Анализ эффективности производства молока в ОАО "Правда" (стр. 10 из 11)
Таблица 26
Анализ динамики финансовых результатов
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Тр,% |
| Выручка от продаж, тыс.руб. | 4626 | 5133 | 7414 | 160,3 |
| Себестоимость молока, тыс.руб. | 3425 | 3968 | 6638 | 194 |
| Прибыль от продажи, тыс.руб. | 1201 | 1165 | 776 | 64,6 |
| Рентабельность продукции, % | 35 | 23 | 12 | 34 |
| Рентабельность продаж, % | 26 | 29 | 10,5 | 40,4 |
Из данных таблицы 26 мы видим, что выручка от продажи увеличилась в 2007 году на 60,3%, но прибыль при этом снизилась на 35,4% вследствие резкого повышения себестоимости на 94%. Рост себестоимости реализованной продукции на 3213 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности 66%, а снижение прибыли на 35,4% повлекло за собой снижение уровня рентабельности продаж на 59,6%.
Далее рассмотрим динамику финансовых результатов по каналам реализации и выявим наиболее рентабельный.
Важнейшей частью предпринимательской деятельности с.х. предприятий должны стать поиск и выбор наиболее эффективных каналов реализации продукции. Суть в том, чтобы не только произвести нужные потребителю продукты, но и выгодно их продать, а взамен приобрести необходимые средства производства и материальные ресурсы.
Преобладают такие каналы реализации товарной продукции с.х. товаропроизводителями: продажа государству, предприятиям и организациям, потребительской кооперации, на колхозном рынке, работникам хозяйства и населению, проживающему на его территории.
При выборе перспективных каналов реализации с.х. продукции должны быть учтены следующие организационные факторы: возможный объем реализации, качество продукции, складывающаяся на рынке цена, затраты на реализацию, спрос на продукцию и степень его удовлетворения.
Рассмотрим каналы реализации молока в нашей организации.
Таблица 27
Анализ динамики финансовых результатов по каналам реализации
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| ЗАО «Родная Любава» | ОАО «Удмуртский хладокомбинат» | ЗАО «Родная Любава» | ОАО «Удмуртский хладокомбинат» | ЗАО «Родная Любава» | ОАО «Удмуртский хладокомбинат» | |
| Объем продаж, ц | 2885 | 9350 | 3009 | 9000 | 4535 | 9500 |
| Цена реализации, руб. | 404,3 | 370 | 449 | 420 | 545 | 520 |
| Выручка от продаж, тыс.руб. | 1166,5 | 3459,5 | 1353 | 3780 | 2474 | 4940 |
| Себестоимость молока, тыс.руб. | 808,3 | 2616,7 | 996 | 2972 | 2144 | 4494 |
| Прибыль от продажи, тыс.руб. | 358,2 | 842,8 | 357 | 808 | 330 | 446 |
| Рентабельность продукции, % | 44,3 | 32,2 | 35,8 | 27,2 | 15,4 | 9 |
| Рентабельность продаж, % | 30,7 | 24,3 | 26,4 | 21,4 | 13,3 | 9,9 |
Из таблицы 27 видно, что наиболее рентабельным каналом реализации является ЗАО «Родная Любава», но так как это небольшое предприятие оно закупает молоко практически в 3 раза меньше, чем ОАО «Удмуртский хладокомбинат», поэтому предприятие снижает цену для того предприятия, которое закупает молоко большими партиями, вследствие этого фактора рентабельность продаж в ОАО «Удмуртский хладокомбинат» ниже.
3.5 Факторный анализ прибыли от реализации молока
Эффективность любого производства характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Прибыль от реализации продукции зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Себестоимость продукции прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости – снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости – при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Проведем факторный анализ изменения величины прибыли т реализации молока в хозяйстве на основе данных таблицы 28.
Таблица 28
Факторный анализ изменения суммы прибыли (убытка) от реализации молока
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 |
| Цена реализации 1 ц, руб. | 378,09 | 427,72 | 528,25 |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | 4626 | 5133 | 7414 |
| Себестоимость реализованного молока, тыс.руб. | 3425 | 3968 | 6638 |
| Себестоимость 1 ц, руб. | 280,0 | 330,49 | 472,95 |
| Объем реализации, ц | 12235 | 12009 | 14035 |
| Прибыль, убыток от реализации, тыс.руб. | 1201 | 1165 | 776 |
П = q∙(ц-с), где
П – прибыль от продаж;
q – объем реализации;
ц – цена реализации;
с – себестоимость 1ц реализованной продукции.
