В ВАТ Птахорадгосп “Мирний” оплата праці проводиться виходячи з кількості людино-годин та її оплати.
Додаткова заробітна плата - ця винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені законодавством, премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
В ВАТ Птахорадгосп “Мирний” додаткова оплата праці проводиться в вигляді премій за перевиконання планових завдань в розмірі 20 % від основної зарплати у виробництві.
До елемента "Відрахування на соціальні заходи” належать:
1) відрахування на державне (обов'язкове) соціальне страхування, включаючи відрахування на обов'язкове медичне страхування;
2) відрахування на державне (обов'язкове) пенсійне страхування (до Пенсійного фонду), а також відрахування на додаткове пенсійне страхування;
3) відрахування до Фонду соціального страхування та сприяння зайнятості населення.
Відрахування на обов'язкове соціальне страхування, обов'язкове пенсійне страхування та до Фонду сприяння зайнятості населення здійснюється за встановленими законодавством нормами від загального розміру витрат на оплату праці згідно із законодавством.
У статті "Корми" відображають вартість придбаних кормів та кормів власного виробництва, витрати на їх внутрішньогосподарське переміщення з поля на постійне місце зберігання, кормовий склад чи інший підрозділ. На дану статтю відносять також витрати на приготування кормів у кормоцехах і кормокухнях. Ці суми списують безпосередньо на відповідні види і групи птиці прямо або розподіляють між ними пропорційно масі згодованих кормів, що залежить від технологічних особливостей приготування та роздачі кормів. Витрати на транспортування кормів з місць постійного зберігання до кормоцехів, а також безпосередньо на ферму з місця їх зберігання не включають у вартість кормів, а відносять до інших відповідних статей (витрати на оплату праці, роботи і послуги тощо).
До статті “Амортизація" в ВАТ Птахорадгосп “Мирний” віднесено:
1) витрати на повне відновлення основних фондів та капітальний ремонт у вигляді амортизаційних відрахувань від вартості основних виробничих фондів на реконструкцію, модернізацію та капітальний ремонт фондів, що належать підприємству, а також тих, що перебувають у користуванні підприємства за умовами оренди (лізингу), обчислені за їх балансовою вартістю відповідно до встановлених норм, включаючи прискорену амортизацію активної їх частини,
Витрати на покупну енергію складаються з витрат на її оплату за встановленими тарифами.
Витрати палива й енергії в ВАТ Птахорадгосп “Мирний” на опалення виробничих приміщень, внутрішнє й зовнішнє освітлення та інші господарські потреби відображаються у загальновиробничих і загальногосподарських витратах, витрати палива й енергії на транспортні роботи, пов'язані з обслуговуванням виробництва, та на приведення в дію устаткування — у витратах на утримання та експлуатацію устаткування.
До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат, зокрема відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, витрати від браку, які становлять вартість остаточно забракованої продукції, та витрати на виправлення за вирахуванням: остаточно забракованої продукції за справедливою вартістю; суми, що відшкодовуються працівниками, які допустили брак; суми, що одержана від постачальників за неякісні матеріали і комплектуючі вироби тощо.
До статті "Засоби захисту тварин" відносять вартість придбаних за рахунок коштів підприємства біопрепаратів і дезинфікуючих засобів.
До складу загальновиробничих витрат в ВАТ Птахорадгосп “Мирний” включаються:
- витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо)
- амортизація основних засобів загальновиробничого призначення;
- амортизація нематеріальних активів загальновиробничого призначення;
- витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення.
- витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);
- витрати на витрати опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення;
- витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт , послуг).
- витрати на охорону праці, техніку безпеки і охорону навколишнього середовища. інші витрати(внутрішньогосподарське переміщення матеріалів, деталей, нестачі незавершеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей, оплата простоїв, тощо).
До змінних витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом, що змінюються прямо пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) виходячи з фактичної потужності звітного періоду. До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції у період їх виникнення. Перелік і склад загальновиробничих витрат установлюється підприємством.
Проаналізуємо виробничі бюджети підприємства за попередні роки та визначимо бюджет на 2009 рік.
