D В Фотд = (Фотдо - Фотдп) ´ Фо = (0,38 – 0,36) ´ 898437,18 = 17968,74 тыс. руб.
Оценим влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на выручку:
D В Ф = (Фо - Фп) ´ Фотдп = (898437,18 – 875274,72) ´ 0,36 = 8338,49 тыс. руб.
Рассчитаем долю увеличения прибыли за счет фондоотдачи:
d D В Фотд = D В Фотд / D В ´ 100 = 17968,74 / 23259,4 ´ 100 = 77,25%.
Так как данный показатель меньше 100%, то развитие предприятия экстенсивное.
Рассчитаем условную экономию фондов, то есть те фонды, которые потребовались, если бы фондоотдача не увеличилась, а осталась на прежнем уровне:
D Фусл = Во/Фотдо – Во/Фотдп = 338675,4/0,38 – 338675,4/0,36 = -49513,95 тыс. руб.
Так как в нашем случае значение получилось отрицательным, то произошло высвобождение фондов.
Рассчитаем эффективность оборотных средств, которая характеризуется Увеличение коэффициента оборачиваемости, а следовательно, снижением продолжительности оборота. Тогда экономия оборотных средств:
D Ос = (Кдло – Кдлп) ´ Во/360 = (37,74 – 41,62) ´ 338675,4/360 = - 3650,17 тыс. руб
. В этом случае отрицательное значение также характеризует высвобождение оборотных средств.
Рассмотрим использование трудовых ресурсов предприятия.
Производительность труда уже была найдена ранее. Ее также можно рассчитать как отношение выручки к среднесписочной численности работников.
Рассчитаем прирост производительности труда:
D I ПТ = (ПТо/ПТп - 1) ´ 100 = (333,4/333,44 - 1) ´ 100 = -104%.
Так как среднесписочная численность предшествующего года меньше, чем аналогичный показатель отчетного года, то наблюдается условная экономия трудовых ресурсов.
Условная экономия штата:
D Тусл = Во/ПТо – Во/ПТп = 338675,4/333,4 – 338675,4/333,44 = 0,12.
Рассчитаем долю прироста выручки за счет роста производительности труда:
d D В ПТ = (1 - D I т/ D I в) ´ 100 = (1 – 8,36/7,37) ´ 100 = - 13,43%.
Прирост численности:
D I т = (То/Тп - 1) ´ 100 = (1024/945 - 1) ´ 100 = 8,36%.
Прирост выручки: D I в = (Во/Вп - 1) ´ 100 = 7,37%.
Рассчитаем среднюю заработную плату одного работника в год: З = Эот/Т, где Эот – затраты на оплату труда, тыс. руб. В предшествующем периоде данный показатель составил: Зп = 46800,0/945 = 49,52 тыс. руб. Для отчетного года: Зо = 54600,0/1024 = 53,32 тыс. руб.
Рассчитаем индекс заработной платы: I з = Зо/Зп ´ 100 = 53,32/49,52 ´ 100 = 107,67%. В то же время аналогично найденный индекс производительности составляет 99,99%. В нашем случае индекс производительности труда меньше индекса заработной платы. Эта ситуация свидетельствует о неэффективности управления на предприятии. Рост заработной платы при снижении производительности труда неминуемо приведет к непомерному росту затрат и снижению показателей прибыльности.
Сведем полученные показатели в таблицу 1.3.
Таблица 1.3 – Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
| Показатель | Данные по годам | Изменение | ||
| Предшествующий | отчетный | Абсолютное | Относительное | |
| 1. Производительность труда | 333,44 | 333,4 | -0,04 | 99,99% |
| 2. Среднегодовая заработная плата | 49,52 | 53,32 | +3,8 | 107,67% |
| 3. Доля прироста выручки за счет производительности | -13,43 | |||
| 4. Условная экономия штата | 0,12 | |||
Таким образом, за исследуемый период снизилась производительность труда на 0,01%. Уменьшение незначительное, но в условиях роста заработной платы работников, уменьшение или просто отсутствие роста производительности труда является отрицательным моментом. Выручка за счет прироста производительности снизилась достаточно значительно, на 13,43%. А экономия штата в рассматриваемом периоде была условной и составила 0,12%.
1.3 СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГ. ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И ФОНДООТДАЧИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ
Выделяют три показателя себестоимости:
- полная себестоимость (Э) – все затраты на производство и реализацию услуг – используется для оценки прибыли;
- себестоимость, затраты на укрупненные измерители: С = Э/В ´ 100. Используется для оценки эффективности работы предприятия.
- Показатель себестоимости на единицу мощности: См = Э/ N та – используется для формирования тарифа.
Таблица 1.4 – Себестоимость услуг
| Показатель | Данные по годам | Изменение | ||
| Предшествующий | отчетный | Абсолютное | Относительное | |
| 1. Полная себестоимость | 218041,5 | 246800,3 | +28758,8 | 113,19% |
| 2. Затраты на укрупненные измерители | 69,13 | 72,87 | +3,74 | 105,41% |
| 3. Себестоимость на единицу мощности | 1116,44 | 1048,88 | -67,56 | 93,95% |
Из таблицы видно, что изменение затрат на укрупненные измерители составило 3,74. Таким образом, произошло увеличение затрат. То есть на каждые 100 рублей происходило увеличение затрат на 3,74 рубля.
