- возвратить сумму депонированной зарплаты, превышающей размер установленного на предприятии лимита кассы, в банк. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются составлением одного (общего) расходного кассового ордера.
При отражении депонированных сумм в бухучете, в соответствии с требованиями Инструкции № 291, необходимо использовать субсчет 662 «Расчеты с депонентами» счета 66 «Расчеты по выплатам работникам». По кредиту 662 субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 661 «Расчеты по зарплате» отражается задолженность предприятия по выплатам работникам зарплаты. Но только в случае получения предприятием наличных денежных средств (в виде выручки, из банка) для выплаты зарплаты через кассу и неполучения их работниками. В следующей публикации мы рассмотрим конкретный пример, а также вопросы, связанные с ведением налогового учета при осуществлении депонирования зарплаты на предприятии.
- Инвентаризация денежных средств. Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится с целью сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Для проведения данного мероприятия создается комиссия из трех человек, составляется акт инвентаризации денежных средств. В бухгалтерии по документам выводится остаток денежных средств и сверяется с наличностью в кассе. Выводятся излишки или недостача. Итог инвентаризации отражается в акте.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.
Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.
Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.
Организация учета операций по расчетному счету
в организации
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, г и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с налоговыми органами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.
Безналичные расчеты совершаются при помощи банковской системы. Предприятие работает со Сбербанком РФ.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 51 “Расчетный счет” — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту — зачисление в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.
Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основание выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов .
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
- Открытие расчетного счета. Для того, чтобы открыть расчетный счет, нужно заполнить анкету и личную карточку клиента (только для юридических лиц) и предоставит в банк следующие документы:
- заявление об открытии счета;
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
- справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
- нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись) и главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Возможно, открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ), иначе организация может быть оштрафована.
- Объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. При этом в документе должны быть заполнены следующие пункты:
- номер документа и дата его составления;
- в графе «от кого» пишется наименование организации;
- номер счета;
- сумма цифрами и прописью;
- источник взноса;
- подпись вносителя, подпись бухгалтера, подпись кассира.
В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Квитанция содержит те же данные, что и объявлений на взнос наличными.
- Денежные чеки. Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Предоставляется в банк вместе с объявлением на взнос наличными.
Чековая книжка, получается, по заявлению физического или юридического лица. При заполнении чековой книжки указываются:
- номер чека и дата выдачи;
- сумма выплаты;
- лицо, которому предназначена выплата;
- печать чекодателя;
- на обороте указываются цели расхода получаемых денежных средств.
- Платежное поручение. Платежное поручение (см. приложение) служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.
Платежное поручение выписывается по установленной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Затем и передается в банк по электронной почте или на бумаге. В платежном поручении указываются:
- номер документа и дата составления;
- сумма цифрами и прописью;
- расчетный счет отправителя;
- наименование банка отправителя;
- расчетный счет получателя;
- наименование банка получателя;
- расчетный счет получателя;
- назначение платежа.
- Выписка из лицевого счета. Выписка из лицевого счета предназначена для бухгалтерского учета. Это - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
В ней отражены период операции, клиент, операционист, дата последней операции, входящий остаток, дата проводки, БИК, счет получателя, сумма по дебету (кредиту), назначение платежа, итог оборотов, исходящий остаток. Документ подписывается работником банка.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
- Учет в реестрах учета. В реестрах перечисленных поступлений отражаются номер реестра, дата, наименование банка, структура подразделения, наименование организации, назначение платежа, сумма, руководитель банка, ответственный исполнитель.
Организация учета расчетов с подотчетными лицами
В практической деятельности предприятия имеются случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц.
В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходование подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.