Таблиця 2.18
Проект реалізації продукції
| Назва продукції | на початок 2008 р | на кінець 2008 року | проект на 2009 рік | Відхилення проекту 2009 р від кінчя 2008 р | ||||||||
| кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | |
| Яйце, 1000 шт | 28337 | 171,7 | 5836,6 | 45063 | 186,6 | 8411,0 | 53700 | 281,4 | 15111,7 | 8637 | 94,8 | 6700,7 |
| Мясо птиці, ц | 2532 | 327,0 | 827,9 | 1779 | 295,00 | 524,8 | 2590 | 300,10 | 777,3 | 811 | 5,1 | 252,5 |
| Разом | х | х | 6664,5 | х | х | 8935,8 | х | х | 15889,0 | х | х | 6953,2 |
Проект реалізації продукції на 2009 рік передбачає зростання виручки від реалізації на 6953 тис. грн. як за рахунок збільшення кількості реалізованої продукції, так і за рахунок підвищення ціни.
Аналізуючи дані про склад та структуру витрат підприємства за останні п'ять років бачимо, що майже всі статті витрат зросли. Зменшились лише витрати майстерні, адміністративні витрати та амортизаційні відрахування.
Проаналізуємо виробничий бюджет підприємства за звітний рік та складемо проект бюджету на 2009 рік. Виручка від реалізації планується в сумі 15889,0 тис. грн. Норму дохідності проектується підвищити до 10 %.
Таблиця 2.19
| Статті витрат | 2008 р | Проект 2009 р | ||
| сума | % в складі витрат | середній відсоток за 5 р. | сума | |
| Витрати на оплату праці | 217,1 | 2,97 | 2,66 | 376,2 |
| Корми | 4701,6 | 54,66 | 61,96 | 8761,9 |
| Автотранспорт | 390,4 | 5,68 | 5,2 | 735,3 |
| Електроенергія | 262,9 | 3,43 | 2,61 | 369,1 |
| Водозабезпечення | 83,9 | 1,18 | 1,73 | 244,6 |
| Теплозабезпечення | 184,9 | 1,98 | 2,6 | 367,7 |
| Затрати майстерні | 126,9 | 1,91 | 3,04 | 429,9 |
| Амортизація | 168 | 2,51 | 3,73 | 527,5 |
| Адміністративні витрати | 18,6 | 0,11 | 1,38 | 195,1 |
| Загальновиробничі витрати | 509,7 | 7,59 | 4,22 | 596,8 |
| Інші витрати | 1291,5 | 17,97 | 10,87 | 1537,1 |
| ВСЬОГО | 7955,5 | 100,0 | 100,0 | 14141,2 |
| Прибуток | 554 | х | х | |
| Доход від реалізації | 8935,8 | х | х | 15889,0 |
| Коефіцієнт прибутковості, % | 6,96 | х | х | 10 |
Витрати в складі виручки в 2008 році склали 89 %. На цьому ж рівні передбачаються витрати і в 2009 році, тобто витрати складуть 14141,2 тис. грн. При коефіцієнт прибутковості 10 % прибуток повинен дорівнювати 1414,1 тис. грн.
Таблиця 2.20
Виробничий бюджет на 2009 рік
| Реалізація продукції | ||||
| Назва продукції | кількість | ціна, грн | виручка, тис. грн | |
| Яйце, 1000 шт | 69983 | 229 | 16037 | |
| Мясо птиці, ц | ||||
| Разом | ||||
| Змінні витрати (річні, на поголів'я) | ||||
| № | Статті витрат | Річні витрати | ||
| 1. Витрати на оплату праці | ||||
| Витрати праці, люд-год | 316160 | |||
| Оплата за тарифом, грн | 297 710 | |||
| Доплати, грг | 31 210 | |||
| Всього оплата праці, грн | 328 920 | |||
| 2. Корми | ||||
| Витрати кормів, ц. к. од | 584747 | |||
| Вартість 1 ц кормових одиниць | 13,50 | |||
| Всього вартість кормів, грн | 7 894 082 | |||
| 3. Роботи і послуги | ||||
| Послуги автотранспорту | ||||
| відпрацьовано т.км | 633 180 | |||
| вартість т.км | 1,05 | |||
| Загальна сума витрат | 664 839 | |||
| Електроенергія | ||||
| використано кВт-годин | 212 607 | |||
| ціна кВт год, грн | 0,158 | |||
| Загальна сума витрат | 335 918 | |||
| Водопостачання | ||||
| витрати води, куб.метрів | 430 665 | |||
| ціна 1 куб. м., грн | 0,52 | |||
| Загальна сума витрат | 223 946 | |||
| Теплозабезпечення | 328 920 | |||
| Інші змінні витрати | 2 960 281 | |||
| Разом витрат | 12 736 906 | |||
| Витрати на 1 тис яєць | 182 | |||
| Валовий прибуток | 47 | |||
| Коефіцієнт прибутковості | 25 % | |||
3. Шляхи підвищення ефективності виробництва птахівництва та подолання кризового становища галузі