Рассчитаем условную экономию затрат: D Эусл = (Со – Сп)/100 ´ Во = 12666,46 – экономия на 100 рублей по отношению к предшествующему году. Так как полученное значение положительно, то экономии не было.
Затраты предприятия из затрат на оплату труда, затрат на оплату единого социального налога (26%), затрат на амортизационные отчисления, материальных затрат, организационных затрат, а также прочих затрат.
Структура затрат – доли каждого вида затрат, рассчитываемые как затраты определенного вида, деленные на общие затраты и умноженные на 100%.
Так, доля затрат на оплату труда в предшествующем году составила 21,46%. Единый социальный налог равен 26% от затрат на оплату труда. В предшествующем году затраты на ЕСН составили 12168 тыс. руб., что в структуре общих затрат составляет 5,58%. Доля затрат на амортизационные отчисления составила 48,43%. Остальную часть составили материальные, организационные и прочие затраты, то есть 24,53%.
В отчетном году доля затрат на оплату труда составила 22,12%. ЕСН составил 14196 тыс. руб. или 5,75% от общих затрат. Доля затрат на амортизационные отчисления составила 51,99%. Материальные, организационные и прочие затраты составили 20,14%.
В данной ситуации не наблюдается снижение живого труда, так как затраты на оплату труда значительно превышают материальные затраты.
Изменение себестоимости за счет различных видов затрат:
D I сэ i = (1 – I э i / I в) ´ d э i ,
где I э i – индекс изменения i -го вида затрат, %;
I в – индекс выручки, %;
d э i – доля i -го вида затрат в общих затратах в предшествующем году, %.
Рассмотрим данный показатель для затрат на оплату труда. Индекс затрат на оплату труда равен произведению индекса заработной платы на индекс численности. В то же время индекс выручки это произведение индекса численности на индекс производительности труда. Подставим данные условия в вышеуказанную формулу:
D I сэот = (1 – ( I з ´ I т)/( I пт ´ I т)) ´ d эот = (1 – I з/ I пт) ´ d эот = (1 – 107,67/99,99) ´ 21,46 = -1,65%.
Таким образом, мы нашли влияние производительности труда на себестоимость, в данном случае произошло ее снижение.
Рассмотрим как влияет фондоотдача на снижение себестоимости:
D I сэ = (1 – I эа/ I в) ´ d эап.
Индекс затрат на амортизацию равен произведению индекса среднегодовой стоимости ОПФ на индекс нормы годовой амортизации. В то же время индекс выручки можно найти как произведение индекса фондоотдачи на индекс среднегодовой стоимости ОПФ. Тогда формула приобретает вид:
D I сэ = (1 – ( I ф ´ I на)/( I ф ´ I фотд)) ´ d эап = (1 – I на/ I фотд) ´ d эап = (1 – 118/105,56) ´ 48,43 = - 5,71%.
Норма амортизации найдена как отношение затрат на амортизацию к среднегодовой стоимости ОПФ.
Таким образом, за счет изменения затрат на оплату труда себестоимость изменилась на 1,65%, за счет изменения фондоотдачи на 5,71%.
Финансовые показатели – прибыль и рентабельность
Прибыль – один из важнейших показателей деятельности предприятия.
Прибыль находится как разность между выручкой от реализации и затратами.
Итак, прибыль в предшествующем году составила 97374,5 тыс. руб. В отчетном году 91875,1 тыс. руб. Это выручка от основного вида деятельности.
Чистая прибыль рассчитывается как: Пч = Под ´ 0,9 ´ 0,76, так как по условию в распоряжении предприятия остается 90% прибыли после уплаты всех налогов, относимых на финансовые результаты, а также вычитается налог на прибыль, составляющий 24%. Для предыдущего года чистая прибыль составила 66604,16 тыс. руб. В отчетном году 62842,57 тыс. руб.
Если прибыль показывает эффект от деятельности предприятия, то показатель рентабельности показывает ее эффективность. Рентабельность находится как отношение прибыли к затратам на производство услуг. Это рентабельность реализации услуг.
Также не менее важное значение имеет рентабельность производства:
Рр = Под/(Ф+Ос).
Рентабельность показывает, какой эффект получает предприятия с каждого рубля затрат.
Результаты расчета всех вышеприведенных показателей сведены в таблицу 1.5.
Таблица 1.5 – Финансовые показатели предприятия
| Показатель | Данные по годам | Изменение | ||
| Предшествующий | отчетный | Абсолютное | Относительное | |
| 1. Прибыль от основной деятельности | 97374,5 | 91875,1 | -5499,4 | 94,35% |
| 2. Чистая прибыль | 66604,16 | 62842,57 | -3761,59 | 94,35% |
| 3. Рентабельность реализации услуг | 0,44 | 0,37 | -0,07 | 84,09% |
| 4. Рентабельность ресурсная | 0,11 | 0,098 | -0,012 | 89,09% |
Таким образом, в отчетном году по сравнению с предшествующим произошло уменьшение как бухгалтерской так и чистой прибыли, соответственно уменьшились и показатели рентабельности.