по кредиту счета 10 и дебету счета 20-2 с отдельным учетом отклонений фактической себестоимости кормов от их стоимости по планово-учетным ценам. Если в хозяйстве имеется кормоцех, затраты на его содержание учитываются на отдельном аналитическом счете аналитического учета 20-2, аналитический счет «Кормоцех». По дебету этого счета записывают суммы зарплаты, начисленной работникам кормоцеха, отчисления на социальное страхование, амортизацию и затраты на текущий ремонт здания и оборудования, кормоцеха, затраты на топливо, воду, электроэнергию, кормовые добавки, транспортные расходы. В конце месяца расходы на содержание кормоцеха, распределяются и относятся на определенную группу животных пропорционально физической массе израсходованных кормов для каждой группы животных. Расходы по доставке кормов из мест их постоянного хранения на фермы для скармливания скоту по данной статье не отражаются. Их списывают на счета объектов учета затрат по видам животных на соответствующие статьи по принадлежности: на работы и услуги – перевозки автотранспортом, транспортные работы тракторов (счет 23, субсчет 2), на статью «Оплата труда» - расходы по оплате труда грузчиков.

В результате дебетируется счет 20-2 и кредитуются следующие счета: 70 – на сумму начисленной работникам кормоцеха; 69, 89 – на сумму отчислений на социальное страхование и резерв на оплату отпусков; 10 – на сумму микродобавок, топлива; 23 – на сумму транспортных расходов, израсходованной энергии и воды; 12 и 13 – на сумму износа МБП; 02 – на сумму начисленной амортизации. В конце месяца расходы по кормоцеху списываются с кредита 20-2, аналитический счет «Кормоцех» на дебет 20-2. в производственном отчете затраты по кормоцеху отражаются в отдельной графе.

По статье «Работы и услуги» учитываются работы и услуги вспомогательного производства своего предприятия и затраты на оплату услуг производственного характера другими предприятиями и организациями. По этой статье отражаются транспортные услуги грузовых автомобилей, гужевого транспорта, транспортные работы тракторов, выполняющие работы по доставке внутри хозяйства кормов, медикаментов, перевозке животных на пастбища и обратно, рабочих на фермы, летние лагеря. Затраты на транспортные услуги распределяются между видами и группами животных пропорционально выполненным объемам работ по перевозке грузов в тонно-километрах, а гужевого транспорта – пропорционально дням работы. В течение года транспортные расходы оцениваются по плановой себестоимости 1 тонно-километра и одного дня работы гужевого транспорта. В конце года плановая себестоимость единицы работы корректируется до уровня фактической. Транспортные услуги своего предприятия учитываются в путевых листах автомобиля и трактора, учетных листах труда и выполненных работ, а в сводном виде – в накопительной ведомости работы грузового транспорта, накопительных ведомостях работы тракторов; услуги гужевого транспорта учитываются в ведомости расхода кормов и табели учета рабочего времени гужевого транспорта. Данные о работе грузового транспорта, тракторов, и гужевого транспорта группируются и заносятся в производственный отчет по вспомогательным производствам, а из него данные разносятся по объектам учета в производственный отчет по животноводству.

На эту статью также относятся услуги по электро-, водо-, тепло-, газоснабжению по плановой себестоимости единицы электро- и тепловой энергии, воды и газа, поступающих со стороны. В конце года плановая себестоимость корректируется до уровня фактической. Первичный учет услуг ведется в отчетах об использовании электроэнергии, тепла, воды и газа, а затем данные переносятся в производственный отчет по животноводству.

Услуги и работы вспомогательного производства своего предприятия записываются в дебет счета 20-2 с кредитом счета 23 – на стоимость услуг вспомогательного производства.

В статью «Затраты на содержание основных средств» включают: затраты по обслуживанию и эксплуатации, амортизации и ремонту основных средств, неиспользуемых в молочном животноводстве (здания, доильные установки и другие основные средства), включая износ и затраты по восстановлению. В состав затрат по эксплуатации и обслуживанию входят: зарплата с отчислениями по социальному страхованию и резерв на оплату отпусков работников, обслуживающих основные средства (механики, электрики, слесари и т.д.), затраты вспомогательных материалов, топлива, услуги других предприятий по обслуживанию основных средств. Затраты на содержание основных средств учитывается по дебету 20-2 и кредиту счетов: 70, 69, 89 – на сумму зарплаты с отчислениями рабочим, обслуживающим основные средства; 10 – на сумму израсходованных материалов, топлива; 60 – на сумму услуг других предприятий.

На эту статью относятся суммы начисленной амортизации по производственным зданиям, сооружениям, рабочим машинам и производственному инвентарю. Расходы на амортизацию учитываются в ведомостях начисления амортизационных отчислений за месяц на основе расчета амортизационных отчислений по поступившим и выбывшим основным средствам и расчета амортизации по транспорту, затем эти данные переносятся в производственный отчет по животноводству. При этом дебетируется счет 20-2 и кредитуются счета 02, 13. одновременно начисляется износ основных средств.

Ремонтные работы, затраты на которые входят в состав расходов по содержанию основных средств, могут производить ремонтные мастерские своего предприятия, работниками подрядных организаций, а также работниками животноводческой фермы на месте. Если ремонт машин и оборудования выполняется в своей ремонтной мастерской, то стоимость ремонтных работ определяется по отчету ремонтной мастерской по счету 20-2. ремонтные работы, выполненные подрядчиком оцениваются по отпускным ценам подрядной организации в счете фактуре. При этом дебет счета 20-2 и кредит счета 60. Затраты по ремонту, выполненные рабочими фермы определяются по дебету счета 20-2 и кредиту специальных счетов: 70, 69, 89 – на сумму заработной платы начисленной с отчислениями, за ремонт машин, оборудования и инвентаря; 10 – на сумму израсходованных материалов и запчастей; 23 – на сумму транспортных услуг. Первичными документами по расходам на ремонт является лимитно-заборная карта и накладные, затем эти данные систематизируются в производственном отчете по вспомогательному производству. Затраты на ремонт производственных зданий животноводческой отрасли также учитываются по счету 23. в конце месяца эти расходы списываются на 20-2.