Таблица 8
Анализ состава и структуры прибыли (убытка)
ОАО «Сеятель» в 2005 и 2006 гг.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в сумме, % | |||||
| 2005 г. | 2006 г. | изменение за год (+, -) | 2005 г. | 2006 г. | измен. за год (% пунктов) | ||
| 1. | Прибыль от продажи | -331 | 3914 | 4245 | 10,4 | 6021,5 | 6011,1 |
| 2. | Проценты к уплате | 0 | 378 | 378 | 0,0 | -581,5 | -581,5 |
| 3. | Прочие операционные доходы | 163 | 2031 | 1868 | -5,1 | 3124,6 | 3129,8 |
| 4. | Прочие операционные расходы | 3001 | 5429 | 2428 | 94,7 | -8352,3 | -8447,0 |
| 5. | Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | -3169 | 138 | 3307 | 100,0 | 212,3 | 112,3 |
| 6. | Чрезвычайные доходы | 0 | 396 | 396 | 0,0 | 609,2 | 609,2 |
| 7. | Чрезвычайные расходы | 0 | 469 | 469 | 0,0 | -721,5 | -721,5 |
| 8. | Налог на прибыль | - | - | - | - | - | - |
| 9. | Чистая прибыль отчетного года | -3169 | 65 | 3234 | 100 | 100 | - |
В 2005 г. был получен убыток в размере 3,1 млн. руб. за счет убытка от реализации продукции (10,4%), прочих операционных расходов (94,7%). Сумма убытка могла быть больше, если бы не была уменьшена на сумму прочих операционных доходов на 5,1%. В 2006 г. по сравнению с суммой полученной прибыли 65 тыс. руб. все ее составляющие имели очень большие, практически взаимопогашающие размеры: прибыль от продажи составила 6021,5% от суммы чистой прибыли, проценты к уплате -581,5%, прочие операционные доходы 3124,6%, расходы -8352,3%. если сложить все значения удельных весов, получим значение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, выраженной в процентах от чистой прибыли (212,3%). Данная величина была увеличена и уменьшена на сумму чрезвычайных доходов и расходов (+609,2% –721,5%).
Табл. 9 характеризует изменение дебиторской и кредиторской задолженности. Как видно из представленных данных, величина дебиторской задолженности имеет стабильную динамику снижения. Это может свидетельствовать об ускорении расчетов с покупателями и заказчиками, но скорее всего это свидетельствует об уменьшении количества сделок с покупателями производимой в хозяйстве продукции, вследствие чего и происходит сокращение долгов сторонних организаций перед ОАО «Сеятель». По сравнению с 2002 г. Сумма дебиторской задолженности сократилась в 8 раз и составляет 12,3%, с 2005 г. в 2 раза.
Таблица 9
Изменения дебиторской и кредиторской задолженности
ОАО «Сеятель» в 2002-2006 гг., тыс. руб.
| Показатели | Годы | 2006 г. к 2002 г. | |||||
| 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | абс. | в % | |
| Дебиторская задолженность | 6888 | 3447 | 1883 | 1749 | 844 | -6044 | 12,3 |
| в том числе: | |||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 3709 | 1067 | 1766 | 1656 | 838 | -2871 | 22,6 |
| прочая | 3179 | 2380 | 117 | 93 | 6 | -3173 | 0,2 |
| Кредиторская задолженность – всего | 27779 | 33922 | 38679 | 38571 | 34628 | 6849 | 124,7 |
| в том числе | |||||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | 6828 | 4923 | 6384 | 4796 | 3040 | -3788 | 44,5 |
| авансы полученные | 0 | 0 | 655 | 1841 | 231 | 231 | |
| расчеты по налогам и сборам | 92392 | 163 | 662 | 214 | 83 | -92309 | 0,1 |
| кредиты | 12318 | 26199 | 28241 | 18341 | 9500 | -2818 | 77,1 |
| займы | 7364 | 1508 | 257 | 12194 | 21507 | 14143 | 292,1 |
| прочая | 1177 | 1129 | 2480 | 1185 | 267 | -910 | 22,7 |
Размер кредиторской задолженности за рассматриваемый период в среднем составляет 34,7 млн. руб. В 2002 г. и 2006 г. фактические значения были несколько ниже указанной средней величины. Размер суммарной кредиторской задолженности в 2006 г. по отношению к 2002 г. составил на 6,8 млн. руб. или на 24,7% больше.
Следует отметить, что рост кредиторской задолженности связан только с увеличением суммы полученных займов, величина которых в 2006 г. по отношению к 2002 г. составила 292,1% или на 14,1 млн. руб. больше. Величина прочих элементов кредиторской задолженности в основном уменьшилась. Исключение составляет сумма авансов полученных, которой не было на конец 2002-2003 гг., а в 2006 г. составила231 тыс. руб.