Проанализируем 2006 год по отношению к 2005 году
П1 = 12009∙(427,72 – 330,49) = 1167,635тыс. руб.
П0 = 12235∙(378,09 – 280) = 1200,131 тыс.руб.
∆П = П1 – П0 = 1167,635 – 1200,131 = - 32,496 тыс.руб.
в том числе за счет изменения объема продаж:
∆Пq = (q1 – q0) ∙(ц0 – с0) = (12009 – 12235) ∙(378,09 – 280) = - 22,168 тыс.руб.
За счет изменения цены:
∆Пц = q1∙(ц1 – ц0) = 12009(427,72 – 378,09) = 596 тыс.руб.
За счет изменения себестоимости:
∆Пс = q1∙( с0 – с1) = 12009(280 – 330,49) = - 606,334 тыс.руб.
В 2006 году по сравнению с 2005 годом прибыль уменьшилась на 36 тыс.руб., что произошло вследствие следующих факторов. Уменьшение объема реализации на 226 ц привело к уменьшению прибыли на 22,168 тыс.руб., увеличение себестоимости на 50,49 руб. вызвало уменьшение прибыли на 606,334 тыс.руб. За счет снижения цены реализации на 49,63 руб. прибыль увеличилась на 596 тыс.руб.
Проанализируем 2007 и 2006 годы.
П1 = 14035∙(528,25 – 472,95) = 776,135 тыс.руб.
П0 = 12009∙(427,72 – 330,49) = 1167,635 тыс.руб.
∆П = П1 – П0 =776,135 – 1167,635 = - 391,5 тыс.руб.
в том числе за счет изменения объема продаж:
∆Пq = (q1 – q0) ∙(ц0 – с0) = (14035 – 12009)(427,72 – 330,49) = 196,987 тыс.руб.
За счет изменения цены:
∆Пц = q1∙(ц1 – ц0) = 14035(528,25 – 427,72) = 1410,938 тыс.руб.
За счет изменения себестоимости:
∆Пс = q1∙( с0 – с1) = 14035(330,49 – 472,95) = - 1999,426 тыс.руб.
Сравнивая 2007 год с 2006 мы видим, что прибыль уменьшилась на 389 тыс.руб. вследствие увеличения объема продаж на 2026 ц прибыль увеличилась на 196,987 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 100,53 руб. прибыль увеличилась на 1410,938тыс. руб., но вследствие увеличения себестоимости на 142,46 руб. мы наблюдаем снижение прибыли на 1999,426 тыс.руб.
3.6 Анализ безубыточности производства молока
Безубыточность – такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
В основу анализа безубыточности заложено деление затрат в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные. Переменные затраты изменяются в зависимости от изменения объема производства. К ним относится: сырье, материалы, заработная плата рабочим. Постоянные затраты не изменяются в зависимости от изменения объема производства, к ним относятся: амортизация, арендная плата, заработная плата аппарату управления.
Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности построим график.
Для этого воспользуемся уравнением общих затрат
Z = bx + a, где b – ставка переменных расходов на 1 изделие;
а – постоянные затраты;
х – объем производства.
Z = 472,95∙14035 = 6637853,2 руб.
6637,853 – 100%
а – 6% а = 398271,19 руб – постоянные затраты
6637853,2 = УПР ∙ 14035 + 398271,19
6239582,1 = УПР ∙ 14035
УПР = 444,57 руб.
Переменные затраты = 444,57 ∙ 14035 = 6239582
Точка безубыточности (ТБ) =
= 
= 4759,4 цМаржинальный доход (МД) = выручка – _ереем. затраты = 7414000 – 6239582 = 1174418 руб.
Доля МД в выручке = 15,8%
ПR =
= 2520703,7 руб.Запас финансовой устойчивости (ЗФУ) =
==
Рис. 3 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью
По графику можно установить, что при объеме реализации более 4759,5 ц предприятие будет получать прибыль. Можно определить также объем реализации, при котором затраты будут равны выручке реализации, на графике это точка безубыточного объема (ТБ), равная 4759,5 ц, ниже которой производство будет убыточным. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, и реализует 14035 ц молока, то зона безопасности (запас финансовой устойчивости) составит 66%. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.