Рассмотрим еще один важный финансовый показатель – ликвидность. Основываясь на данных бухгалтерского баланса годового отчета за 2006 г. нами были рассчитаны коэффициенты по известным принятым формулам [14, 29] и сведены результаты этих расчетов в табл. 10.
Таблица 10
Оценка ликвидности баланса и платежеспособности
ОАО «Сеятель» на конец 2005 г. - конец 2006 г.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Изменения | |
| абс. | % | |||
| Абсолютно ликвидные средства, тыс.руб. | 1 | 510 | 509 | в 510 раз |
| Быстрореализуемые активы, тыс.руб. | 3224 | 1895 | -1329 | 58,8 |
| Медленнореализуемые активы, тыс.руб. | 14297 | 10117 | -4180 | 70,8 |
| Труднореализуемые активы, тыс.руб. | 9413 | 9973 | 560 | 105,9 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | около 0 | 0,015 | +0,015 | - |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,37 | 0,29 | -0,08 | 78,8 |
Из данных табл. 10 следует, что как абсолютная, так и относительная величина активов за исследуемый период уменьшились. Величина абсолютно ликвидных средств на начало года была практически нулевая. Быстрореализуемые активы уменьшились в своем объеме более чем на 40%, медленнореализуемые – почти на 30%, а труднореализуемые активы увеличились на 5,9%. Это стало следствием снижения величины коэффициентов ликвидности, которые и без того слишком малы.
Коэффициент абсолютной ликвидности (т.е. отношение величины денежных средств к краткосрочным обязательствам) увеличился с нуля до 0,15, что является все равно недостаточным его значением и свидетельствует об острой нехватке свободных денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности (отношение стоимости оборотных активов предприятия к его краткосрочной задолженности), снизился с 0,37 до 0,29 или более чем на 20%. При рекомендуемом значении 2,0 его величина также явно недостаточна.
На основании проведенного анализа состояния исследованного предприятия можно сделать вывод о его неустойчивом финансовом положении.
В ситуации, когда ликвидность уменьшается, кредиторская задолженность растет, дебиторская задолженность сокращается, прослеживаются признаки производственно-финансового кризиса хозяйства, что может привести к банкротству. В последующих главах мы попытаемся дать рекомендации Хозяйству по увеличению общего уровня рентабельности производства за счет внедрения производства и применения органического удобрения нового поколения.
С помощью бизнес-плана ниже будет рассмотрена приемлемость данного проекта, но сначала необходимо подробнее разобраться в сути бизнес планирования, видах бизнес-планов, в структуре типового бизнес-плана на новый вид продукции, что и будет сделано в следующей главе.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ, ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ БИЗНЕС ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Виды, роль и место бизнес-планов в системе
планирования деятельности предприятий
Центральным звеном организации любого дела, его стержнем, как известно, является планирование. Ранее в советском Союзе, при наличии государственного управления, вопросы планирования решались централизованно, и у предприятий главной задачей являлось вовремя выполнить поступивший «сверху» план, чтобы потом получить премии и ждать следующего плана.
В настоящее время большинство предприятий являются негосударственными коммерческими организациями, которые организованы и функционируют «на свой страх и риск», а, следовательно, не имеют никаких распоряжений в виде планов из вышестоящих органов и государственных учреждений.
Более того, большинство коммерческих фирм в Российской Федерации не имеют собственных официально принятых планов. Нет и необходимого механизма планирования. Планирование подменяется различными решениями собственников и управленцев о тех или иных направлениях хозяйственной деятельности, которые, в лучшем случае, рассчитаны на ближайший период времени и не предусматривают ориентации на перспективу.
Это можно объяснить слишком быстрым изменением рыночной ситуации, малочисленностью управленческого персонала на предприятиях, авторитетом управляющих крупными предприятиями, имеющих солидный опыт хозяйственного руководства, хотя практика часто ставит в тупик и таких опытных руководителей. Кроме того, во многих случаях причиной отсутствия планирования является отсутствие у руководителей достаточных знаний в области менеджмента в условиях рыночной экономики. Многие ныне действующие руководители – это люди почтительного возраста, получившие образование при административно-плановом режиме и порой знающие о новой системе хозяйствования лишь то, что прежние способы управления «никуда не годятся».
О допущенных ошибках, просчетах, потерях становится известно только при сдаче баланса, хотя и обстоятельные отчеты о финансовых результатах не смогут вернуть потерянные деньги и время. По этой причине многие предприятия оказались в сложном финансовом положении или вообще на грани банкротства.